1、 实行国库集中支付制度的改革1.国库的职能可以从广义和狭义两方面概括，狭义的国库职能指（ ）。 a.保管职能 b.预测职能 c.管理职能 d.监督职能 【 隐藏答案】 正确答案：a a 行清算。具体指（ ）。 a.每月 b.每天 c.每周 d.每年 【隐藏答案】 正确答案 ：b a 3.政府采购 制度需遵循 的原则不包括（ ）。 a.公平 b.公正 c.公开 d.合理 【隐藏答案】 正确答 案：d a 4.下列对 预算单位零 余额账户的表述中，不正确的是（ ）。 a. 可以向本 单位账户划 拨工会经费 b. 可以向本级、上级或下级划拨其他经费 c. 可以办理转账、电汇等结算业务 d. 可以办理
2、提取现金业务 【隐藏答案】 正确答案：b a 5.直接支付 用款计划必 须于每月( ) 日前通过网络报送主管部门审核。 a.20 b.15 c.30 d.45 【隐藏 答案】 b c d b c d b c d b c d 2.商业银行代理支付的财政资金，应定期与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进 正确答案：b a b c d 6.国务院公布 财政国库管理制度改革试点方 案的时间为（ ）。 a.2017 年 3 月 b.2017 年 3 月 c.201 7 年 5 月 d.201 7 年 5 月 【隐藏答案】 正确答案：财政国库管理制度改革试点方案的时间为（ ）。 a.2017 年 3
3、 月 b.2017 年 3 月 c.201 7 年 5 月 d.201 7 年 5 月 【隐藏答案】 正确答案的时间为（ ）。 a.2017 年 3 月 b.2017 年 3 月 c.201 7 年 5 月 d.201 7 年 5 月 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：b a b c d 7.用于核算反映财政授权 支付的用款额度的科目 是（ ）。 a. 零余额账户用款 额度 b. 财政应返还额度 c . 事业支 出 d.财政补助收入 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：a a b c d 8.行政单位收到应缴财政专户的各项收入时，应作分录（ ）。 a.借：银行存款 贷：应缴财政专户款 b
4、.借：银行存款 贷：应缴预算款 c. 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 d.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：a a b c d 9.实行会计集中核算，防止了三种行为，这三种行为不包括（ ）。 a. 防止了固定 资产的流失 行为 b. 防止了单位的多头开户 c. 防止了借用会计科目的行为 d. 防止了铺张浪费的行为 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：d a b c d 10.内部监督的特点 不包括（ ）。 a. 直接性 b . 快速性 c. 高 效性 d. 彻底性 【显示答案 】 【隐藏答案】 正确答案：d a b c d 11.国库集中支付法
5、的原 则中，（ ）是对国库 支付中心进行合法监督的有效保证。 b.效率原则 c. 法定原则 d.彻底原则 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：a a b c d 12.实行国库集中支付后，直接支付的财政性资金包括（ ）。 a. 工资支出 b. 工程采购支 出 c. 物品和服务采购支出 d. 投资支出 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：d a b c d 13.行政事业单位 应于收到（ ）时，按额度确认收 入。 a. 授权支付到 账通知书 b. 财政授权支付凭证 c. 银行对账单 【实行国库集中支付制度的改革,应(,)。】 d. 银行收款确认书 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：a a
6、 b c d 14.事业单位取得应缴预算的各项收入时，账务处理为（ ）。 a.借：银行存款 贷：应缴财政专户款 b.借：银行存款 贷：应缴预算款 c. 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 d.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：b a b c d 15.实行国库集中支付后 ，工资支出由财政直接 拨付到个人工资账户，账务处理借方科目为（ ）。 a. 经费支出 b. 拨入经费 c. 财政补助收入 d. 财政专 户返还收入 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：a a b c d 16.授权支付的财政性资金支付程序适用的支出不包括（ ）。 a. 未纳入工 资
