1、2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,1,第八章 税收原则与经济效应,Tax Basis and The Economic Efficiencies of Taxation,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,2,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,3,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,3,第1节：什么是税收,政府实现其社会职能的物质基础；调节国民收入分配的一种手段；和以国家为主体的分配关系。是一种经济活动和经济过程。 政府和缴纳者之间的经济关系。征纳关系和分配关系。 利
2、益原则与支付能力原则。 税收的基本属性。 税收的三性：强制性、 无偿性和固定性。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,4,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,4,税收的三性,强制性：凭借国家政治权力，颁布法令实施。税收与个人间货币的互相转移之间最大的不同就是：在其它绝大多数的转移中，转移者的进入是自愿的，而税收则是强迫的。 无偿性：针对具体纳税人，无获任何报酬。但从财政活动的整体来看，有有偿性的一面。与其它财政形式相比较而言，是准确的、科学的。 以法规的形式固定了征税对象、税率等。 税收具有调节经济的功能。,2018/10/16下午
3、7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,5,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,5,税收稳定经济的职能,当价格不变, 累进的税制结构提供了一种“自动”稳定经济的作用 。在衰退期中，收入下降，平均的税率就会减小，因为收入低个人就会面对较低的税率。同样当经济处于上升期时，平均税率就会增加。 财政政策有“相机决择”和“自动稳定器”两种。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,6,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,6,图7.1 拉弗曲线（税收收入与税率的关系） 税收收入并不总是随税率的增加而增加。,2018
4、/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,7,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,7,“拉弗曲线”,税率与税收收入的关系： 高税率不一定取得高的税收收入和产出。扭曲经济、削弱经济主体的活力、过多的税收支出。 同样的税收收入可以通过两种税率得到。 税率和税收收入、经济增长的最优结合在理论上是可能的，目标模式即最优税率。（税收所造成的超额损失最小化）,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,8,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,8,税收效应,税收的行为效应：正的行为效应：使纳税人产生积极的行
5、为，如对国民收入起积极作用。负的行为效应：使纳税人产生消极的行为，如不利于经济的有效性。 税收的财务效应：税收会影响交易方式而不是内容。由于税收待遇有不同，对红利、资本收入（股票价格上涨）、利息和养老金都会有影响。 纠正型的税收（Corrective taxes）,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,9,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,9,税收效应（继续）,一般均衡效应（General Equilibrium Effects ）：对工资或资本收入征税会改变经济均衡，利息税会减少储蓄的供给, 从而减少资本的提供，这又减少了工人的生
6、产率和他们的工资。税收的这些间接的反馈称之为一般均衡效应效应。 宣布效应（ANNOUNCEMENT EFFECTS）某些税收的效应发生在税施加以前，即在宣布该税的当时 灵活性（Flexibility） 消费作为税负的基础 谁受益方式（THE BENEFIT APPROACH 收入效应 替代效应,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,10,图7.7 对啤酒施加消费税后：税收的效应使预算约束向下移，这样使均衡点从E 移到E*.,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,11,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,1
7、1,图7.8 无差异曲线和超额损失,一次性税收与比例啤酒税产生同样的税后效用（E和E*在同一无差异曲线上），但却会提高税收收入并导致对啤酒的更高的消费。（但会低于税前平衡点E）。收入的差额就是啤酒税所对应的超额损失。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,12,图7.8无差异曲线和超额损失： 一次性税收与比例啤酒税产生同样的税后效用（E 和E*在同一无差异曲线上），但却会提高收入并导致对啤酒的更高的消费。（但会低于税前平衡点E）。收入的差额就是啤酒税所对应的超额损失。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,13,图7.9无差异曲线和超
8、额损失 ：对于具有L-形的无差异曲线，不存在替代效应，因此也没有超额损失。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,14,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,15,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,16,在选择不同时间消费的税收效应,假定某人面临某个预算约束。他可以要么在今天消费C 单位，或是在明天消费 (1+r)C 单位，或是如图中直线（假定其面临的某个预算约束），上的任意点。 w0 为本周期的工资，w1为下一周期的工资。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,17,图
