1、第二章 银行会计的基础知识,本章要点 会计要素和会计等式 账户和复式记账 会计凭证 会计账簿和账务处理程序,第一节 会计要素和会计等式,一、会计要素,（一）资产：,流动资产,库存现金、短期贷款、应收利息,非流动资产,中长期贷款、固定资产、无形资产,（二）负债：,吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款,长期存款、应付债券,实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,流动负债,长期负债,（三）所有者权益：,（四）收入：P18,（五）费用：,（六）利润：,利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入,利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费,营业利润、利润总额、净利
2、润,二、会计等式,（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系,（二）收入、费用和利润之间的基本关系,资产=权益,资产=负债所有者权益,收入-费用=利润,(三）经济业务对会计基本等式的影响,1.不会影响会计等式的平衡,2.经济业务四种基本类型,资产 权益 （1） （2） （3） （4） ,例：,经济业务一：收到居民存入活期存款48000元现金入库。 经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归还短期贷款50000元 经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金60000元 经济业务四：居民将活期存款32500元转存定期存款,+48 000,+48 000,1 937 000,1 937 000,例：,1
3、 887 000,1 887 000,-50 000,-50 000,-60 000,+60 000,1 887 000,1 887 000,1 887 000,1 887 000,-32 500,+32 500,第二节 账户和复式记账,一、会计科目,会计科目是会计核算的基础和纽带 会计科目是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具 会计科目是统一核算口径的基础,（一）会计科目的意义,表21,表21,表21,会计科目,按反应经济内容分,（二）会计科目的分类,二、银行会计科目的分类 1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类
4、是损益表的科目。,银行会计科目表,银行会计科目表,顺序号 编号 会计科目 111 存放中央银行款项112 存放同业款项113 存放联行款项121 拆放同业122 拆放金融性公司123 短期贷款124 中长期贷款125 抵押贷款126 贴现127 预期贷款129 贷款呆帐准备131 进出口押汇132 应收利息,顺序号 编号 会 计 科 目138 坏账准备139 其他应收款141 短期投资142 长期投资151 固定资产152 累计折旧153 固定资产清理154 在建工程161 无形资产162 递延资产163 待处理财产损益二、负债类201 活期存款205 定期存款211 活期储蓄存款,顺序号 编
5、号 会 计 科 目215 定期储蓄存款221 财政性存款231 向中央银行借款232 同业存放款项233 联行存放宽限241 同业拆入242 金融性公司拆入243 应解汇款244 汇出汇款251 保证金252 本票261 应付利息262 其他应付款263 应付工资,顺序号 编号 会 计 科 目264 应付福利费265 应交税金266 应付利润267 预提费用271 长期借款272 发行债券273 长期应付款275 住房周转金281 外汇买卖三、所有者权益类301 实收资本302 资本公积303 盈余公积311 本年利润,顺序号 编号 会 计 科 目312 利润分配四、损益类501 利息收入50
6、2 金融企业往来收入511 手续费收入512 其他营业收入513 汇兑收益514 投资收益515 营业外收入521 利息支出522 金融企业往来支出531 手续费支出532 营业费用535 营业税金及附加,顺序号 编号 会 计 科 目534 其他营业支出535 汇兑损失536 营业外支出550 所得税560 以前年度损益调整,2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。 （1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。,（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减
7、变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白 凭证”等。,1.向某企业发放短期贷款20000元,这笔业务涉及到2个科目现金（资产类）和单位存款（负债类）借：贷款_甲公司XX贷款户（资产增加）20000 贷：吸收存款_甲公司活期存款户（负债增加） 20000,2.同业拆借协议到期，向同城某商业银行归还并付息,涉及到3个科目 借：拆入资金（负债减少） 10000 借：利息支出（费用增加） 500贷:存放中央银行款项（资产减少） 10500,3.某学校交来转帐支票，用途为购买新华书店（设双方在同一
8、行开户）书款30000元,同时收取支票手续费. 涉及到2个科目、同类项目一减一增，负债总额没变。 借：吸收存款_X学校活期存款户（负债减少 ) 30010贷：吸收存款_X书店活期存款户（负债增加 ) 30000贷:手续费及佣金收入 10,4.按照规定将资本公积转增资本金 涉及到2个同类科目 借：资本公积（所有者权益减少） 400 贷：实收资本（所有者权益增加） 400用试算平衡公式可对上述业务进行试算平衡,三、记账方法,银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。 （一）单式记账法，是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法
9、。目前，银行会计表外科目一般采用单式收付记账法，即业务发生时记收入，业务销账或减少时记付出，余额反映未销数额。,单式记账法举例：如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证支票 50本如开户单位来银行购买空白支票1本，则记账如下：付出：重要空白凭证支票1本,2、复式记账法复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。,借贷记账法记账原理如下： 资产类科目，增