7、支出、工 程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出 c. 单件物品或单项服务购买额不足20 万元人民币的购买支出 d. 年度财政投资不足 50 万元人民币的工程采购支出 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：c a b c d 17.在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。这说明的是（ ）。 a. 便利原则 b. 效益原则 c. 法制原则 d. 积极稳妥分步实 施原则 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：a a b c d 二、多项选择题 1.下列对于国库集中支付制度涵义的理解，正确的有（ ）。
8、 a.国库集中 支付制度是国库集中收 付制度的组成部分 b.国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的 c.国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物 d.国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：abcd a b c d 2.政府财政资金分散支付所存在弊端有（ ）。 a.在财政资金 使用上缺乏 对预算单位的事前监督和事中控制 b.资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高，变相加大政府运行成本 c .财政资金 运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明 d.实行“ 分
9、散支付”的国库管理制度、财政性资金缴库和拨付，主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：abcd a b c d 3.国库集中支付的意义主要有（ ）。 a.提高了资金到位速 度 b.有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留 c .强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐 d.降低了财政资金运行成本 【显示答案】【隐藏答案】 正确答案：abcd a b c d 4.建立国库集中支付制度的保障措施主要有 ( )。 a.国库集中支 付以明确政 府职能为首要前提 b.国库集中支付以建立和完善部门预算为目标 c.国库 集中支付以 严格的监督管理和控制体系为重
10、要保障 d.国库集中支付与政府采购制度相互配合 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：abcd a b c d 5.实行国库集中支付制度的原则有（ ）。 a.法制原则 b.便利原则 c.效益原则 d.积极稳妥分步实施 原则 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：abcd a b c d 6.国库集中支付资金范围具体包括（ ）。 a.财政预算 内资金。 b.纳入财政预算管理的政府性基金 c.纳入财政专户管理的预算外资金 d.其他财政性资金 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：abcd a b c d 7.下列属于部门预算编制的要求的是（ ）。 a.合理、科学编制项 目支出 b.人员支出、公用支
11、出将继续实行定额管理 c. 人员支出、公用支出定额标准可能提高 d.项目支出要严格实行滚动管理 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：abcd a b c d 8.实行国库集中支付制度的改革，应（ ）。 a.建立规范的 国库单一账 户体系 b.规范支出拨付程序 c. 国库集中支付系统与预算管理、银行支付系统操作对接 d.制定具体的改革办法，完善制度体系 【显示答案】【隐藏答案】 正确答案：abcd a b c d 9.实行国库集中支付制度后，需建立健 全相应的风险防范机制，具体要做到（ ）。 a.财政部门建立高效 的资金管理 制度和相应的岗位责任制 实行国库集中支付制度的改革,应(,)。(三)