9、7.10 假定某人面临某个预算约束。他可以要么在今天消费C 单位，或是在明天消费 (1+r)C 单位，或是如图中直线（假定其面临的某个预算约束），上的任意点。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,18,图7.11 消费、储蓄和借贷：个人在今天和下一周期的消费上安排他的收入。在图7.10中，他储蓄，在此图中，他借贷。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,19,图7.12 收入税带来的效应：所得税的效应可以分解成两个部分：工资税和利息所得税。工资税使预算约束平行下移。利息所得税（利息支出可以扣除）使预算约束沿点w偏转。,2018/10
10、/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,20,图7.13 有利息税的效应： 利息税的收入效应刚好被在第一个周期的替代效应所抵消。但仍然有超额损失 E*F。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,21,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,21,利息税所带来的效率损失,利息税的收入效应（即从E点移至E点）恰好被替代效应(从E点移至E*点)所抵消。因此，储蓄在税前和税后不变，即为：w0-C0 ；然而，在第二周期的扭曲是很可观的，消费从E点至E*点的变化会造成超额损失E*F。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济
11、学院 田新时 ,22,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,22,什么是税收的超额负担,税收的超额负担是指税收所带来的效率损失,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,23,图7.14 用补偿的需求曲线度量超额损失：政府收入是面积ABCD。在图A中，我们展现了个人情愿支付多少以使啤酒的价格从 $1.50 减少到 $1.20 （使他在同样的效用水平上）。这一支付与所征敛的税收收入（面积ABCD）之间的差就是超额损失（阴影的面积）。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,24,图7.14 说明了超额负担可以看作是
12、垄断 所产生的效率损失,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,25,如何计算超额损失,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,26,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,26,计算超额损失的公式,补偿需求曲线的弹性系数t 为税率； p 为价格；,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,27,超额损失与补偿需求曲线弹性有关,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,28,最适（优）课税理论,一、最适课税理论的基本含义二、最适课税理论的基本内容,2018/10
13、/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,28,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,29,三、我国深化税制改革的基本思路,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,29,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,30,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,30,最适税率与Ramsey法则,或 tx hx = ty hytx 为对商品或服务X所课的税；ty 为对商品或服务X所课的税；hx , hy为（补偿）需求弹性系数；即,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学
14、院 田新时 ,31,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,31,第5节：征税中的公平与效率,横向公平性（HORIZONTAL EQUITY）是指如果个人在所有相关的方面均受到公平对待。 税收制度基于种族、肤色、宗教信仰、性别等被认为是具有横向不公平性和违宪的（unconstitutional）。 即普遍征税原则。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,32,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,32,纵向 公平性(VERTICAL EQUITY),纵向公平原理是指如果某些个人处于比其他人能够支付更多税收的位置
15、，则他应该这样做。即税收应该按支付能力。即支付能力原则，或平等征税原则。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,33,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,33,税收效率要求,行政效率（Administrative Costs）:在税收制度的行政管理上有显著的成本。包括直接成本：运行税收制度的服务成本，和间接成本：纳税人必须承担的成本。密西根大学的 Joel Slemrod 教授估计：间接成本至少比直接成本大5倍。 经济效率:是指税收对经济运行的扭曲。这可以通过税收对经济的效应来反映。,2018/10/16下午7时50分,华中科技大学经济学院 田新时 ,34,2018/10/16,华中科技大学经济学院 田新时 430074,34,公平与效率的两难选择,过分地考虑效率就会损失公平。反之一样。 效率以总产出来度量，公平以基尼系数来度量。 效率是指的配置有效性，公平是指收入的公平性。 税收具有横向公平性与纵向公平性。例子：计划生育或鼓励生育的政策。,
