1、 旭阳集团会计核算手册1目录前 言 .1第一章 资产类科目 .11.1. 库存现金 11.2. 银行存款 11.3. 其他货币资金 21.4. 交易性金融资产 21.5. 应收票据 31.5.1. 银行承兑汇票面值 .31.5.2. 银行承兑汇票贴现 .41.5.3. 银行承兑汇票解付 .41.5.4. 银行承兑汇票背书转让 .41.5.5. 转为应收款的银行承兑汇票 51.5.6. 商业承兑 .51.6. 应收账款 51.7. 预付账款 71.8. 内部往来 81.8.1. 内部往来 应收账款 81.8.2. 内部往来 应付账款 81.8.3. 内部往来 其他应收款 91.8.4. 内部往来
2、 其他应付款 91.9. 应收股利 101.10. 应收利息 101.11. 其他应收款 111.12. 备用金 131.13. 坏账准备 131.14. 受托代销商品 141.15. 材料采购 141.16. 开发产品 151.17. 原材料 161.18. 库存商品 181.19. 发出商品 201.20. 委托加工物资 201.21. 存货跌价准备 211.22. 持有至到期投资 221.23. 持有至到期减值准备 231.24. 可供出售金融资产 241.25. 可供出售金融资产减值准备 251.26. 长期股权投资 251.27. 长期股权投资减值准备 301.28. 投资性房地产
3、31旭阳集团会计核算手册21.29. 长期应收款 351.30. 未实现融资收益 351.31. 固定资产 361.32. 累计折旧 401.33. 固定资产减值准备 411.34. 在建工程 411.34.1. 建筑安装工程投资 .421.34.2. 设备投资 .421.34.3. 待摊投资 .421.34.4. 在建工程转固 .441.35. 工程物资 441.36. 固定资产清理 451.37. 无形资产 461.38. 累计摊销 491.39. 无形资产减值准备 501.40. 长期待摊费用 501.41. 递延所得税资产 511.42. 待处理财产损溢 51第二章 负债类科目 .52
4、2.1. 短期借款 522.2. 交易性金融负债 532.3. 应付票据 532.4. 应付账款 542.5. 预收账款 562.6. 应付职工薪酬 572.7. 应交税费 582.7.1. 应交增值税 .592.7.2. 未交增值税 .602.7.3. 营业税 .602.7.4. 城市维护建设税 .612.7.5. 企业所得税 .612.7.6. 土地使用税 .622.7.7. 车船使用税 .632.7.8. 教育费附加 .632.7.9. 其他应交税费 .632.8. 应付利息 652.9. 应付股利 652.10. 其他应付款 662.11. 递延收益 后期政府补助确认 662.12.
5、长期借款 672.13. 应付债券 682.14. 长期应付款 692.15. 未确认融资费用 702.16. 专项应付款 70旭阳集团会计核算手册32.17. 预计负债 712.18. 递延所得税负债 72第三章 成本类科目 .723.1. 生产成本 723.1.1. 基本生产成本 .723.1.2. 辅助生产成本 .753.2. 制造费用 753.2.1. 员工成本 .753.2.2. 水费 .763.2.3. 电费 .763.2.4. 劳保费 .773.2.5. 折旧费 .773.2.6. 修理费 .773.2.7. 低值易耗品摊销 .783.2.8. 差旅费 .783.2.9. 办公费
6、 .783.2.10. 机物料消耗 .783.2.11. 化验费 .793.2.12. 安全生产费 .793.2.13. 电话费 .793.2.14. 设备检测费 .803.2.15. 大修费 .803.2.16. 劳务费用 .803.2.17. 生产车辆费用 .813.2.18. 其他 .813.3. 劳务成本 813.4. 研发支出 82第四章 损益类科目 .824.1. 主营业务收入 824.2. 其他业务收入 834.2.1. 材料销售 .834.2.2. 水 .844.2.3. 电 .844.2.4. 租赁 .844.2.5. 其他 .844.3. 公允价值变动损益 854.4. 投
7、资收益 874.5. 营业外收入 894.5.1. 经营性 .894.5.2. 非经营性 .924.5.3. 其他 .934.6. 主营业务成本 944.7. 其他业务成本 944.7.1. 材料 .95旭阳集团会计核算手册44.7.2. 水费 .954.7.3. 电费 .954.7.4. 蒸汽 .954.7.5. 其他 .964.8. 营业税金及附加 964.8.1. 营业税 .964.8.2. 城市维护建设税 .974.8.3. 教育费附加 .974.8.4. 消费税 .974.8.5. 资源税 .974.8.6. 土地增值税 .984.8.7. 关税 .984.8.8. 其他 .984.
