1、1附件：行政事业单位内部控制规范（试行）第一章 总 则第一条 为 了 进 一 步 提 高 行 政 事 业 单 位 内 部 管 理 水 平 ， 规 范 内 部 控 制 ， 加 强 廉 政 风 险 防 控 机 制 建 设 ， 根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 、中华人民共和国预算法等法律法规和相关规定，制定本规范。第二条 本 规 范 适 用 于 各 级 党 的 机 关 、 人 大 机 关 、 行 政 机 关 、 政 协 机 关 、 审 判 机 关 、 检 察 机 关 、 各 民 主 党 派 机 关 、 人 民 团 体 和 事 业 单 位（以下统称单位）经济活动的内部控制。第三条 本
2、规 范 所 称 内 部 控 制 ， 是 指 单 位 为 实 现 控 制 目 标 ， 通 过 制 定 制 度 、 实 施 措 施 和 执 行 程 序 ， 对 经 济 活 动 的 风 险 进 行 防 范 和 管 控 。第四条 单 位 内 部 控 制 的 目 标 主 要 包 括 ： 合 理 保 证 单 位 经 济 活 动 合 法 合 规 、 资 产 安 全 和 使 用 有 效 、 财 务 信 息 真 实 完 整 ， 有 效 防 范 舞 弊 和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。第五条 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（ 一 ） 全 面 性 原 则 。 内 部 控 制 应 当 贯 穿 单 位
3、 经 济 活 动 的 决 策 、 执 行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。（ 二 ） 重 要 性 原 则 。 在 全 面 控 制 的 基 础 上 ， 内 部 控 制 应 当 关 注 单2位重要经济活动和经济活动的重大风险。（ 三 ） 制 衡 性 原 则 。 内 部 控 制 应 当 在 单 位 内 部 的 部 门 管 理 、 职 责 分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。（ 四 ） 适 应 性 原 则 。 内 部 控 制 应 当 符 合 国 家 有 关 规 定 和 单 位 的 实 际 情 况 ， 并 随 着 外 部 环 境 的 变 化 、 单 位 经 济 活 动 的 调 整 和 管
4、理 要 求 的 提高，不断修订和完善。第 六 条 单 位 负 责 人 对 本 单 位 内 部 控 制 的 建 立 健 全 和 有 效 实 施 负责。第 七 条 单 位 应 当 根 据 本 规 范 建 立 适 合 本 单 位 实 际 情 况 的 内 部 控 制 体 系 ， 并 组 织 实 施 。 具 体 工 作 包 括 梳 理 单 位 各 类 经 济 活 动 的 业 务 流 程 ， 明 确 业 务 环 节 ， 系 统 分 析 经 济 活 动 风 险 ， 确 定 风 险 点 ， 选 择 风 险 应 对 策 略 ， 在 此 基 础 上 根 据 国 家 有 关 规 定 建 立 健 全 单 位 各 项
5、内 部 管 理制度并督促相关工作人员认真执行。第二章 风险评估和控制方法第八条 单 位 应 当 建 立 经 济 活 动 风 险 定 期 评 估 机 制 ， 对 经 济 活 动 存在的风险进行全面、系统和客观评估。经 济 活 动 风 险 评 估 至 少 每 年 进 行 一 次 ； 外 部 环 境 、 经 济 活 动 或 管 理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。第 九 条 单 位 开 展 经 济 活 动 风 险 评 估 应 当 成 立 风 险 评 估 工 作 小3组，单位领导担任组长。 经 济 活 动 风 险 评 估 结 果 应 当 形 成 书 面 报 告并 及 时 提 交 单
6、位 领 导班子，作为完善内部控制的依据。第十条 单 位 进 行 单 位 层 面 的 风 险 评 估 时 ， 应 当 重 点 关 注 以 下 方 面：（ 一 ） 内 部 控 制 工 作 的 组 织 情 况 。 包 括 是 否 确 定 内 部 控 制 职 能 部 门 或 牵 头 部 门 ； 是 否 建 立 单 位 各 部 门 在 内 部 控 制 中 的 沟 通 协 调 和 联 动 机制。（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、 监 督 是 否 实 现 有 效 分 离 ； 权 责 是 否 对 等 ； 是 否 建 立 健 全 议 事 决 策 机 制 、 岗位责任制、内部监督等机制。（
