1、县级人民医院财务收支AO应用实例一、实例概述（一）审计项目名称 ： XX 县人民医院 2008 年度财务收支情况审计。（二）所属行业 ：医院（三）项目实施时间 ： 2009 年 9 月 7 日至 2009 年 10 月 26 日。（四）项目背景介绍：县级人民医院属县域最高级别医院，担负着本县救死扶伤的重要任务，同时承担县内各医院实习医生的实习和临床教学任务。本县人民医院很早实行了计算机收费，但限于审计人员技术力量，历年都只对财务数据进行了审计，业务数据方面只能利用手工进行抽查，随着金审工程的全面铺开和计算机中级培训力度的加大，审计人员已经具备对该数据进行采集、清洗、整理、分析的能力。而“看病难
2、、看病贵”一直是社会热点问题，结合医疗改革的方向，本次审计以“以实际行动践行科学发展观，摸清医院组织人员结构和收支状况、建立本县非营利性医院审计标准模式”为目标，做到“摸清情况、分清原因、拿出办法”。我县人民医院财务核算系统采用省卫生厅统一发放的仁寿财务软件（网络版）2.0，后台数据库为 SQL SERVER 2000；业务核算系统采用北京某公司开发的医院核算软件，后台数据库为 SYBASE，业务核算包括门诊及住院收费、药品及卫材出入库、科室之间及人员之间等核算。（五）项目审查数据量。本次审计我们共审计了 1500 余项医疗项目收费情况、近 2000 种药品及卫材收支情况共 600 余万条记录
3、近 5G 的数据，涉及仁寿财务软件、SQL SERVER、SYBASE、POWER BUILD 等数据库软件。（六）项目最终结果。通过本次审计共查出自立项目收费、超标准收费、违规提高药品加价率、多记多收病人卫材费用等违纪违规和管理方面的问题。摸清了人民医院组织人员结构情况和收支规模，查出违规违纪金额近两千万元。二、项目具体实施过程（一）AO 应用介绍。因为医院业务数据量高达近 4万条记录，无法处理该数据，因此采用财务数据及文档整理在中分析整理、业务数据在 SQL SERVER 中分析整理的办法。1、建立审计项目：从 OA 中导入审计项目及相关文书或手动建立审计项目。2、采集数据（）财务数据采集
4、按年度进入仁寿财务软件，选择管理中数据备份模块，选择自动备份，生成格式备份数据，选择仁寿财务核算软件（网络版）模板导入。（）业务数据采集利用 工具软件连接医院数据库，发现该院存在门诊和住院两个数据库，两个数据库分别核算，格式一致。通过对两个数据库近张表格查阅，确定采集药品入库明细、药品出库明细、门诊收费清单、门诊药品入出存清单、住院病人收费清单（数据量大，分十二个月导出）、住院药品入出存清单等六张表格，导出为文本格式。导入到 SQL SERVER中。3、对财务数据和业务数据进行整理分析（1）验证电子数据财务电子数据与帐表核对。财务数据导入后，通过科目明细账余额和发生额与人民医院帐表核对，发现收
5、入类存在余额未结转问题，进一步查看凭证，发现未结转凭证均为未审核凭证，进入采集数据模块，在数据整理中删除凭证库中所有审核人为空的凭证。类语句：delete 凭证库 审核人业务数据与财务数据核对。对年度药品出库表中所有药品金额进行汇总，与财务数据中药品收入核对；对门诊收费清单和住院收费清单中医疗收入之和与财务数据中医疗收入核对。类 SQL 语句：select （） 药品收入 出库明细 year（）；Select （cast（ ） 门诊收入 门诊收费清单 where （）（经查询表格，发现代码小于等于 7 的 药品代码，大于 7 的为医疗收费代码）；住院收入查询同门诊。（2）查询药品超收。药品入出
6、库涉及到药品入库明细及出库明细两张表，未分年度核算，在两张表中分别分品种按当年度入出库资金总额除以入出库总量求出入出库均价，然后合并到一张表格上，得出药品均进价，均出货价及出货总量，按国家相关规定，西药类加价率不得超过 15%，中成药不得超过 20%，中草药不得超过 25%，卫材单价进价低于 1000 元的加价率不得超过 8%，计算出药品最高限额，继而计算出药品超收额。1 计算入出库均价Select ypdm,ypmc,ypgg,ypdw,ypdj,ypsl,ypdj*ypsl as jl into 价量表from 入库明细 where year(zxsj)=2008Select ypdm,y