8、9. 销售费用 994.9.1. 运输费 .994.9.2. 员工成本 .994.9.3. 差旅费 .1004.9.4. 招待费 .1004.9.5. 电话费 .1014.9.6. 办公费 .1014.9.7. 水电费 .1014.9.8. 广告费 .1024.9.9. 劳保费 .1024.9.10. 低耗 .1024.9.11. 会务费 .1034.9.12. 港口费用 .1034.9.13. 车辆费用 .1034.9.14. 防暑降温费 .1034.9.15. 日常包装费 .1044.9.16. 折旧费 .1044.9.17. 装卸费 .1044.9.18. 铁路营运服务费 .1044.9
9、.19. 劳务费 .1054.9.20. 其他杂项费用 .1054.10. 管理费用 1054.10.1. 员工成本 .1054.10.2. 汽车费用 .1074.10.3. 业务招待费 .1074.10.4. 差旅费 .1074.10.5. 电话费 .1084.10.6. 水电费 .1084.10.7. 办公费 .1084.10.8. 打字复印 .1084.10.9. 邮寄费 .109旭阳集团会计核算手册54.10.10.书刊杂志资料费 .1094.10.11.财产保险费 .1094.10.12.工会经费 .1104.10.13.广告宣传费 .1104.10.14.维修费 .1104.10.
10、15.水资源费 .1114.10.16.折旧费 .1114.10.17.无形资产摊销 .1114.10.18.税金 .1114.10.19.会议费 .1124.10.20.防暑降温费 .1124.10.21.出国经费 .1124.10.22.文体活动 .1134.10.23.环保费 .1134.10.24.诉讼费 .1134.10.25.审计评估费 .1134.10.26.绿化费 .1144.10.27.项目研发及咨询费 .1144.10.28.许可费及许可证费 .1144.10.29.坏账损失 .1154.10.30.存货损失 .1154.10.31.顾问费 .1154.10.32.中介服务
11、费 .1154.10.33.劳务费 .1164.10.34.劳动保护费 .1164.10.35.低值易耗品 .1164.10.36.租赁费 .1174.10.37.技术转让费 .1174.10.38.矿产资源补偿费 .1174.10.39.招聘费 .1184.10.40.物业费 .1184.10.41.培训费 .1184.10.42.装修费 .1194.10.43.取暖费 .1194.10.44.其他 .1194.11. 财务费用 1204.11.1. 利息支出 .1204.11.2. 利息收入 .1204.11.3. 汇兑损益 .1204.11.4. 手续费用 .1214.11.5. 现金折
12、扣 .1214.11.6. 其他 .1224.12. 资产减值损失 1224.13. 营业外支出 123旭阳集团会计核算手册64.13.1. 经营性 .1244.13.2. 非经营性 处置非流动资产损失 1274.13.3. 其他支出 .1284.14. 所得税费用 1284.15. 以前年度损益调整 129第五章 所有者权益类科目 .1315.1. 实收资本或股本 1315.2. 资本公积 1325.2.1. 资本溢价或股本溢价 .1325.2.2. 其他资本公积 .1335.3. 盈余公积 1365.3.1. 法定盈余公积 .1365.3.2. 任意盈余公积 .1375.3.3. 储备基金
13、 .1375.3.4. 企业发展基金 .1375.4. 本年利润 1375.5. 利润分配 1385.5.1. 提取法定盈余公积 .1385.5.2. 提取任意盈余公积 .1385.5.3. 应付现金股利或利润 .1395.5.4. 转作股本的利润 .1395.5.5. 盈余公积补亏 .1395.5.6. 未分配利润 .1405.5.7. 提取储备基金 .1405.5.8. 提取企业发展基金 .1405.5.9. 提取职工奖励及福利基金 1415.6. 专项储备 1415.6.1. 专项储备计提 .1415.6.2. 专项储备转固 .1415.6.3. 专项储备列支 .142旭阳集团会计核算手
14、册1前 言本 手 册 以 集 团 账 套 科 目 为 基 准 ， 归 纳 总 结 了 各 科 目 核 算 的 经 济 业 务 ， 各 经 济 业务 的 会 计 处 理 方 法 。 以 科 目 作 为 分 类 依 据 ， 有 利 于 深 入 理 解 会 计 科 目 的 性 质 和 核 算内 容 ， 可 以 帮 助 会 计 人 员 准 确 的 记 录 各 类 经 济 业 务 ， 保 证 了 各 公 司 会 计 核 算 口 径 的 一致 性 。本 手 册 将 会 计 科 目 分 为 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 成 本 和 损 益 五 大 类 。 在 编 写 各科 目 下 核 算