7、三 ） 内 部 管 理 制 度 的 完 善 情 况 。 包 括 内 部 管 理 制 度 是 否 健 全 ； 执行是否有效。（ 四 ） 内 部 控 制 关 键 岗 位 工 作 人 员 的 管 理 情 况 。 包 括 是 否 建 立 工 作 人 员 的 培 训 、 评 价 、 轮 岗 等 机 制 ； 工 作 人 员 是 否 具 备 相 应 的 资 格 和 能力。（ 五 ） 财 务 信 息 的 编 报 情 况 。 包 括 是 否 按 照 国 家 统 一 的 会 计 制 度 对 经 济 业 务 事 项 进 行 账 务 处 理 ； 是 否 按 照 国 家 统 一 的 会 计 制 度 编 制 财 务会计报
8、告。（六）其他情况。第十一条 单 位 进 行 经 济 活 动 业 务 层 面 的 风 险 评 估 时 ， 应 当 重 点4关注以下方面：（ 一 ） 预 算 管 理 情 况 。 包 括 在 预 算 编 制 过 程 中 单 位 内 部 各 部 门 间 沟 通 协 调 是 否 充 分 ， 预 算 编 制 与 资 产 配 臵 是 否 相 结 合 、 与 具 体 工 作 是 否 相 对 应 ； 是 否 按 照 批 复 的 额 度 和 开 支 范 围 执 行 预 算 ， 进 度 是 否 合 理 ， 是 否 存 在 无 预 算 、 超 预 算 支 出 等 问 题 ； 决 算 编 报 是 否 真 实 、 完
9、整 、 准 确、及时。（ 二 ） 收 支 管 理 情 况 。 包 括 收 入 是 否 实 现 归 口 管 理 ， 是 否 按 照 规 定 及 时 向 财 会 部 门 提 供 收 入 的 有 关 凭 据 ， 是 否 按 照 规 定 保 管 和 使 用 印 章 和 票 据 等 ； 发 生 支 出 事 项 时 是 否 按 照 规 定 审 核 各 类 凭 据 的 真 实 性 、 合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。（ 三 ） 政 府 采 购 管 理 情 况 。 包 括 是 否 按 照 预 算 和 计 划 组 织 政 府 采 购 业 务 ； 是 否 按 照 规 定 组 织 政 府 采 购 活 动
10、 和 执 行 验 收 程 序 ； 是 否 按 照 规定保存政府采购业务相关档案。（ 四 ） 资 产 管 理 情 况 。 包 括 是 否 实 现 资 产 归 口 管 理 并 明 确 使 用 责 任 ； 是 否 定 期 对 资 产 进 行 清 查 盘 点 ， 对 账 实 不 符 的 情 况 及 时 进 行 处 理 ； 是否按照规定处臵资产。（ 五 ） 建 设 项 目 管 理 情 况 。 包 括 是 否 按 照 概 算 投 资 ； 是 否 严 格 履 行 审 核 审 批 程 序 ； 是 否 建 立 有 效 的 招 投 标 控 制 机 制 ； 是 否 存 在 截 留 、 挤 占 、 挪 用 、 套 取
11、 建 设 项 目 资 金 的 情 形 ； 是 否 按 照 规 定 保 存 建 设 项 目 相关档案并及时办理移交手续。（ 六 ） 合 同 管 理 情 况 。 包 括 是 否 实 现 合 同 归 口 管 理 ； 是 否 明 确 应5签 订 合 同 的 经 济 活 动 范 围 和 条 件 ； 是 否 有 效 监 控 合 同 履 行 情 况 ， 是 否 建立合同纠纷协调机制。（七）其他情况。第十二条 单位内部控制的控制方法一般包括：（ 一 ） 不 相 容 岗 位 相 互 分 离 。 合 理 设 臵 内 部 控 制 关 键 岗 位 ， 明 确 划 分 职 责 权 限 ， 实 施 相 应 的 分 离 措
12、 施 ， 形 成 相 互 制 约 、 相 互 监 督 的 工 作机制。（ 二 ） 内 部 授 权 审 批 控 制 。 明 确 各 岗 位 办 理 业 务 和 事 项 的 权 限 范 围 、 审 批 程 序 和 相 关 责 任 ， 建 立 重 大 事 项 集 体 决 策 和 会 签 制 度 。 相 关 工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。（三）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采 取 成 立 联 合 工 作 小 组 并 确 定 牵 头 部 门 或 牵 头 人 员 等 方 式 ， 对 有 关 经 济活动实行统一管理。（ 四 ） 预 算 控 制 。 强 化 对 经 济 活 动