12、：2017 国库集中支付制度改革的调研报告 国库集中支付制度改革的调研报告 国库集中支付制度改革处在财政管理体制改革的关键环节，是财政管理体制改革的重要组成部分，也是从源头上预防和治理腐败的一项重要工作。随着国库集中支付制度改革的深入，其在体制、机制、制度、源头上遏制和防范腐败的作用逐步显现，实践证明这项改革是规范财政性资金收支较彻底、完善、可靠的模式。一、我县国库集中支付改革取得的成效 我县自 2017年 7 月 1 日起实施国库集中支付改革，至今已4 年多，改革工作取得了一定成效：1、提高了财政资金的调度周转和使用效率，实行国库集中支付后，存款余额集中在财政部门，单位实际发生支出时才从财政
13、国库的账户中支付资金，有效回笼了国库资金，增强了财政资金宏观调控能力，从源头上遏制和防范腐败； 2、提高了财政部门对资金的监控力度，用款单位发生的每一笔支出，财政部门在当天或者到第二天即能掌握，实现了财政部门对支出拨付全过程的有效监管； 3、简化了资金拨付环节，提高了基层单位用款效率，确保了机关事业单位职工工资按时足额发放，保证了各项支出的用款； 4、更新了预算单位用款观念，提高预算单位的财务管理水平，强化预算约束，促进今后部门预算、财税库银横向联网等相关改革的工作； 5、进一步规范了银行账户管理，财政管理水平不断提高。 二、在国库集中支付制度改革存在的困难和问题 国库集中支付制度改革是一种先
14、进的、规范的财政资金管理制度，客观上需要与科学健全的预算管理制度、金融体系及规范的政府运作机制相协调。这项制度作为财政预算执行制度的根本性改革，打破了传统的资金运行方式，一定程度会对各部门的既得利益进行重新整合。这就决定了在推进这项改革的过程中，必然会遇到或存在一些困难或问题：1、对改革的认识不够统一。有的预算单位片面认为是财政部门收权，会削弱本单位的管理职责和资金运作自由权，影响单位利益，态度不积极。 2、配套改革有待进一步深化。部门预算是国库集中支付改革的基础。近年来，部门预算改革成效显着，初步确立了改革框架，但是仍然存在有的项目不能在年初确定，先要钱、后定项目的情况，致使预算确定的资金与
15、项目实际需要不匹配，部门预算仅明细到项目，( 3、我县国库集中支付改革仅做到财政授权支付和工资直接支付，因此授权支付比重过大，直接支付比例小，加上改革还没有延伸到所有的二、三级预算单位和乡镇，有的资金去向难以直接有效监控。 4、我县国库集中支付改革中仅工资是直接支付，公用经费是授权支付，项目资金和专项资金都是实拨到预算单位。部分部门内设有总会计，所有预算、指标、决算都是通过总会计汇总分配，所以拨款不能直达基层用款单位，无法对其开展授权支付，即教育系统。乡镇单位仅工资是直接支付，其他资金也没进行授权支付，原因是乡镇没有国家金库，不能开展授权支付。 三、对策及建议 1、强化业务培训，提高相关人员素
16、质。财政国库集中支付制度改革工作的知识范围和业务领域都很广，国库改革工作本身就是一个培训过程，因此，需要我们把业务培训作为一项重要的经常性和基础性工作来抓。不仅要培训财政部门的内部干部，也要重点培训预算单位会计、代理银行的相关人员，培训内容重点放在业务知识和操作规程，通过不同层次的培训，全面提高人员业务素质，使他们能够胜任本职工作。 2、提高预算编制水平，继续加强预算执行的监督力度。真正实现公共财政、财政一体化战略、提高财政资金的使用效率，预算的编制是根本。通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强预算管理，从而实现资源配置、收入分配、经济稳定及经济发展的职能。 3、继续做好集中支付改革的
17、宣传工作，提高相关人员思想道德素质和服务意识，使各个预算单位充分认识财政管理改革重要性。 实行国库集中支付制度的改革,应(,)。(四)：2017 财政国库管理改革调研报告 为了进一步推进和完善地方财政国库管理改革，加强财政资金管理，确立国库集中收付制度在财政财务管理中的核心地位，提升财政科学化、精细化管理水平，对我县国库管理改革进行了全面总结和调研，形成了如下专题调研报告。一、改革实施情况 自2017 年以来，县财政局以国库管理制度改革为契机，以部门预算、指标管理、国库集中支付、非税收入征管、会计电算化、国有资产管理为核心，围绕互联互通、工作协同、信息共享的目标，积极推行县乡财政管理一体化平台
18、建设，基本实现了县乡财政一体化、业务流程一体化、财政服务一体化、资金控管一体化，财政管理步入规范化、科学化、效率化的轨道。改革经验在省、市交流。（一）部门预算编制改革全面推行。根据国库集中支付制度改革的需要，2017 年全面推行了部门预算管理系统，细化了预算编制项目，规范了编制流程，全县 97家单位预算编制全部实现了网上申报、网上审核，增强了部门预算编制工作的科学化、规范化和透明化，为推进国库集中支付改革奠定了基础。 （二）预算指标管理系统逐步完善。在省财政厅信息中心的大力推介和支持下，我县以用友财政管理系统为操作平台，县财政筹资 100余万元，增置了主服务器等一批配置先进的网络设备，建立了以