15、的 经 济 业 务 时 ， 对 于 相 同 性 质 的 业 务 进 行 了 总 结 归 纳 ， 以 方 便 使 用 者 的使 用 。第 一 章 资 产 类 科 目1.1.库存现金本 科 目 用 于 核 算 企 业 与 库 存 现 金 收 支 相 关 的 经 济 业 务 。依 据 货 币 的 种 类 ， 下 设 人 民 币 、 美 元 、 港 币 、 欧 元 、 澳 元 、 蒙 图 、 卢 布 7 个 二级 明 细 科 目 。 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 ， 此 处 不 再 一 一 列 举 。1. 涉 及 库 存 现 金 减 少 的 各 项 业 务 ：借 ： 备
16、用 金 、 银 行 存 款 、 在 建 工 程 、 应 付 职 工 薪 酬 、 待 处 理 财 产 损 溢 、 管 理 费用 、 财 务 费 用 、 销 售 费 用 、 制 造 费 用 、 其 他 应 付 款 、 营 业 外 支 出 、 专 项 储备 -专 项 储 备 列 支 等贷 ： 库 存 现 金2. 涉 及 库 存 现 金 增 加 的 各 项 业 务 ：借 ： 库 存 现 金贷 ： 应 收 账 款 、 备 用 金 、 银 行 存 款 、 其 他 应 付 款 、 其 他 业 务 收 入 、 待 处 理财 产 损 溢 、 营 业 外 收 入 等1.2.银行存款本 科 目 用 于 核 算 企
17、业 与 银 行 存 款 收 支 相 关 的 经 济 业 务 。 银 行 存 款 包 括 存 放 在 银行 和 其 他 金 融 机 构 的 货 币 资 金 。旭阳集团会计核算手册2依 据 货 币 的 种 类 ， 下 设 人 民 币 、 美 元 、 港 币 、 欧 元 、 澳 元 、 蒙 图 、 卢 布 等 7 个二 级 明 细 科 目 。 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 ， 此 处 不 再 一 一 列 举 。1. 涉 及 银 行 存 款 减 少 的 各 项 业 务 发 生 时 ：借 ： 备 用 金 、 其 他 应 付 款 、 银 行 存 款 、 在 建 工 程 、 应
18、 付 职 工 薪 酬 、 管 理 费 用 、 财务 费 用 、 销 售 费 用 、 制 造 费 用 、 营 业 外 支 出 、 专 项 储 备 -专 项 储 备 列 支 等贷 ： 银 行 存 款2. 涉 及 银 行 存 款 增 加 的 各 项 业 务 发 生 时 ：借 ： 银 行 存 款贷 ： 应 收 账 款 、 备 用 金 、 银 行 存 款 、 其 他 应 付 款 、 其 他 业 务 收 入 、 营 业 外 收入 等1.3.其他货币资金本 科 目 用 于 核 算 企 业 与 其 他 货 币 资 金 相 关 的 经 济 业 务 。 其 他 货 币 资 金 是 指 除 现金 、 银 行 存 款
19、 以 外 的 其 他 存 放 地 点 和 用 途 均 与 现 金 和 银 行 存 款 不 同 的 货 币 资 金 。下 设 8 个 二 级 科 目 ： 银 行 汇 票 存 款 、 银 行 本 票 存 款 、 信 用 卡 存 款 、 票 据 承 兑 保证 金 存 款 、 信 用 证 保 证 金 存 款 、 存 出 投 资 款 、 外 埠 存 款 和 其 他 。由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 ， 此 处 不 再 一 一 列 举 。1. 企 业 为 取 得 银 行 汇 票 、 本 票 、 信 用 卡 等 其 他 货 币 资 金 ， 而 存 入 的 银 行 款 项 ， 分录
20、 如 下 ：借 ： 其 他 货 币 资 金贷 ： 银 行 存 款2. 企 业 将 其 他 货 币 资 金 用 于 采 购 或 费 用 支 出 ， 而 减 少 其 他 货 币 资 金 时 ：借 ： 材 料 采 购应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额管 理 费 用 等贷 ： 其 他 货 币 资 金1.4.交易性金融资产本 科 目 用 来 核 算 交 易 性 金 融 资 产 的 取 得 、 后 续 计 量 和 处 置 。 交 易 性 金 融 资 产 是指 企 业 以 交 易 为 目 而 持 有 的 债 券 投 资 、 股 票 投 资 和 基 金 投 资 等 金 融 资 产 。旭阳集团会