13、 的 预 算 约 束 ， 使 预 算 管 理 贯 穿 于单位经济活动的全过程。（ 五 ） 财 产 保 护 控 制 。 建 立 资 产 日 常 管 理 制 度 和 定 期 清 查 机 制 ， 采 取 资 产 记 录 、 实 物 保 管 、 定 期 盘 点 、 账 实 核 对 等 措 施 ， 确 保 资 产 安 全完整。（ 六 ） 会 计 控 制 。 建 立 健 全 本 单 位 财 会 管 理 制 度 ， 加 强 会 计 机 构 建 设 ， 提 高 会 计 人 员 业 务 水 平 ， 强 化 会 计 人 员 岗 位 责 任 制 ， 规 范 会 计 基 础 工 作 ， 加 强 会 计 档 案 管 理
14、 ， 明 确 会 计 凭 证 、 会 计 账 簿 和 财 务 会 计 报告处理程序。6（ 七 ） 单 据 控 制 。 要 求 单 位 根 据 国 家 有 关 规 定 和 单 位 的 经 济 活 动 业 务 流 程 ， 在 内 部 管 理 制 度 中 明 确 界 定 各 项 经 济 活 动 所 涉 及 的 表 单 和 票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。（ 八 ） 信 息 内 部 公 开 。 建 立 健 全 经 济 活 动 相 关 信 息 内 部 公 开 制 度 ， 根 据 国 家 有 关 规 定 和 单 位 的 实 际 情 况 ， 确 定 信 息 内 部 公 开 的 内
15、容 、 范 围、方式和程序。第三章 单位层面内部控制第 十 三 条 单 位 应 当 单 独 设 臵 内 部 控 制 职 能 部 门 或 者 确 定 内 部 控 制 牵 头 部 门 ， 负 责 组 织 协 调 内 部 控 制 工 作 。 同 时 ， 应 当 充 分 发 挥 财 会 、 内 部 审 计 、 纪 检 监 察 、 政 府 采 购 、 基 建 、 资 产 管 理 等 部 门 或 岗 位 在内部控制中的作用。第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。 单 位 应 当 建 立 健 全 集 体 研 究 、 专 家 论 证 和 技 术 咨 询 相 结 合 的 议 事决策机制。重 大
16、经 济 事 项 的 内 部 决 策 ， 应 当 由 单 位 领 导 班 子 集 体 研 究 决 定 。 重 大 经 济 事 项 的 认 定 标 准 应 当 根 据 有 关 规 定 和 本 单 位 实 际 情 况 确 定 ， 一经确定，不得随意变更。第十五条 单 位 应 当 建 立 健 全 内 部 控 制 关 键 岗 位 责 任 制 ， 明 确 岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。 单位 应 当 实 行 内 部 控 制 关 键 岗 位 工 作 人 员 的 轮 岗 制 度 ， 明 确 轮 岗7周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。 内 部控 制 关 键 岗
17、位 主 要 包 括 预 算 业 务 管 理 、 收 支 业 务 管 理 、 政 府采 购 业 务 管 理 、 资 产 管 理 、 建 设 项 目 管 理 、 合 同 管 理 以 及 内 部 监 督 等 经济活动的关键岗位。第 十 六 条 内 部 控 制 关 键 岗 位 工 作 人 员 应 当 具 备 与 其 工 作 岗 位 相适应的资格和能力。单 位 应 当 加 强 内 部 控 制 关 键 岗 位 工 作 人 员 业 务 培 训 和 职 业 道 德 教育，不断提升其业务水平和综合素质。第十七条 单 位 应 当 根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 的 规 定 建 立 会计机构，配备具
18、有相应资格和能力的会计人员。单 位 应 当 根 据 实 际 发 生 的 经 济 业 务 事 项 按 照 国 家 统 一 的 会 计 制 度 及 时 进 行 账 务 处 理 、 编 制 财 务 会 计 报 告 ， 确 保 财 务 信 息 真 实 、 完 整 。第十八条 单 位 应 当 充 分 运 用 现 代 科 学 技 术 手 段 加 强 内 部 控 制 。 对 信 息 系 统 建 设 实 施 归 口 管 理 ， 将 经 济 活 动 及 其 内 部 控 制 流 程 嵌 入 单 位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。第四章 业务层面内部控制第一节 预算业务控制第十九条 单 位 应 当
19、 建 立 健 全 预 算 编 制 、 审 批 、 执 行 、 决 算 与 评 价等预算内部管理制度。单 位 应 当 合 理 设 臵 岗 位 ， 明 确 相 关 岗 位 的 职 责 权 限 ， 确 保 预 算 编8制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。第二十条 单 位 的 预 算 编 制 应 当 做 到 程 序 规 范 、 方 法 科 学 、 编 制 及时、内容完整、项目细化、数据准确。（ 一 ） 单 位 应 当 正 确 把 握 预 算 编 制 有 关 政 策 ， 确 保 预 算 编 制 相 关 人员及时全面掌握相关规定。（ 二 ） 单 位 应 当 建 立 内 部 预 算 编 制 、 预 算