19、信息网络为支撑，以部门预算、国库集中支付、非税收入征管、会计电算化、国有资产管理软件为核心，连接财政、国库、代理银行、预算单位的财政管理信息系统，设置了预算执行分析、综合账务查询、资金动态监控功能。将全县所有预算单位的预算指标全部纳入预算指标管理系统，对预算执行过程中的指标追加、追减及资金拨付实行动态管理，全面反映预算的执行进度和执行情况。 （三）国库集中支付改革稳步推进。2017 年，我县按照总体规划、稳步推进、先试点、后推广的原则，着力推进国库集中支付制度改革试点。当年将县财政局、会计结算中心等 8 个单位正式纳入县级国库集中支付改革试点，率先成为市启动国库集中支付制度改革的试点县。目前，
20、国库集中收付制度改革已扩大到 86 个预算单位，恢复了县级预算单位的会计核算权和财务管理权，实现了县级预算单位国库集中支付制度全覆盖，会计集中核算向国库集中支付平稳过渡。制定了县县本级财政国库管理制度改革试点方案、资金支付管理暂行办法、会计核算暂行办法、国库集中支付业务一般规范（试行）等 12 项规章制度，形成了县财政国库管理制度改革资料汇编，达到资金支付制度健全、程序规范、业务流程统一。 （四）非税收入收缴管理形成新模式。2017 年，以金财工程为平台，建立了非税收入收缴管理网络系统，采取部门执法、大厅开票、银行收款、财政统管的征管模式，对公安、法院、国土、城建等28 个执收部门的非税收入由
21、财政直收大厅直接征收，确保了政府非税收入资金及时足额地统管到财政这个笼子，非税收入改革模式在全市推广。2017 年 4月份，在省财政厅信息处的大力支持下，对非税收入征缴系统进行了全面升级，县本级 86个行政事业单位的非税收入直接通过征缴系统进行收缴，使我县的非税收入改革实现了质的飞跃。 （五）预算单位公务卡改革试点取得成功。2017 年开始实施公务卡试点改革，止2017 年底累计在 86 个预算单位发放公务卡 1300 余张，预算单位的差旅费、招待费等小型公务支出，一律使用公务卡结算，有效地控制了大额现金交易，保证了资金运行安全。 （六）财政专户逐步得到清理规范。2017 年，按照省市加强财政
22、专户管理，规范专户资金运作，确保财政资金安全的要求，县内部各管理专项资金的财政专户，全部移交给国库股统一管理，财政内部管事与管钱分离，确保了财政资金安全。2017年底，通过清理整改，财政局共保留财政专户 13个，初步实现了财政专户精简、统一、规范管理。 二、存在的问题 我县县级国库集中收付制度改革起步早、步伐快，成效显著。但自2017 年以来，国库集中支付改革向各镇延伸工作、动态监控系统和公务卡系统的上线等工作进展缓慢，国库改革面临一定困难。 （一）应用软件的困扰。我县国库集中收付制度改革工作起步早，使用的是原来省财政厅信息中心试点推荐的用友财政管理软件，与省财政厅 2017 年要求使用的县级
23、预算执行系统软件不一致，需要重新更换系统软件。如果更换系统应用软件，两大软件数据库不能实现直接融合和数据调用，所有信息录入工作将从基础工作做起，这不仅涉及到基础数据的重新维护，新旧系统数据的衔接，而且需要对所有人员进行全面培训。同时，经过 6年的实践应用，用友财政管理软件系统稳定，功能强大，操作简洁，维护方便。而从县级预算执行单位反映的情况看，县级预算执行软件系统非常不稳定，操作繁琐，差错率高，许多常用功能都不能实现，不利于实际操作。因此，国库集中支付改革后续工作暂缓，步入改革的十字路口。 （二）财政国库和银行的联网问题。虽然国库集中支付改革推行多年，但是财政国库和银行并没有实现真正的信息实时
24、交换，县级代理银行没有数据交换设备，要靠人工进行数据的重复录入进行交换和清算。主要原因是改革初期对财政国库和银行的联网程序设计不完善，加之我县金融机构少，没有人民银行，国库业务、清算支付业务由一行实施，缺乏竞争服务意识，工作效率较低，国库资金监管薄弱。 （三）财政专户管理有待规范。财政专户开户银行的选择程序不规范，没有与开户银行签订委托代理协议，责任界定不明确，管理缺乏规范性；财政专户撤并不彻底，部分项目资金上级部门审计检查时都要看是否开设了财政专户，凡有项目资金就要设立相应的财政专户，上级部门之间管理协调不统一，加大了工作量，降低了资金流转速度；同一财政专户在不同银行开户，存在多头开户的现象