21、计核算手册3下 设 “交 易 性 金 融 资 产 成 本 ”、 “交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 ”两 个 二 级明 细 科 目 。 具 体 分 录 如 下 ：1. 企 业 取 得 交 易 性 金 融 资 产 时 ：借 ： 交 易 性 金 融 资 产 成 本 （ 公 允 价 值 ）应 收 股 利 或 应 收 利 息 （ 价 款 中 包 含 的 已 宣 告 但 未 发 放 的 现 金 股 利 或 已 到 期 但尚 未 领 取 的 利 息 ）投 资 收 益 （ 交 易 费 用 ）贷 ： 银 行 存 款 （ 实 际 支 付 的 款 项 ）2. 资 产 负 债 表 日 ， 将 交
22、易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 的 变 动 计 入 当 期 损 益 ：借 ： 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 （ 期 末 市 价 大 于 账 面 价 值 ）贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 借 ： 公 允 价 值 变 动 损 益贷 ： 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 损 益 （ 期 末 市 价 小 于 账 面 价 值 ）3. 企 业 处 置 交 易 性 金 融 资 产 时 ：借 ： 银 行 存 款 （ 实 际 收 取 的 款 项 ）公 允 价 值 变 动 损 益 （ 根 据 此 科 目 余 额 方 向 确 定 ， 结 转 余 额 ）贷 ：
23、交 易 性 金 融 资 产 成 本交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动投 资 收 益 （ 倒 挤 数 据 ） （ 或 借 方 ）1.5.应收票据本 科 目 用 于 核 算 企 业 持 有 的 ， 尚 未 到 期 兑 现 的 商 业 承 兑 汇 票 和 银 行 承 兑 汇 票 。本 科 目 下 设 银 行 承 兑 汇 票 面 值 、 银 行 承 兑 汇 票 贴 现 、 银 行 承 兑 汇 票 解 付 、 银 行承 兑 汇 票 背 书 转 让 、 转 为 应 收 款 银 行 承 兑 汇 票 以 及 商 业 承 兑 等 6 个 二 级 明 细 科 目 。1.5.1. 银行承兑汇票面值本
24、 科 目 用 于 核 算 企 业 收 取 、 开 具 的 银 行 承 兑 汇 票 等 。 借 方 余 额 反 映 企 业 收 取 的银 行 承 兑 汇 票 ， 贷 方 余 额 反 映 企 业 退 回 的 银 行 承 兑 汇 票 。1. 企 业 回 收 款 项 而 取 得 银 行 承 兑 汇 票 时 ：旭阳集团会计核算手册4借 ： 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值坏账准备贷 ： 应 收 账 款 经 营 性 、 内 部 往 来 应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 等2. 银 行 承 兑 汇 票 退 票 等 ：借 ： 应 收 账 款 经 营 性 、 内 部 往 来 应 收 账 款
25、、 其 他 应 收 款 等贷 ： 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值3. 企 业 开 具 银 行 承 兑 汇 票 时 ：借 ： 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值贷 ： 应 付 票 据1.5.2. 银行承兑汇票贴现本 科 目 用 于 核 算 企 业 为 收 取 现 汇 而 对 银 行 承 兑 汇 票 进 行 贴 现 的 业 务 ， 一 般 为 贷方 余 额 ， 反 映 企 业 进 行 贴 现 而 减 少 的 银 行 承 兑 汇 票 。借 ： 银 行 存 款 （ 贴 现 所 得 ）财务费用利息支出票据贴息支出（贴 现 所 得 小 于 票 据 账 面 余 额 的 差 额 ）