20、 执 行 、 资 产 管 理 、 基 建 管 理 、 人 事 管 理 等 部 门 或 岗 位 的 沟 通 协 调 机 制 ， 按 照 规 定 进 行 项 目 评 审 ， 确 保 预 算 编 制 部 门 及 时 取 得 和 有 效 运 用 与 预 算 编 制 相 关 的 信 息 ， 根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。第二十一条 单 位 应 当 根 据 内 设 部 门 的 职 责 和 分 工 ， 对 按 照 法 定 程 序 批 复 的 预 算 在 单 位 内 部 进 行 指 标 分 解 、 审 批 下 达 ， 规 范 内 部 预 算 追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。第二十
21、二条 单 位 应 当 根 据 批 复 的 预 算 安 排 各 项 收 支 ， 确 保 预 算 严格有效执行。单 位 应 当 建 立 预 算 执 行 分 析 机 制 。 定 期 通 报 各 部 门 预 算 执 行 情 况 ， 召 开 预 算 执 行 分 析 会 议 ， 研 究 解 决 预 算 执 行 中 存 在 的 问 题 ， 提 出 改进措施，提高预算执行的有效性。第二十三条 单 位 应 当 加 强 决 算 管 理 ， 确 保 决 算 真 实 、 完 整 、 准 确 、 及 时 ， 加 强 决 算 分 析 工 作 ， 强 化 决 算 分 析 结 果 运 用 ， 建 立 健 全 单 位预算与决算
22、相互反映、相互促进的机制。第 二 十 四 条 单 位 应 当 加 强 预 算 绩 效 管 理 ， 建 立 “预 算 编 制 有 目9标 、 预 算 执 行 有 监 控 、 预 算 完 成 有 评 价 、 评 价 结 果 有 反 馈 、 反 馈 结 果 有应用”的全过程预算绩效管理机制。第二节 收支业务控制第 二 十 五 条 单 位 应 当 建 立 健 全 收 入 内 部 管 理 制 度 。 单 位 应 当 合理 设 臵 岗 位 ， 明 确 相 关 岗 位 的 职 责 权 限 ， 确 保 收 款 、会计核算等不相容岗位相互分离。第 二 十 六 条 单 位 的 各 项 收 入 应 当 由 财 会
23、部 门 归 口 管 理 并 进 行 会计核算，严禁设立账外账。业 务 部 门 应 当 在 涉 及 收 入 的 合 同 协 议 签 订 后 及 时 将 合 同 等 有 关 材 料 提 交 财 会 部 门 作 为 账 务 处 理 依 据 ， 确 保 各 项 收 入 应 收 尽 收 ， 及 时 入 账 。 财 会 部 门 应 当 定 期 检 查 收 入 金 额 是 否 与 合 同 约 定 相 符 ； 对 应 收 未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。第 二 十 七 条 有 政 府 非 税 收 入 收 缴 职 能 的 单 位 ， 应 当 按 照 规 定 项 目 和 标 准 征 收 政 府
24、非 税 收 入 ， 按 照 规 定 开 具 财 政 票 据 ， 做 到 收 缴 分 离 、 票 款 一 致 ， 并 及 时 、 足 额 上 缴 国 库 或 财 政 专 户 ， 不 得 以 任 何 形 式 截 留 、 挪用或者私分。第二十八条 单 位 应 当 建 立 健 全 票 据 管 理 制 度 。 财 政 票 据 、 发 票 等 各 类 票 据 的 申 领 、 启 用 、 核 销 、 销 毁 均 应 履 行 规 定 手 续 。 单 位 应 当 按 照 规 定 设 臵 票 据 专 管 员 ， 建 立 票 据 台 账 ， 做 好 票 据 的 保 管 和 序 时 登 记 工 作 。 票 据 应 当
25、 按 照 顺 序 号 使 用 ， 不 得 拆 本 使 用 ， 做 好 废 旧 票 据 管 理 。 负 责 保 管 票 据 的 人 员 要 配 臵 单 独 的 保 险 柜 等 保 管 设 备 ， 并 做 到 人10走柜锁。单 位 不 得 违 反 规 定 转 让 、 出 借 、 代 开 、 买 卖 财 政 票 据 、 发 票 等 票 据，不得擅自扩大票据适用范围。第 二 十 九 条 单 位 应 当 建 立 健 全 支 出 内 部 管 理 制 度 ， 确 定 单 位 经 济 活 动 的 各 项 支 出 标 准 ， 明 确 支 出 报 销 流 程 ， 按 照 规 定 办 理 支 出 事 项 。单 位
