1、会计信息柠檬市场问题研究曾慧 JJ 点点 会计信息;拧攥市场;问题研究桂林电子科技大学商学院曾繁荣立有梅擒 Jll 会计信息 ;非宁稼市场;是指会计信息市场上虞假信息泛滥，使得原本提供真实会计信息的企业，因对自身不利转而提供虚假会计信息的行为。文章试图使用产权理论通过会计信息产权界定建立一系列会计制度体系，使得所有违背制度体系、提供虞假会计信息的企业受到惩罚或者得不到任何好处，使所有企都自愿遵守和旅崇该行为准则，从而提供真实的会计信息，为会计信息的发展创造一个客观、公正、自由的制度环境，净化会计信息的需求坏洗。 关键词 1;拧稼市场 ;会计信息产权;信息不对称:效应会计信息是经过加工或处理后的
2、会计数据，反映企业的经管三、产权现论成果、财务状况和现金流量情况。在现代市场经济中，会计信息越科斯产权理论的核心是:一切经济交往活动的前提是制度安来越成为外部投资者、债权人所关注的焦点，并作为评价企业经排，这种制度实质上是一种人们之间行使一定行为的权力。经济分营管理好坏、财务状况优劣以及投资者是否作出投资决策的重要析的首要任务是界定产权，明确规应当事人可以做什么，然后通过依据。会计信息是影响经济决策的关键变量，其数量和质量巳经权利的交易达到社会总产品的最大化。埃瑞克.G. 擎自博顿和 s.成为资本市场关注的焦点。近年来，国内外资本市场中会计信息平乔维奇认为产权不是指人和物的关系，而是指由于物的
3、存在以的数桩造假案，已经严摄影响了市场资源的有效配置.打击了投及对它的使用所产生的人们之间的相互认可的行为关系。所以.产资者的信心。市场监管部门和有关学者纷纷探索改善会计信息质权安排规定了每个人在与其他人交往过程中必须遵守的行为准量、激活会计信息市场的有效途径，但是对如何解决虚假会计信则，或者承担不遵守的成本，社会通行的产权制度确立了每个成员怠泛滥的问题缺乏足够的囊视。本文试图借助于产权经济学的基相对于稀有资源使用时的地位以及人与人之间的社会、经济关系。本原理和方法，从建立;公认;的会计行为准则方面来探讨会计信本文将会计信息的产权定义为:由于会计信息的存在(供给和息;拧橡市场;问题。需求)，利
4、益相关者围绕会计信息的供求过程，调整彼此针对会计倍怠的各项权利和相互关系，最终形成种;公认;的行为准则，确甲、会计倍思特穰市场简介保会计信息披露的效率。会计信息产权的界定就是为了减少利益拧橡市场(TheMarket for Lemons)也称次品市场，也称阿克相关者之间因会计信息而产生的矛盾，以种低成本的方式规定洛夫模型，是指信息不对称的市场，即在市场巾，产品的卖方对产利益相关者彼此发生利益冲突时必须遵守的与会计信息有关的行品的质最拥有比买方更多的信息。拧橡市场效应则是指在信息不为准则。不同的利益相关者具有不同的效用函数和偏好，这个界定对称的情况下，往往好的商品遭受淘汰，而劣等品会逐渐占领市场
5、，过程是一个动态的博弈过程，界定的结果是既定的行为准则得到从而取代好的商品，导致市场中都是劣等晶。利直在相关者的尊囊，任何人以任何方式违背该行为准则都会受到信息不对称是指市场活动的参与者对市场特定交易信息的拥惩罚或者在其他方面付出更大的代价。有不相等，有些参与者 tt 另外一些参与者拥有更多的相关信息。信会计信息产权的目标是公平地让人力资本所有者和非人力资息不对称有两种烹要类型。第一种类型是逆向选择，它是在信息不本所有者共同承担产权博弈风险与收益，为企业所有权分配提供对称的状态下，签订合约的人一般拥有私人信息，并且利用另为博弈动力，引导产权博弈达到均衡状态，使各利益相关哥哥的利益达信息缺乏的特