26、贷 ： 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 贴 现 （ 票 据 账 面 余 额 ）1.5.3. 银行承兑汇票解付本 科 目 用 于 核 算 银 行 承 兑 汇 票 到 期 时 ， 企 业 到 银 行 解 付 承 兑 ， 而 收 取 银 行 存 款的 事 项 ， 一 般 为 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 进 行 解 付 而 减 少 的 银 行 承 兑 汇 票 。借 ： 银 行 存 款贷 ： 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 解 付 （ 票 据 账 面 余 额 ）1.5.4. 银行承兑汇票背书转让本 科 目 用 于 核 算 企 业 将 银 行 承 兑 汇 票 背 书 给 供 应 商
27、 等 其 他 单 位 或 个 人 ， 用 于 支付 货 款 等 经 济 业 务 。 一 般 为 贷 方 余 额 ， 反 映 企 业 进 行 背 书 而 减 少 的 银 行 承 兑 汇 票 。借 ： 应 付 账 款 经 营 性 等贷 ： 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 背 书 转 让 （ 票 据 账 面 余 额 ）旭阳集团会计核算手册51.5.5. 转为应收款的银行承兑汇票本 科 目 用 于 核 算 承 兑 人 到 期 无 力 支 付 款 项 时 ， 转 为 应 收 款 的 情 况 ， 具 体 分 录 如下 ：借 ： 应 收 账 款 经 营 性贷 ： 应 收 票 据 转 为 应 收 款
28、的 银 行 承 兑 汇 票 （ 应 收 票 据 账 面 价 值 ）1.5.6. 商业承兑本 科 目 用 于 核 算 企 业 与 商 业 承 兑 汇 票 相 关 的 经 济 业 务 ， 包 括 商 业 承 兑 汇 票 的 取得 、 退 回 、 解 付 、 贴 现 等 。1. 债 务 人 抵 偿 前 欠 货 款 ， 支 付 商 业 承 兑 汇 票 时 ：借 ： 应 收 票 据 商 业 承 兑贷 ： 应 收 账 款 经 营 性2. 商 业 承 兑 汇 票 退 票 等 ：借 ： 应 收 账 款 经 营 性贷 ： 应 收 票 据 商 业 承 兑3. 商 业 承 兑 汇 票 到 期 解 付 时 ：借 ：
29、银 行 存 款贷 ： 应 收 票 据 商 业 承 兑 （ 票 据 账 面 余 额 ）4. 商 业 承 兑 汇 票 贴 现 时 ：借 ： 银 行 存 款 人 民 币财 务 费 用 利 息 支 出 票 据 贴 息 支 出 （ 贴 现 所 得 小 于 票 据 账 面 余 额 的 差 额 ）贷 ： 应 收 票 据 商 业 承 兑 （ 票 据 账 面 余 额 ）1.6.应收账款本 科 目 用 于 核 算 企 业 因 销 售 商 品 、 产 品 、 提 供 劳 务 等 经 营 活 动 应 收 取 的 款 项 ，包 括 应 收 账 款 增 减 、 发 生 坏 账 损 失 、 债 务 重 组 等 各 方 面
30、内 容 。按 照 业 务 性 质 ， 应 收 账 款 分 为 “经 营 性 ”和 “非 经 营 性 ”二 级 明 细 科 目 。 由 于各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 ， 此 处 不 再 一 一 列 举 。旭阳集团会计核算手册61. 企 业 销 售 货 物 ， 发 生 的 应 收 账 款借 ： 应 收 账 款 经 营 性 （ 若 为 暂 估 收 入 ， 3 级 科 目 为 “暂 估 应 收 款 ”）贷 ： 主 营 业 务 收 入应交税费应交增值税销项税额2. 企 业 发 生 销 售 退 回 ， 或 冲 暂 估 收 入 等 ， 做 红 字 冲 回 。借 ： 应 收 账 款 经
31、 营 性 （ 红 字 ）贷 ： 主 营 业 务 收 入 （ 红 字 ）应交税费应交增值税销项税额（红字）3. 企 业 销 售 材 料 等 发 生 的 应 收 账 款借 ： 应 收 账 款 经 营 性贷 ： 其 他 业 务 收 入应 交 税 费 应 交 增 值 税 销 项 税 额4. 回 收 货 款 等 款 项借 ： 银 行 存 款 、 现 金 、 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 等财 务 费 用 现 金 折 扣 （ 给 予 客 户 的 现 金 折 扣 ）坏 账 准 备 （ 已 计 提 的 坏 账 准 备 ）贷 ： 应 收 账 款 经 营 性 、 内 部 往 来 应 收 账 款