26、应 当 合 理 设 臵 岗 位 ， 明 确 相 关 岗 位 的 职 责 权 限 ， 确 保 支 出 申 请 和 内 部 审 批 、 付 款 审 批 和 付 款 执 行 、 业 务 经 办 和 会 计 核 算 等 不 相 容 岗位相互分离。第三十条 单 位 应 当 按 照 支 出 业 务 的 类 型 ， 明 确 内 部 审 批 、 审 核 、 支 付 、 核 算 和 归 档 等 支 出 各 关 键 岗 位 的 职 责 权 限 。 实 行 国 库 集 中 支 付 的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。（ 一 ） 加 强 支 出 审 批 控 制 。 明 确 支 出 的 内 部 审 批 权 限
27、 、 程 序 、 责 任 和 相 关 控 制 措 施 。 审 批 人 应 当 在 授 权 范 围 内 审 批 ， 不 得 越 权 审 批 。（ 二 ） 加 强 支 出 审 核 控 制 。 全 面 审 核 各 类 单 据 。 重 点 审 核 单 据 来 源 是 否 合 法 ， 内 容 是 否 真 实 、 完 整 ， 使 用 是 否 准 确 ， 是 否 符 合 预 算 ， 审批手续是否齐全。支 出 凭 证 应 当 附 反 映 支 出 明 细 内 容 的 原 始 单 据 ， 并 由 经 办 人 员 签 字 或 盖 章 ， 超 出 规 定 标 准 的 支 出 事 项 应 由 经 办 人 员 说 明 原
28、 因 并 附 审 批 依据，确保与经济业务事项相符。（ 三 ） 加 强 支 付 控 制 。 明 确 报 销 业 务 流 程 ， 按 照 规 定 办 理 资 金 支 付 手 续 。 签 发 的 支 付 凭 证 应 当 进 行 登 记 。 使 用 公 务 卡 结 算 的 ， 应 当 按11照公务卡使用和管理有关规定办理业务。（ 四 ） 加 强 支 出 的 核 算 和 归 档 控 制 。 由 财 会 部 门 根 据 支 出 凭 证 及 时 准 确 登 记 账 簿 ； 与 支 出 业 务 相 关 的 合 同 等 材 料 应 当 提 交 财 会 部 门 作 为账务处理的依据。第 三 十 一 条 根 据
29、国 家 规 定 可 以 举 借 债 务 的 单 位 应 当 建 立 健 全 债 务 内 部 管 理 制 度 ， 明 确 债 务 管 理 岗 位 的 职 责 权 限 ， 不 得 由 一 人 办 理 债 务 业 务 的 全 过 程 。 大 额 债 务 的 举 借 和 偿 还 属 于 重 大 经 济 事 项 ， 应 当 进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。单 位 应 当 做 好 债 务 的 会 计 核 算 和 档 案 保 管 工 作 。 加 强 债 务 的 对 账 和 检 查 控 制 ， 定 期 与 债 权 人 核 对 债 务 余 额 ， 进 行 债 务 清 理 ， 防 范 和 控 制财务风
30、险。第三节 政府采购业务控制第三十二条 单 位 应 当 建 立 健 全 政 府 采 购 预 算 与 计 划 管 理 、 政 府 采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。第三十三条 单 位 应 当 明 确 相 关 岗 位 的 职 责 权 限 ， 确 保 政 府 采 购 需 求 制 定 与 内 部 审 批 、 招 标 文 件 准 备 与 复 核 、 合 同 签 订 与 验 收 、 验 收 与保管等不相容岗位相互分离。第 三 十 四 条 单 位 应 当 加 强 对 政 府 采 购 业 务 预 算 与 计 划 的 管 理 。 建 立 预 算 编 制 、 政 府 采 购 和 资 产 管 理 等 部
31、 门 或 岗 位 之 间 的 沟 通 协 调 机 制 。 根 据 本 单 位 实 际 需 求 和 相 关 标 准 编 制 政 府 采 购 预 算 ， 按 照 已 批 复 的预算安排政府采购计划。12第三十五条 单 位 应 当 加 强 对 政 府 采 购 活 动 的 管 理 。 对 政 府 采 购 活 动 实 施 归 口 管 理 ， 在 政 府 采 购 活 动 中 建 立 政 府 采 购 、 资 产 管 理 、 财 会 、 内 部 审 计 、 纪 检 监 察 等 部 门 或 岗 位 相 互 协 调 、 相 互 制 约 的 机 制 。单 位 应 当 加 强 对 政 府 采 购 申 请 的 内 部
