1、增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人：税率 17%，其在销售货物时按销售价的 17%收取的增值税是（销项税额） ，在购入原材料时支付给销售方的（按货款的 17%收取）是（进项税额） 。月末缴税时按 销项税额- 进项税额=当月应缴增值税税额，如果出现负数转至以后继续抵扣。顾名思义增值税就是国家对商品增值部分收取的税。小规模纳税人：是指业务量小的生产加工企业为简化计算按销售商品 6%的税率征收销项税额，不抵扣。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商
2、品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 上面说增值税是实行的“价外税” ，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 你公司向 A 公司购进货物 100 件，金额为 1000 元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是 1000 元，而是 10000+10000*17%（假设增值税率为 17%）
3、=11700 元。 为什么只购进的货物价值才 10000 元，另外还要支付个 1700 元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担 1700 元的增值税，这就是增值税的价外征收。这 1700 元增值税对你公司来说就是“进项税” 。A 公司收了多收了这 1700 元的增值税款并不归 A 公司所有，A 公司要把 1700 元增值税上交给国家。所以 A 公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如： 你公司把购进的 100 件货物加工成甲产品 80 件，出售给 B0 公司，取得销售额 15000 元，你公司要向B 公司收取的甲产品货款也不只是 15000 元，而是 15000+15000*17
4、%=17550 元，因为 B 公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付 2550 元的增值税款，这就是你公司的“销项税” 。你公司收了这2550 元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550 元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 你公司购进货物的支付的进项增值税款是 1700 元，销售甲产品收取的销项增值税是 2550 元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向B 公司收取的 2550 元，而是：2550-1700=850 元，所以这 8
5、50 元也 B 公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。B 公司买了你公司的甲产品，再卖给 C 公司，C 公司再卖给 D 公司. ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了, 所以增值税也是流转税。 如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来： 你公司向 A 公司购进 100 件货物时，分录： 借：原材料 10000 应交税金 应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款 A 公司 11700 分录中并没有把收取的 1700 元做为公司的费用，而是做为“应交税金” ，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。 你公司向 B 公司销售 80 件甲产品时，分录： 借：应收账款 B 公司 17550 贷：主营业务收入 17000 贷：应交税金 应交增值税（销项税额） 2550 分录中并没有把向 B 公司收取的 2550 元增值税款做为公司的业务收入，而是挂 “应交税金” ，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。 销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。