32、、 其 他 应 收 款 等5.企 业 对 于 确 实 无 法 收 回 的 应 收 款 项 ， 经 批 准 作 为 坏 账 损 失 ， 冲 销 提 取 的 坏 账准 备 ， 分 录 为 ：借 ： 坏 账 准 备贷 ： 应 收 账 款 经 营 性 、 其 他 应 收 款 、 内 部 往 来 应 收 账 款6. 已 确 认 并 转 销 的 坏 账 损 失 ， 如 果 以 后 又 收 回 ， 按 实 际 收 回 的 金 额 ， 做 如 下 分录 ：借 ： 应 收 账 款 经 营 性 等贷 ： 坏 账 准 备7. 以 外 币 计 量 的 应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 等 结 算 或 者 期 末
33、 调 整 时 ：借 ： 财 务 费 用 汇 兑 损 益贷：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）借 ： 应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 等 （ 以 外 币 核 算 的 应 收 ）财 务 费 用 汇 兑 损 益 （ 红 字 ）8. 退 货 款旭阳集团会计核算手册7借 ： 银 行 存 款 （ 贷 方 ）贷 ： 应 收 账 款 经 营 性 （ 贷 方 负 数 ）9. 企 业 与 债 务 人 进 行 债 务 重 组 ， 收 到 债 务 人 清 偿 债 务 的 资 产 ：借 ： 银 行 存 款 、 库 存 商 品 、 固 定 资 产 、 无 形 资 产 、 长 期 股 权 投 资 等 （ 公
34、 允 价 值 ）坏账准备（重组债权已计提的坏账准备）营业外支出经营性债务重组损失（借 方 差 额 ）贷 ： 应 收 账 款 经 营 性 （ 重 组 债 权 的 账 面 余 额 ）银 行 存 款 （ 支 付 的 相 关 费 用 ）资 产 减 值 损 失 （ 贷 方 差 额 ）10. 债 务 重 组 ， 以 修 改 其 他 债 务 条 件 进 行 清 偿 的 ：借 ： 应 收 账 款 （ 修 改 其 他 债 务 条 件 后 债 权 的 公 允 价 值 ）坏账准备 营业外支出经营性债务重组损失（借 方 差 额 ）贷 ： 应 收 账 款 经 营 性 （ 应 收 债 权 的 账 面 余 额 ）银行存款（
35、支付的相关费用）资产减值损失（贷方差额）1.7.预付账款本 科 目 用 于 核 算 企 业 按 照 购 货 合 同 规 定 预 付 给 供 应 企 业 的 款 项 ， 如 预 付 的 材 料 、商 品 采 购 货 款 等 ， 预 付 账 款 应 该 按 实 际 支 付 的 金 额 入 帐 。 若 企 业 不 设 置 本 科 目 ， 可在 应 付 债 款 借 方 核 算 。本 科 目 下 设 三 个 二 级 科 目 ： “预 付 内 部 关 联 方 ”、 “预 付 外 部 关 联 方 ”、 “预 付 非关 联 方 ”， 用 于 核 算 预 付 给 企 业 集 团 内 部 、 外 部 关 联 方
36、或 非 关 联 方 的 货 款 、 工 程 款 等款 项 。由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 ， 故 不 再 一 一 列 举 。1. 企 业 因 购 货 、 支 付 工 程 款 等 预 付 给 供 应 商 、 施 工 方 款 项 ：借 ： 预 付 账 款贷 ： 银 行 存 款 等2. 核 销 预 付 账 款旭阳集团会计核算手册8借 ： 材 料 采 购 、 原 材 料 、 库 存 商 品 等应交税费应交增值税进项税额银行存款（退款）贷 ： 预 付 账 款银行存款（补差）3. 按 工 程 进 度 结 算 的 工 程 价 款借 ： 在 建 工 程贷 ： 预 付 账 款银行存
37、款1.8.内部往来本 科 目 用 于 核 算 集 团 合 并 范 围 内 各 成 员 单 位 间 交 易 、 暂 垫 暂 欠 的 款 项 以 及 内 部的 资 金 划 转 。下 设 “应 收 账 款 ”、 “应 付 账 款 ”、 “其 他 应 收 款 ”和 “其 他 应 付 款 ”4 个 二 级 明细 科 目 。1.8.1. 内部往来应收账款1. 集 团 内 部 关 联 方 之 间 销 售 商 品 、 材 料 等 ， 实 现 销 售 收 入 时 ：借 ： 内 部 往 来 应 收 账 款贷 ： 主 营 业 务 收 入 、 其 他 业 务 收 入应交税费应交增值税销项税额2. 回 收 款 项借 ：