32、审 核 ， 按 照 规 定 选 择 政 府 采 购 方 式 、 发 布 政 府 采 购 信 息 。 对 政 府 采 购 进 口 产 品 、 变 更 政 府 采 购 方 式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。第三十六条 单 位 应 当 加 强 对 政 府 采 购 项 目 验 收 的 管 理 。 根 据 规 定 的 验 收 制 度 和 政 府 采 购 文 件 ， 由 指 定 部 门 或 专 人 对 所 购 物 品 的 品 种 、 规 格 、 数 量 、 质 量 和 其 他 相 关 内 容 进 行 验 收 ， 并 出 具 验 收 证 明 。第 三 十 七 条 单 位 应 当 加 强 对 政 府
33、 采 购 业 务 质 疑 投 诉 答 复 的 管 理 。 指 定 牵 头 部 门 负 责 、 相 关 部 门 参 加 ， 按 照 国 家 有 关 规 定 做 好 政 府 采购业务质疑投诉答复工作。第三十八条 单 位 应 当 加 强 对 政 府 采 购 业 务 的 记 录 控 制 。 妥 善 保 管 政 府 采 购 预 算 与 计 划 、 各 类 批 复 文 件 、 招 标 文 件 、 投 标 文 件 、 评 标 文 件 、 合 同 文 本 、 验 收 证 明 等 政 府 采 购 业 务 相 关 资 料 。 定 期 对 政 府 采 购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。第 三 十 九 条 单
34、 位 应 当 加 强 对 涉 密 政 府 采 购 项 目 安 全 保 密 的 管 理 。 对 于 涉 密 政 府 采 购 项 目 ， 单 位 应 当 与 相 关 供 应 商 或 采 购 中 介 机 构 签订保密协议或者在合同中设定保密条款。第四节 资产控制第四十条 单 位 应 当 对 资 产 实 行 分 类 管 理 ， 建 立 健 全 资 产 内 部 管13理制度。单 位 应 当 合 理 设 臵 岗 位 ， 明 确 相 关 岗 位 的 职 责 权 限 ， 确 保 资 产 安 全和有效使用。第四十一条 单 位 应 当 建 立 健 全 货 币 资 金 管 理 岗 位 责 任 制 ， 合 理 设 臵
35、 岗 位 ， 不 得 由 一 人 办 理 货 币 资 金 业 务 的 全 过 程 ， 确 保 不 相 容 岗 位 相互分离。（ 一 ） 出 纳 不 得 兼 管 稽 核 、 会 计 档 案 保 管 和 收 入 、 支 出 、 债 权 、 债务账目的登记工作。（ 二 ） 严 禁 一 人 保 管 收 付 款 项 所 需 的 全 部 印 章 。 财 务 专 用 章 应 当 由 专 人 保 管 ， 个 人 名 章 应 当 由 本 人 或 其 授 权 人 员 保 管 。 负 责 保 管 印 章 的人员要配臵单独的保管设备，并做到人走柜锁。（ 三 ） 按 照 规 定 应 当 由 有 关 负 责 人 签 字
36、或 盖 章 的 ， 应 当 严 格 履 行 签字或盖章手续。第四十二条 单 位 应 当 加 强 对 银 行 账 户 的 管 理 ， 严 格 按 照 规 定 的 审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。第四十三条 单 位 应 当 加 强 货 币 资 金 的 核 查 控 制 。 指 定 不 办 理 货 币 资 金 业 务 的 会 计 人 员 定 期 和 不 定 期 抽 查 盘 点 库 存 现 金 ， 核 对 银 行 存 款 余 额 ， 抽 查 银 行 对 账 单 、 银 行 日 记 账 及 银 行 存 款 余 额 调 节 表 ， 核 对 是 否 账 实 相 符 、 账 账 相 符 。 对 调 节
37、不 符 、 可 能 存 在 重 大 问 题 的 未 达 账 项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。第 四 十 四 条 单 位 应 当 加 强 对 实 物 资 产 和 无 形 资 产 的 管 理 ， 明 确14相 关 部 门 和 岗 位 的 职 责 权 限 ， 强 化 对 配 臵 、 使 用 和 处 臵 等 关 键 环 节 的 管控。（ 一 ） 对 资 产 实 施 归 口 管 理 。 明 确 资 产 使 用 和 保 管 责 任 人 ， 落 实 资 产 使 用 人 在 资 产 管 理 中 的 责 任 。 贵 重 资 产 、 危 险 资 产 、 有 保 密 等 特 殊 要 求 的 资 产 ， 应
38、当 指 定 专 人 保 管 、 专 人 使 用 ， 并 规 定 严 格 的 接 触 限 制条件和审批程序。（ 二 ） 按 照 国 有 资 产 管 理 相 关 规 定 ， 明 确 资 产 的 调 剂 、 租 借 、 对 外投资、处臵的程序、审批权限和责任。（ 三 ） 建 立 资 产 台 账 ， 加 强 资 产 的 实 物 管 理 。 单 位 应 当 定 期 清 查 盘 点 资 产 ， 确 保 账 实 相 符 。 财 会 、 资 产 管 理 、 资 产 使 用 等 部 门 或 岗 位 应 当 定 期 对 账 ， 发 现 不 符 的 ， 应 当 及 时 查 明 原 因 ， 并 按 照 相 关 规 定