6、点而使对方不利，从而使市场交易过程偏离信息缺到最大化。乏方的愿望;第二种类型是道德风险，它是在交易合同达成后，从事经济活动的一方为了最大限度地增进自身效益而做出不利于另三、会计俯息产权界篇一方的举动。实质上导致信息不对称的原因就是一些人掌握了另一)会计制度的制定有外些人所没有的信息。政府是会计准则的安排者p 制定密，即会计准则的;设租方;。会计信息;拧橡市场;是指会计信息市场上虚假信息泛滥，使由于准则制定者的有限理性以及客观环境的复杂性，从而形成模得原本提供真实会计信息的企业，因对自身不利转而提供虚假会糊的产权边界区，给寻租活动创造了机会。会计准则是赘个会计行计信息的行为。会计信息的;拧橄市场
7、;是由于会计信息的提供者业的行为规范，客观、公平、公正是她的内在要求。和使用者之间信息不对称造成的，是因为会计信息提供者比会计二会计信息的提供有信息使用者更了解企业的财务状况和经营成柴。使用者对市场上经理和会计人员是会计准则的使用者以及会计信息的馒供的会计信息因为缺克辨别真假的能力而;一视同仁;，使得提供鹿者，即会计准则的;寻租方;。会计准则的;灰色区域;是合法寻租的假会计信息的企业有利可图、对提供真实会计信息的企业反而不终极目标，但是在上市公司非法寻租也屡见不鲜，最终导致上市公利，所以提供真实会计信息的企业转而提供应假的会计信息以便司会计丑闻颁发。要想杜绝会计信息的;种槽必须严厉打击非法自己
8、的利益达到最大化。如此一来，会计信息市场虚假信息泛滥，毒手粗，.IE 视合法等租。经理和会计人员是关键性的环节，他们在这真实的会计信息被淘汰出局。个过程当中起着决定性的作用。E 遗毒噩理臼噩也植墨孟;.晶圈圈因?潆?景?牫?浯?整癔?湳?桥? 剬?没?mZ 卢 5AJtt 点 G 眩野兽(.:)会计信息的使用者 IlP3t 才企业经营管理和决策的重要性程度;会计人员的外在价值是会计信息需求者即会计信息使用省，泛指阅读、查询、分析和职工薪酬，提高会计人员薪酬刻不窑缀。其次，设盖会计行业进入利用企业会计信息的人员和机构杨世忠，210)。在现代企业制度繁垒，加大会计从业资格证的考试难度，会计从业人员
9、必须是会计下，企业余计信息的需求体通常有投资者现有的投资者和潜在专业毕业的学生，有会计专业教育背景。的投资者)、债权人、国家机关税务部门、财政部门、工商管理部马克思主义伦理学认为，道德关系中最根本的关系是经济关门、财务咨询机构、客户、供应商等。会计信息是需求全体进行决系，决定经济关系的个最根本的问题就是如何处理好个人利益策的客观依据和直接信息来源。信息使用者利用会计信息进行决与社会利益的关系问题，即;利益观;问题。强化会计人员的法制观策，借此降低决策中的不确定性，提高决策效凉。但是信息使用者念和职业道德观念、提高会计人员的业务素质是当务之急。受有限理性、知识水平以及复杂环糠的影响和限制，晦泼难
10、懂的专王三)加强会计信息管制业术语、复杂的会计报表结构以及各个财务指标之间的勾稽关系会计信息管制是针对利益徊关者集体缺乏理性，会计信息的使得信息使用者缺乏辨别会计信息真伪的能力。会计信息的;拧橡产权并未合理界定的现状，运用国家的强制力来强制执行;制度;市场;是由于会计信息的提供者和使用者之间信息不对称造成的。的一种公共产物。利直在相关者主体在遵守公共制度的过程中，达到四)会计信息的且监督者利主直均衡。1 外部监督者含混安排政府和民间机构在会计信息管制中的作用，政府有注册会计师被誉为;社会经济警察;。专业胜任能力与职业道通用会计准则的制定权利，民间机构的会计主体具有剩余会计管德是注册会计师行业的
11、灵魂，专业胜任能力是解读与分析企业财制的制定权、会计准则的选择权、职业道德规范和行业惯例的制定务状况和经营成果的前提，职业道德是远离诱移出具客观、公正审权。通过政府和民间机构的相互合作和权利分立，提高对会计信息计报告的关键。由于会计信息的提供者和使用翁之间信息不对称市场管制的效果。为了维护会计信息市场的均衡性，减少会计信息以及信息使用者的知识局限性与能力差异性使得注册会计师的作市场的信息不对称，会计信息管制要兼顾公平和效率，促使会计信用日益重要。息资源的有效分配。通用会计准则要确保利益相关翁的公平竞争，2.内部监督者都有机会获得有效的会计信息;民间机构的会计全体能够通过竞内部控制是由企业肇事会
