1、会计基础 总分类账与明细分类账平行登记,平行登记的主要内容,平行登记,含义和关系,平行登记的要求,一、概念,平行登记是指对所发生的每项经济业务，根据会计凭证一方面在总分类账中进行总括登记，另一方面在有关总分类账所属明细分类账户中进行详细登记的方法。,（一）总分类账概念,总分类账又称总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，提供总括分类核算资料指标的账户。,（二）明细分类账的概念,明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标。,（三）总账与明细账的关系,2、二者相辅相成，只是反映的经济业务的详细程度不同，但是二者登记的原始依据相同，核算的
2、内容也相同。,1、总分类账户对其所属的明细账户起着统驭控制的作用；明细账户对其归属的总账账户起着补充说明的作用。,从会计分录到账户：过账,登记账户（过账）,二、平行登记的意义,1、有助于对账与查账的方便. 2、能有效减少不必要的成本及浪费. 3、提升效率及账户记录的准确性.,1、依据相同：对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关总账，又要登记其所属明细账。2、方向相同：将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，所属的明细分类账户也要记入借方；反之亦然。,三、平行登记的要点,3、期间相同：对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程
3、中，可以有先有后，但是必须在同一会计期间（如同一月、同一季、同一年度）全部登记入账。4、金额相等：记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。,同依据,登记时依据的是同一会计凭证,同金额,记入总账与所属分类账户合计的金额应当相等,同期间,记入账户的会计期间应当相同,同方向,总账与所属明细账户记录方向应当一致,四要点,重点,四、平行登记的结果,所属明细分类账户的期末余额之和,总分类账户期末余额,总分类账户本期借方发生额,所属明细分类账户本期借方发生额之和,总分类账户本期贷方发生额,所属明细分类账户本期贷方发生额之和,总分类账户期初余额,所属明细分类账户期初余额之和,以上这种金
4、额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账核对的理论依据。,五、平行登记方法,1.购进甲材料2000元,2000,2000,2.购进乙材料5000元,5000,5000,3.领用甲材料1000乙材料3000元,4000,1000,3000,4.购进乙材料7000,7000,7000,应收账款,9000,应收账款-张三,2000,应收账款-李四,6000,应收账款-王五,1000,看一看平行登记的结果,库存商品,80万,库存商品-A,30万,库存商品B,40万,库存商品-C,10万,实收资本,150万,实收资本甲,30万,实收资本乙,50万,实收资本-丙
5、,70万,看一看平行登记的结果,五、举例：应付账款的平行登记,资料：某公司8月1日，“应付账款”期初余额为80,000元，其中甲公司30,000元，乙公司50,000元。 8月份发生如下经济业务(不考虑相关费) ：（1）8月5日，用银行存款偿还上月欠甲公司货款20,000元，乙公司货款50,000元。（2）8月8日，向甲公司购入材料5000千克，每千克10元，价款50,000元，材料验收入库，货款尚未支付。,（3）8月10日，向乙公司购入材料3000千克，每千克50元，价款150,000元，材料验收入库，货款尚未支付。（4）8月15日，用银行存款30,000元偿还前欠甲公司部分货款。（5）8月
6、16日，用银行存款10,000元偿还前欠乙公司部分货款。,会计分录编制如下：,（1）借：应付账款-甲公司 20,000 -乙公司 50,000 贷：银行存款 70,000（2）借：原材料 50,000 贷:应付账款-甲公司 50,000（3）借: 原材料 150,000 贷：应付账款-乙公司 150,000,（4）借：应付账款-甲公司 30,000 贷: 银行存款 30,000（5）借：应付账款-乙公司 100,000 贷: 银行存款 100,000,1、根据资料，登记期初余额。2、登记总分类账户及其所属明细分类账。,应付账款,80 000,70 000,50 000,150 000,30 0
7、00,100 000,200 000,200 000,80 000,应付账款甲,应付账款乙,30 000,20 000,50 000,30 000,50 000,50 000,30 000,50 000,50 000,150 000,100 000,150 000,150 000,50 000,100 000,80 000,110 000,70 000,原材料(总账),原材料A,60 000,30 000,50 000,40 000,原材料B,20 000,20 000,20 000,20 000,原材料C,20 000,30 000,40 000,10 000,课堂练习,( ),( ),( ),( ),( ),( ),( ),历年真题,总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。 （2001 判断）（ ） 答案：,历年真题,平行登记结果使总账与其所属明细账之间数量上的勾稽关系是（ ） （2007 多选）总账账户期初余额=所属明细账户期初余额总账账户本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计总账账户本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计总账账户期末余额=所属明细账户期末余额 答案：ABCD,总结,平行登记,依据相同,方向一致,期间相同,金额相等,本章结束,