39、 处 理。（ 四 ） 建 立 资 产 信 息 管 理 系 统 ， 做 好 资 产 的 统 计 、 报 告 、 分 析 工 作，实现对资产的动态管理。第 四 十 五 条 单 位 应 当 根 据 国 家 有 关 规 定 加 强 对 对 外 投 资 的 管 理。（ 一 ） 合 理 设 臵 岗 位 ， 明 确 相 关 岗 位 的 职 责 权 限 ， 确 保 对 外 投 资 的 可 行 性 研 究 与 评 估 、 对 外 投 资 决 策 与 执 行 、 对 外 投 资 处 臵 的 审 批 与 执行等不相容岗位相互分离。（二）单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。（ 三 ） 加 强 对 投 资 项
40、 目 的 追 踪 管 理 ， 及 时 、 全 面 、 准 确 地 记 录 对15外投资的价值变动和投资收益情况。（ 四 ） 建 立 责 任 追 究 制 度 。 对 在 对 外 投 资 中 出 现 重 大 决 策 失 误 、 未 履 行 集 体 决 策 程 序 和 不 按 规 定 执 行 对 外 投 资 业 务 的 部 门 及 人 员 ， 应 当追究相应的责任。第五节 建设项目控制第 四 十 六 条 单 位 应 当 建 立 健 全 建 设 项 目 内 部 管 理 制 度 。 单 位 应当 合 理 设 臵 岗 位 ， 明 确 内 部 相 关 部 门 和 岗 位 的 职 责 权 限 ，确 保 项 目
41、 建 议 和 可 行 性 研 究 与 项 目 决 策 、 概 预 算 编 制 与 审 核 、 项 目 实 施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。第四十七条 单 位 应 当 建 立 与 建 设 项 目 相 关 的 议 事 决 策 机 制 ， 严 禁 任 何 个 人 单 独 决 策 或 者 擅 自 改 变 集 体 决 策 意 见 。 决 策 过 程 及 各 方 面 意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。第四十八条 单 位 应 当 建 立 与 建 设 项 目 相 关 的 审 核 机 制 。 项 目 建 议 书 、 可 行 性 研 究 报 告 、 概 预 算 、 竣 工 决
42、 算 报 告 等 应 当 由 单 位 内 部 的 规 划 、 技 术 、 财 会 、 法 律 等 相 关 工 作 人 员 或 者 根 据 国 家 有 关 规 定 委 托 具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。第 四 十 九 条 单 位 应 当 依 据 国 家 有 关 规 定 组 织 建 设 项 目 招 标 工 作，并接受有关部门的监督。单 位 应 当 采 取 签 订 保 密 协 议 、 限 制 接 触 等 必 要 措 施 ， 确 保 标 底 编 制、评标等工作在严格保密的情况下进行。第 五 十 条 单 位 应 当 按 照 审 批 单 位 下 达 的 投 资 计 划 和 预 算 对 建1
43、6设 项 目 资 金 实 行 专 款 专 用 ， 严 禁 截 留 、 挪 用 和 超 批 复 内 容 使 用 资 金 。 财 会 部 门 应 当 加 强 与 建 设 项 目 承 建 单 位 的 沟 通 ， 准 确 掌 握 建 设 进度 ， 加 强 价 款 支 付 审 核 ， 按 照 规 定 办 理 价 款 结 算 。 实 行 国 库 集 中 支 付 的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。第五十一条 单 位 应 当 加 强 对 建 设 项 目 档 案 的 管 理 。 做 好 相 关 文 件、材料的收集、整理、归档和保管工作。第五十二条 经 批 准 的 投 资 概 算 是 工
44、程 投 资 的 最 高 限 额 ， 如 有 调 整，应当按照国家有关规定报经批准。单 位 建 设 项 目 工 程 洽 商 和 设 计 变 更 应 当 按 照 有 关 规 定 履 行 相 应 的审批程序。第五十三条 建 设 项 目 竣 工 后 ， 单 位 应 当 按 照 规 定 的 时 限 及 时 办 理 竣 工 决 算 ， 组 织 竣 工 决 算 审 计 ， 并 根 据 批 复 的 竣 工 决 算 和 有 关 规 定 办理建设项目档案和资产移交等工作。建 设 项 目 已 实 际 投 入 使 用 但 超 时 限 未 办 理 竣 工 决 算 的 ， 单 位 应 当 根据对建设项目的实际投资暂估入账