38、 银 行 存 款 、 现 金 、 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 等贷 ： 内 部 往 来 应 收 账 款 等1.8.2. 内部往来应付账款1. 集 团 内 部 关 联 方 之 间 结 算 材 料 价 款 和 运 杂 费 等 款 项 时 ：借 ： 材 料 采 购应交税费应交增值税进项税额旭阳集团会计核算手册9贷 ： 内 部 往 来 应 付 账 款2. 支 付 结 算 的 款 项 等借 ： 内 部 往 来 应 付 账 款贷 ： 银 行 存 款 等1.8.3. 内部往来其他应收款本 科 目 用 于 核 算 集 团 内 部 关 联 方 之 间 为 他 方 暂 时 垫 付 的 各 种
39、款 项 以 及 资 金 调 拨时 调 出 的 资 金 。1. 暂 垫 款 项 时 ：借 ： 内 部 往 来 其 他 应 收 款 经 营 性贷 ： 银 行 存 款 等2. 暂 垫 款 项 收 回 时 ：借 ： 银 行 存 款贷 ： 内 部 往 来 其 他 应 收 款 经 营 性3. 资 金 调 出 方 调 出 资 金 ：借 ： 内 部 往 来 其 他 应 收 款 非 经 营 性贷 ： 银 行 存 款 等4. 资 金 调 出 方 收 回 资 金 ：借 ： 银 行 存 款 等贷 ： 内 部 往 来 其 他 应 收 款 非 经 营 性1.8.4. 内部往来其他应付款本 科 目 用 于 核 算 集 团
40、内 部 关 联 方 之 间 向 他 方 暂 借 的 款 项 以 及 资 金 调 拨 时 调 入 的资 金 。1. 暂 借 款 项 时 ：借 ： 银 行 存 款 等贷 ： 内 部 往 来 其 他 应 付 款 经 营 性2. 支 付 暂 借 款 项 时 ：借 ： 内 部 往 来 其 他 应 付 款 经 营 性贷 ： 银 行 存 款 等旭阳集团会计核算手册103. 资 金 调 入 方 收 到 资 金 时 ：借 ： 银 行 存 款 等贷 ： 内 部 往 来 其 他 应 付 款 非 经 营 性4. 资 金 调 入 方 返 还 资 金 时 ：借 ： 内 部 往 来 其 他 应 付 款 非 经 营 性贷 ：
41、 银 行 存 款 等1.9.应收股利本 科 目 用 于 核 算 企 业 因 股 权 投 资 而 应 收 取 的 现 金 股 利 以 及 应 收 其 他 单 位 的 利 润 ，包 括 企 业 股 票 实 际 支 付 的 款 项 中 所 包 括 的 已 宣 告 发 放 但 尚 未 领 取 的 现 金 股 利 和 企 业 对外 投 资 应 分 得 的 现 金 股 利 或 利 润 等 。本 科 目 依 据 对 方 公 司 的 性 质 设 有 “应 收 现 金 股 利 ”和 “应 收 分 配 利 润 ”2 个 二级 明 细 科 目 。 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 ， 故
42、不 再 一 一 列 举 。1. 企 业 取 得 的 交 易 性 金 融 资 产 、 可 供 出 售 金 融 资 产 、 长 期 股 权 投 资 等 ， 支 付 价 款中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 ：借 ： 应 收 股 利 （ 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 或 利 润 ）贷 ： 银 行 存 款2. 交 易 性 金 融 资 产 、 可 供 出 售 金 融 资 产 、 长 期 股 权 投 资 等 金 融 资 产 持 有 期 间 被投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利 时 ：借：应收股利（应享有的份额）贷：投资收益3. 长 期 股
43、权 投 资 权 益 法 下 宣 告 发 放 股 利 时 ：借 ： 应 收 股 利贷 ： 长 期 股 权 投 资 损 益 调 整4. 实 际 收 到 现 金 股 利 或 利 润 ，借：银行存款贷：应收股利1.10. 应收利息本 科 目 用 于 核 算 企 业 一 年 内 可 收 回 的 利 息 。旭阳集团会计核算手册11本 科 目 包 括 三 个 二 级 明 细 科 目 ： 应 收 内 部 关 联 方 利 息 、 应 收 外 部 关 联 方 利 息 、应 收 非 关 联 方 利 息 。由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 ， 故 不 再 一 一 列 举 。1. 企 业 取
44、得 的 交 易 性 金 融 资 产 、 持 有 至 到 期 投 资 、 可 供 出 售 金 融 资 产 等 ， 若 支 付的 价 款 中 包 含 已 到 期 但 尚 未 领 取 的 利 息 时 ：借 ： 应 收 利 息 （ 已 到 期 但 尚 未 领 取 的 利 息 ）贷 ： 银 行 存 款2. 交 易 性 金 融 资 产 持 有 期 间 ， 资 产 负 债 表 日 确 认 应 收 利 息 ， 同 时 确 认 投 资 收 益 ：借：应收利息贷：投资收益3. 资 产 负 债 表 日 ， 分 期 付 息 、 到 期 还 本 的 持 有 至 到 期 投 资 确 认 应 收 利 息 ：借 ： 应 收