7、pmc,ypgg,ypdw,sum(ypsl) as zl,sum(jl) as zjl into 价量总表 from 价量表 group by ypdm,ypmc,ypgg,ypdwSelect ypdm,ypmc,ypgg,ypdw,zjl/zl as jjj into 均进价表 from 价量总表 出库均价同上。合并表格，求出药品超收额Select 均出价表.ypdm, 均出价表.ypmc, 均出价表.ypgg, 均出价表.ypdw, 均进价表.jjj, 均出价表.jcj, 均出价表.zcl, 均出价表.kmc into 药品进出表 from 均进价表,均出价表 where 均进价表.y
8、pdm=均出价表.ypdm导出到 EXCEL 表格中按库名分类计算求出药品超收额。(3)查询医疗超收医疗收入分门诊和住院两部分，每部分又分为自立项目收费和超标准收费两类。首先导入本地区医疗项目收费标准。1 查询出门诊及住院医疗项目及就诊量。Select distinct ypdm,ypmc,ypdj,sum(cast(sl as float) as zl into 门诊收费 from 门 诊 收 费 清 单 2008 年 where len(ypdm)7 group byypdm,ypmc,ypdj查询自立项目收费情况Select ypdm,ypmc,ypdj,zl from 门诊收费 whe
9、re ypdm not in (select项目代码 from 收费标准)查询超标准收费情况Select ypdm,ypmc,ypdj,标准价,zl from 门诊收费,收费标准 where 门诊收费.ypdm=收费标准.项目代码 and cast(门诊收费.ypdj as float)收费标准.标准价住院收费查询同上。（4）查询多记住院患者费用情况查询住院患者金额较大前 20 位者并查询该患者清单Select hzblno,hzxm,sum(cast(ypje as float) zje from 住院收费Select hzblno,hzxm,sksj,ssks,kfys,ypdm,ypmc
10、,ypgg,ypdw,ypdj,ypsl,ypje from 住院收费 where hzblno like *经分析患者费用清单，发现普遍一次性注射器用量较大，决定抽查一次性注射器实际用量与记账用量差异查询一次性注射器记账用量Select ypdm,ypmc,ypgg,ypdw,ypdj,sum(cast (ypsl as float) as zl into注射器记账量 from 住院收费 group by ypdm,ypmc,ypgg,ypdw,ypdj查询一次性注射器出库量Select ypdm,ypmc,ypgg,ypdw,ypdj,sum(sl) as zl into 注射器出库量fr
11、om 出库明细 where year(zxrq)=2008 and ypmc like %一次%注射%group by ypdm,ypmc,ypgg,ypdw,ypdj(5)查询药品账实不符情况分别对门诊及住院经常性用药 20 个品种进行抽查盘点Select ypdm,ypmc,ypgg,ypdw,sum(cast (ypsl as float) as zl into 用药量表 from 门诊收费清单 2008 年 group by ypdm,ypmc,ypgg,ypdw orderby zl desc住院药品品种抽查方法同上。（6）查询门诊未精确收款情况经审阅门诊收费清单发现相当大部分以“中
12、（西）药四舍五入”为药品名称入账，而未记具体药名该部分收款均精确到元。Select count(xh) 数量 from 门诊收费清单 2008 年 where ypmc like%四舍五入%（7）查询患者病历号重号情况select hzxm,hzblno from 门诊收费清单 2008 年group by hzxm,hzblnohaving count(*)1（二）项目取得成果。1、查出药品超收 840 万元。2、查出医疗项目自立项目收费 146 万元。3、查出住院部多记患者一次性注射器费用 122 万元。4、查出医院内控不严，药房主任被授权可以更改库存数，仅住院部大输液出库数与使用数相差 4 万瓶。5、门诊未精确收费 6 万余人次，多收费用 3 万余元。三、说明（一）常用代码含义Ypdm 药品代码Ypmc 药品名称Ypgg 药品规格Ypdw 药品单位Zxrq 执行日期Ypjj 药品进价Ypfj 药批发价Ylsj 药零售价Sl 数量Kmc 库名称Hzblno 病历号Hzxm 姓名Sksj 收款时间Ssks 所属科室Kfys 开方医生Ypdj 药品单价Ypsl 药品数量Ypje 药品金额（二）提交资料：县医院备份数据、采集财务数据、采集业务数据、人员包、项目档案包、项目数据包、审计报告、审计决定。