45、，转作相关资产管理。第六节 合同控制第 五 十 四 条 单 位 应 当 建 立 健 全 合 同 内 部 管 理 制 度 。 单 位 应 当合 理 设 臵 岗 位 ， 明 确 合 同 的 授 权 审 批 和 签 署 权 限 ， 妥 善保 管 和 使 用 合 同 专 用 章 ， 严 禁 未 经 授 权 擅 自 以 单 位 名 义 对 外 签 订 合 同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。单 位 应 当 对 合 同 实 施 归 口 管 理 ， 建 立 财 会 部 门 与 合 同 归 口 管 理 部17门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。第五十五条 单 位 应 当 加 强 对 合
46、 同 订 立 的 管 理 ， 明 确 合 同 订 立 的 范 围 和 条 件 。 对 于 影 响 重 大 、 涉 及 较 高 专 业 技 术 或 法 律 关 系 复 杂 的 合 同 ， 应 当 组 织 法 律 、 技 术 、 财 会 等 工 作 人 员 参 与 谈 判 ， 必 要 时 可 聘 请 外 部 专 家 参 与 相 关 工 作 。 谈 判 过 程 中 的 重 要 事 项 和 参 与 谈 判 人 员 的 主 要意见，应当予以记录并妥善保管。第五十六条 单 位 应 当 对 合 同 履 行 情 况 实 施 有 效 监 控 。 合 同 履 行 过 程 中 ， 因 对 方 或 单 位 自 身 原
47、 因 导 致 可 能 无 法 按 时 履 行 的 ， 应 当 及 时 采取应对措施。单 位 应 当 建 立 合 同 履 行 监 督 审 查 制 度 。 对 合 同 履 行 中 签 订 补 充 合 同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。第 五 十 七 条 财 会 部 门 应 当 根 据 合 同 履 行 情 况 办 理 价 款 结 算 和 进 行 账 务 处 理 。 未 按 照 合 同 条 款 履 约 的 ， 财 会 部 门 应 当 在 付 款 之 前 向 单位有关负责人报告。第五十八条 合 同 归 口 管 理 部 门 应 当 加 强 对 合 同 登 记 的 管 理 ， 定 期 对
48、合 同 进 行 统 计 、 分 类 和 归 档 ， 详 细 登 记 合 同 的 订 立 、 履 行 和 变 更 情 况 ， 实 行 对 合 同 的 全 过 程 管 理 。 与 单 位 经 济 活 动 相 关 的 合 同 应 当 同 时提交财会部门作为账务处理的依据。单 位 应 当 加 强 合 同 信 息 安 全 保 密 工 作 ， 未 经 批 准 ， 不 得 以 任 何 形 式 泄 露 合 同 订 立 与 履 行 过 程 中 涉 及 的 国 家 秘 密 、 工 作 秘 密 或 商 业 秘 密。18第 五 十 九 条 单 位 应 当 加 强 对 合 同 纠 纷 的 管 理 。 合 同 发 生 纠
49、 纷 的 ， 单 位 应 当 在 规 定 时 效 内 与 对 方 协 商 谈 判 。 合 同 纠 纷 协 商 一 致 的 ， 双 方 应 当 签 订 书 面 协 议 ； 合 同 纠 纷 经 协 商 无 法 解 决 的 ， 经 办 人 员 应 向 单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。第五章 评价与监督第六十条 单 位 应 当 建 立 健 全 内 部 监 督 制 度 ， 明 确 各 相 关 部 门 或 岗 位 在 内 部 监 督 中 的 职 责 权 限 ， 规 定 内 部 监 督 的 程 序 和 要 求 ， 对 内 部 控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。第 六 十 一 条 内 部 审 计 部 门 或 岗 位 应 当 定 期 或 不 定 期 检 查 单 位 内 部 管 理 制 度 和 机 制 的 建 立 与 执 行 情 况 ， 以 及 内 部 控 制 关 键 岗 位 及 人 员的设臵情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。第 六 十 二 条 单 位 应 当 根 据 本 单 位 实 际 情 况 确 定 内 部 监 督 检 查 的方法、范围和频率。第 六 十 三 条 单 位 负 责 人 应 当 指 定 专 门 部 门 或 专 人 负 责 对 单 位 内部控制的有效性进行评价并出具单