10、加记借方，减少记贷方，余额反映在借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方； 损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。,三、借贷记账法应用举例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为： 1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。借：现金 5 000.00贷：活期储蓄存款 5 000.00,2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。借：短期贷款 2 000 000.00贷： 活期存款 2 000 000.00说明：教材18页用的科目分别为“企业贷
11、款”和“企业存款”是不规范的，应采用前述银行会计科目表的科目。,3、某企业领取备用现金8 000元。借：活期存款 8 000.00贷：现金 8 000.004、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用 500.00贷：现金 500.00,根据以上会计分录，进行试算平衡：,2 000 500,2 000 500,2 013 500,2 013 500,合 计,3 5005 0001 992 000,贷 方,8 000.5005 0002 000 000,贷 方,2 000 000500,借 方,余 额,5 0002 000 0008 000500,现金活期储蓄存款 短期贷款活期存款 营
12、业费用,借 方,发 生 额,会计科目,第三节 会计凭证,一、会计凭证的意义和作用,银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。,第三节 会计凭证,二、会计凭证的分类,（一）原始凭证,1.外来原始凭证 2.自制原始凭证,凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证,（二）记账凭证,（1）单式记账凭证 （2）复式记账凭证 银行会计基本上采用单式凭证记账和复式凭证结合，大部分是单式凭证。,1.按填制的方式不同分类,会计人员根据审核无误的原始凭证，
13、 加以归类整理而编制的会计凭证,（二）记账凭证,2.按使用的范围不同分类,（1）基本（通用）记账凭证,它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。,记账凭证按其使用范围，分为基本凭证和特定凭证,基本记账凭证,现金收付凭证,转账凭证,特种转账凭证,表外科目收付凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,外汇买卖凭证,中国XX银行现金收入传票 （贷）（借） 现金 年 月 日,附件 张（白纸红油墨）,会计 出纳 复核 记账,中国XX银行现金付出传票 （借）（贷）
14、现金 年 月 日,附件 张（白纸黑油墨）,会计 出纳 复核 记账,中国XX银行转帐借方传票科目（借） 年 月 日 对方科目（贷）,附件 张（蓝纸黑油墨）,会计 复核 记账 制票,中国XX银行转帐贷方传票科目（贷） 年 月 日 对方科目（借）,附件 张（浅蓝纸红油墨）,会计 复核 记账 制票,特种转帐借方传票,特种转帐贷方传票,外汇买卖借方传票,外汇买卖贷方传票,表外科目收入传票,凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务完成或减少时，编制表外科目付出传票。,表外科目付出传票,凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务完成或减少时，编制表外科目付出传票。,（2）特定（专用
15、）记账凭证,银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。,3.记账凭证的特点,（1）以单式凭证为主，兼用复式凭证,（2）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证，并充分利用套写形式,原始凭证指上述特定凭证 套写形式即复写一式多联,三、基本记账凭证的填制,四、会计凭证的基本要素和填制要求,会计凭证的基本要素 1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号； 3、收、付款单位的户名和账号； 4、款项来源、用途、摘要
16、及附件张数； 5、人民币或外币符号和大小写金额； 6、按照有关规定应加盖的印鉴； 7、会计分录和凭证编号； 8、银行及有关人员的印章。,四、会计凭证的基本要素和填制要求,会计凭证的填制要求 原始凭证的填制要求：真实、正确、完整、清楚、签章、及时 记账凭证的填制要求： 经济业务必须记录明确 会计科目必须正确运用 附件数量必须完整 必须连续编号 内容必须填写完整,五、会计凭证的审查、传递和保管,（一）会计凭证的审查,（二）会计凭证的传递,外来原始凭证首先由接柜员审查，审查无误后，交由制票员编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。 自制原始凭证由有关人员填制完毕后，交由制票员审查，审查
17、无误后编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。,1.会计凭证传递的程序,（二）会计凭证的传递,会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定：现金收入业务必须“先收款，后记账”；现金付出业务必须“先记账，后付款”；转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 联行间或银行内部凭证不得交客户传递,2.会计凭证传递的原则,（三）会计凭证的保管,整理、装订：先表内科目，后表外科目；每个表内科目按现金收入、现金付出、转帐借方、转帐贷方顺序排列；表外科目按先收入、后付出顺序。科目日结单放在该科目传票前面。 保管：目前规定传票15年。,第四节 会计账簿和
18、账务处理程序,一、会计账簿的意义和作用,二、会计账簿的种类,（一）日记账簿,1.现金收入日记簿,2.现金付出日记簿,3.现金库存簿,（二）分类账簿,1.明细分类账簿,甲种分户帐,乙种分户帐,丙种分户帐,丁种分户帐,适用不计息账户或余额表计息账户,适用计息账户,适用共同性账户,适用需逐笔销账的账户,甲种帐页分户式,乙种帐页计息式帐页,丙种帐页,丁种帐页销帐式,2.总分类账簿,科目日结单（总传票） 它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。,每日按科目编制，并据以登记总账。,日计表,是轧平当日全部账务、全面反映业务、财务活动情况的主要报表。,科目日结单,总账,（三）登记簿,又称备查簿，是明细核算的辅助账簿。,三、记账规则,（一）会计账簿的登记规则,（二）错账更正规则,四、账务处理程序,是指从业务发生开始，审核和编制凭证、登记和核对账簿，结平当日账务，至编制日计表为止的全部过程。,业务活动,转账借/贷方传票,现金收/付传票,科目日结单,现金库存簿,余额表,总 账,库存现金,日计表,现金收/付日计簿,账务处理,账务核对,
