1、 初级会计师课程 12018交易性金融资产知识点一、1 月 15 日甲公司购入 A 股票 50 万股，支付价款 400 万元，其中包括上年已经宣告但尚未发放现金股利 20 万元，另支付相关交易费用 8 万元，增值税额 0.48 万元。借：二、1 月 20 日收到购买前已宣告发放但尚未发放的现金股利 20 万元三、1 月 30 日该股票的公允价值每股 8.5 元，公允价值为 425 万元四、2 月 28 日该股票的公允价值每股 7.5 元，公允价值为 375 万元五、3 月 20 日该股票宣告发放现金股利税后每股 0.1 元，4 月 10 日发放六、3 月 30 日以每股 9.16 元出售该股票
2、，实际收到价款 453 万元，该股票交易性金融资产净值为 375 万元，其中成本科目借方余额为 400 万元，公允价值变动科目贷方余额为 25 万元。七、3 月 31 人，月末产生转让收益，计提应交转让金融商品增值税。八、4 月 10 日，收到持有期间现金股利 5 万元。初级会计师课程 2九、12 月 10 日，甲公司又购入 A 股票 50 万股，每股价格 8 元，支付价款 408.48 万元，其中包括支付的手续费取得增值税专用发票，金额 8 万元，税额 0.48 万元。十、12 月 20 日，出售该股票 50 万股，每股价格 5.88，收到价款 294 万元。初级会计师课程 3交易性金融资产
3、知识点测试一、1 月 15 日甲公司购入 A 股票，50 万股，每股 8 元，支付价款 400 万元，其中包括上年已经宣告但尚未发放现金股利 20 万元，另支付相关交易费用 8 万元，增值税额 0.48 万元。借：交易性金融资产成本 400投资收益 8应交税费应交增值税（进项税额）0.48贷方：其他货币资金存出投资款 408.48二、1 月 20 日收到购买时已宣告发放但尚未发放的现金股利 20 万元。借：其他货币资金存出投资款 20贷：投资收益 20三、1 月 30 日该股票的公允价值每股 8.5 元，公允价值为 425 万元。借：交易性金融资产公允价值变动 25贷：公允价值变动损益 25四
4、、2 月 28 日该股票的公允价值每股 7.5 元，公允价值为 375 万元。借：公允价值变动损益 50贷：交易性金融资产公允价值变动 50五、3 月 20 日该股票宣告发放现金股利税后每股 0.1 元，4 月 10 日发放。借：应收股利 5贷：投资收益 5六、3 月 30 日以每股 9.06 元出售该股票，实际收到价款 453 万元，该股票交易性金融资产净值为 375 万元，其中成本科目借方余额为 400 万元，公允价值变动科目贷方余额为 25 万元。借：其他货币资金存出投资款 453交易性金融资产公允价值变动 25贷：交易性金融资产成本 400投资收益 78借：投资收益 25贷：公允价值变
5、动损益 25初级会计师课程 4七、3 月 31 人，月末产生转让收益，计提应交转让金融商品增值税。借：投资收益 3 （9.06-8） *50/1.06*0.06=3贷：应交税费转让金融商品应交增值税 3八、4 月 10 日，收到持有期间现金股利 5 万元。借：其他货币资金存出投资款 5贷：应收股利 5九、12 月 10 日，甲公司又购入 A 股票 50 万股，每股价格 8 元，支付价款 408.48 万元，其中包括支付的手续费取得增值税专用发票，金额 8 万元，税额 0.48 万元。借：交易性金融资产成本 400投资收益 8应交税费应交增值税（进项税额）0.48贷：其他货币资金存出投资款 408.48十、12 月 20 日，出售该股票 50 万股，每股价格 5.88，收到价款 294 万元。借：其他货币资金存出投资款 294投资收益 106贷：交易性金融资产成本 400借：应交税费转让金融商品应交增值税 6贷：投资收益 6十一、12 月 31 日年末 转销转让金融商品应交增值税。借：投资收益 3贷：应交税费转让金融商品应交增值税 3