12、、监事会、经理层和全体员工实施的、争化的机制来促进资本市场会计信息的有效供给。要从系统的角旨在实现控制阁标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管度完善会计信息市场内部管制工作，促使体系中的各要素相互制理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实宪篷，提高经营效约、相互促进，实现对会计信息市场的均衡作用，促进会计信息市率和效果，促进企业实现发展战略。保证会计信息的质黛是内部控制场的快速发展。的重要目标，内部控制的缺陷和缺失是影响会计 f 言息质最、产生财务(四)建设会计信息商品化制度报告舞弊的重要原因，直接导致会计信息披震不真实。会计信息具有公共物品的属性。所谓公共物品也就是说一个人在使用时
13、不能阻止其他入使用，个人公共物品的享用不会减四、掏建;公认;会计制度体旅少其他人对该物品的学用。会计信息在公众之间免费传递，成为资会计制度，从广义上说，泛指为界定、确认和保护产权而制定本市场中的公共物品。此时的会计信息是通用的，利益相关省各方的、引导会计活动的各种法律、规则、准则等;同时，会计制度还应得到的会计信息没有差别，使用会计信息的边际成本为零。该包括约定俗成的惯例、激德准则等。随着信息技术和计算机技术的发展，使得会计信息作为种)会计准则商品可以在公开市场上进行交易，满足消费者的个性化需求。通过会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指衡。政府寓楼网络建立个性化服务系统，连接企业数据库利用
14、户终端，实行交互或间接参与制定的会计准则首先是一份;通用目的;的契约，是部式按需报告模式，利益相关者通过付费方式得到个性化的会计信分地根据;公共选择;原理而产生的，会计准则 EE 现出一种;公共契息，企业经营者通过收费弥补会计信息的生产成本。会计信息实现约;的特征。交易以后，能从根本上解决供需矛盾，提高会计信息的质巅，最终很多专家和学者认为;会计是门艺术应该强调会计方法实现会计信息资源市场配置的均衡状态。的灵活性，要在 3 巨大程度上依赖于会计师的职业判断。各国制定的本文通过对会计信息产权的界定为构建和完善制度体系提供会计准则中允许多种会计政策，管理当局也依然获得了一定程度建议，为解决会计信息
15、;件穰市场;问题贡献自巳的力簸。.的会计政策的选择权。本文认为解决这一问题的根本途径就是建立套统的会计制度，减少会计准则本身的不确定性，会计制度谷寿文献成为人们行为的唯准则，会计人员的职业判断和估计不再存在，1菲吕傅锁，且也切特.新制度经济学MJ 上海财经大学出版社，1998.缩小会计人员的操作空间。会计人员在从事相关工作的时候会主2J 伍中信产权会计与物权流研究M.西南财经大学出版社，2()()6.动遵守统一的会计制度。3J 乎狄丸，鲁宾费尔德，微观经济学(第七版)M.中周人民大学会 i 十准则属于会计法规，具有强制性。但是会计准则只是进行会出版社，2009.计处理的规范性婆求，还必须有徊应的措施和机制保证它的实施。4J 杜兴强.会计信息的产权问题研究M.在北财经大学出版私，二)职业道德建设和法制建设 2002. 强化会计人员职业道德建设和法制建设，提高会计人员的素5杜兴强.架约会计信息产权溥弈D.厦门大学博士论文，2001.质是保证会计准则顺利实施的有效条件之一。首先，对会计人员实6J 马冷纷，产权玻论下的会计信息 m 监管问题研究D.东北财经大施价值管理，会计人员的内在价值是其在企业内部受重视的程度，学，2006.?回?濔?但?嬱嬲嬳?嬴?嬵嬶?嶷巎巆?嶶巂乄? 啎?呉? 幉?