45、利 息 （ 票 面 利 率 计 算 确 定 的 应 收 未 收 利 息 ）持有至到期投资利息调整（差额） （或贷记）贷 ： 投 资 收 益 （ 摊 余 成 本 和 实 际 利 率 计 算 确 定 的 利 息 收 入 ）4. 资 产 负 债 表 日 ， 可 供 出 售 金 融 资 产 为 分 期 付 息 、 一 次 还 本 债 券 投 资 的 ：借：应收利息（票面利率计算确定的应收未收利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产利息调整（差额） （或借记）5. 发 生 的 其 他 应 收 利 息 ， 按 合 同 约 定 的 名 义 利 率 计 算 确 定 的 应 收
46、 取 利 息 ， 分 录如 下 ：借 ： 应 收 利 息贷 ： 其 他 业 务 收 入6. 实 际 收 到 利 息 时 ：借 ： 银 行 存 款贷 ： 应 收 利 息1.11. 其他应收款本 科 目 主 要 核 算 企 业 为 其 他 企 业 、 个 人 或 员 工 暂 垫 款 项 、 费 用 等 以 及 其 他 各 种应 收 及 暂 付 款 项 。 旭阳集团会计核算手册12本 科 目 下 设 “经 营 性 ”和 “非 经 营 性 ”两 个 二 级 科 目 。 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会计 核 算 相 同 ， 故 不 再 一 一 列 举 。1. 企 业 为 其 他 企 业 个 人
47、、 或 员 工 暂 垫 款 项 时 ：借 ： 其 他 应 收 款贷 ： 银 行 存 款 等2. 暂 垫 款 项 收 回 、 转 销 时 ：借 ： 银 行 存 款 、 现 金 、 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 、 管 理 费 用 等坏账准备贷 ： 其 他 应 收 款 等3. 企 业 对 于 确 实 无 法 收 回 的 应 收 款 项 ， 经 批 准 作 为 坏 账 损 失 ， 冲 销 提 取 的 坏 账准 备 ， 分 录 为 ：借 ： 坏 账 准 备贷 ： 其 他 应 收 款 等4. 已 确 认 并 转 销 的 坏 账 损 失 ， 如 果 以 后 又 收 回 ， 按 实 际 收
48、 回 的 金 额 ， 做 如 下 分录 ：借 ： 其 他 应 收 款 、 应 收 账 款 等贷 ： 坏 账 准 备5. 以 外 币 计 量 的 应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 等 期 末 结 算 时 ：借 ： 其 他 应 收 款 等 （ 以 外 币 核 算 的 应 收 ）财 务 费 用 汇 兑 损 益 （ 红 字 ）借 ： 财 务 费 用 汇 兑 损 益贷 ： 其 他 应 收 款6. 采 用 售 后 回 购 方 式 融 出 资 金 时 ， 本 科 目 核 算 实 际 支 付 、 收 到 的 金 额 以 及 利 息等 。(1) 实际支付款项时：借 ： 其 他 应 收 款 （ 实 际 支
49、付 的 金 额 ）贷：银行存款(2) 销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用：借：其他应收款财务费用（红字）旭阳集团会计核算手册13(3) 按合同约定返售商品时，借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他应收款1.12. 备用金本 科 目 主 要 用 于 核 算 企 业 备 用 金 的 收 发 使 用 情 况 。 备 用 金 是 指 企 业 内 部 由 员 工暂 借 用 于 零 星 采 购 、 零 星 开 支 或 工 作 人 员 备 作 差 旅 费 等 用 途 的 款 项 。下 设 “备 用 金 借 款 ”和 “员 工 暂 借 款 ”两 个 二 级 明 细 科 目 。 由 于 各 二 级 明 细 科目 会 计 核 算 相 同 ， 此 处 不 再 一 一 列 举 。1. 企 业 借 支 备 用 金 时 ：借 ： 备 用 金贷 ： 库 存 现 金 、 银 行 存 款 等2. 用 发 票 报 销 备 用 金 款 时 ：借 ： 管 理 费 用 、 销 售 费 用 等贷 ： 备 用 金3. 现 金 还 款 时 ：借