25、。 （四）现金管理制度不完善。虽然在管理系统软件中对单位现金提取做了额度控制，但只能对单笔支付做到限制，对分批提取现金无法控制，而代理银行对预算单位大额提取现金也缺乏有效的监管，容易形成资金安全隐患。公务卡制度改革进展慢，目前停留在低层次阶段。 （五）镇级推行国库集中支付制度难度大。目前在镇级开展国库收付制度改革试点存在运作模式的设计、财库银联网的延伸、金融机构的限制、人员的素质等多方面的问题，上下协调和统一安排部署需要强有力的措施。 三、完善管理的对策 为确保国库管理制度改革圆满完成预期改革目标，财政部门要主动探索，积极创新，化解改革难题，吸取经验教训，推进改革不断深化。 （一）增强责任意识
26、，全面深化国库管理制度改革。国库集中收付制度改革是我国预算执行管理制度的根本性变革，是现代财政管理领域的一项历史重大制度创新。新型的财政资金运行机制和管理制度，有利于从根本上提高财政资金运行的安全性、规范性和有效性，有利于从根本上保证财政预算执行的真实性、准确性和及时性，构建从源头上预防和治理腐败的重要制度屏障。因此，各级必须从加强惩治和预防腐败体系建设、履行政府财政监督管理责任的高度，从构建公共财政体系框架的角度，进一步提高思想认识，切实增强责任感和紧迫感，坚定不移地推进财政国库管理改革。 （二）完善相关制度，规范使用系统管理软件。在全面实施国库集中支付的基础上，进一步完善支付办法，对支付的
27、相关流程进行优化，提高支付效率。按照省财政的要求，各县区必须使用省级统一开发的县级预算执行系统，办理国库集中支付业务，反映预算执行，实现对专项资金的有效动态监控。应尽快与省市部门对接，结合政府系统正版软件使用工作，确定软件的应用类型版本，保证后续工作的顺利开展。 （三）加强沟通协调，真正实行财库银联网。县财政局牵头，与代理银行协商，联系软件开发公司针对应用软件中设计的缺陷，重新完善应用程序，开发中间件，并与省农业银行沟通开放接入端口，融合应用程序对接，实现财库银联网。在此基础上，严格操作程序，及时清算支付资金，提高工作效率。 （四）清理财政专户，加强银行帐户管理。切实做好财政专户清理整顿工作，
28、精简专户数量，撤并无有效依据、同类性质多头开设以及一年内没有业务往来的财政专户。规范财政专户开户银行的选择机制，具备招投标条件的要实行招投标，不具备条件的要建立集体决策制度，必须与开户银行签订规范的委托代理协议，明确职责权限，提高财政资金管理效率。健全财政专户和预算单位银行帐户管理制度，规范帐户开立、变更、撤销等审批程序，建立银行帐户年检制度，形成有效的监督制约机制。 （五）规范支付行为，深化公务卡制度改革。通过国库单一帐户体系逐步将专项资金全部纳入国库集中支付范围，扩大财政直接支付范围，将财政资金直接支付到收款人或用款单位。全力推进公务卡改革，积极营造良好的改革外部环境，扩大公务卡使用范围，
29、减少公务支出中的现金提取和使用；建立健全单位公务卡结算管理办法和报销操作程序，增强财务支出的透明度。规范预算单位财政授权支付行为，杜绝单位大量提现、虚假支出和利用公务卡吃回扣行为的发生，确保资金安全运行。（六）推进镇级改革，提高财政管理水平。我县对镇级财政已全面实行了乡财乡用县监管管理模式，通过县乡财政一体化应用平台，对乡镇预算指标、帐务处理实行远程监控，镇财政会计电算化水平较高，加之我县县级国库集中支付改革已积累了一定的经验，基本具备了推进镇级国库集中支付改革试点的条件。围绕确保资金安全、方便单位用款的目标，结合我县目前各镇财政管理方式，研究确定推行镇级国库集中支付改革的新模式，将镇级视同县
30、本级一个预算单位，县财政为镇财政所在当地信用社开设零余额帐户，用于镇级财政资金支付，并与县国库进行清算，将镇级财政资金纳入国库单一帐户体系，发挥资金的聚集效应，加强对镇级财政资金的监管，提高镇级财政管理水平。 实行国库集中支付制度的改革,应(,)。(五) ：县县本级财政国库管理制度改革试点方案、资金支付管理暂行办法、会计核算暂行办法、国库集中支付业务一般规范（试行）等 12 项规章制度，形成了县财政国库管理制度改革资料汇编，达到资金支付制度健全、程序规范、业务流程统一。 （四）非税收入收缴管理形成新模式。2017 年，以金财工程为平台，建立了非税收入收缴管理网络系统，采取部门执法、大厅开票、银
31、行收款、财政统管的征管模式，对公安、法院、国土、城建等28 个执收部门的非税收入由财政直收大厅直接征收，确保了政府非税收入资金及时足额地统管到财政这个笼子，非税收入改革模式在全市推广。2017 年 4月份，在省财政厅信息处的大力支持下，对非税收入征缴系统进行了全面升级，县本级 86个行政事业单位的非税收入直接通过征缴系统进行收缴，使我县的非税收入改革实现了质的飞跃。 （五）预算单位公务卡改革试点取得成功。2017 年开始实施公务卡试点改革，止2017 年底累计在 86 个预算单位发放公务卡 1300 余张，预算单位的差旅费、招待费等小型公务支出，一律使用公务卡结算，有效地控制了大额现金交易，保
32、证了资金运行安全。 （六）财政专户逐步得到清理规范。2017 年，按照省市加强财政专户管理，规范专户资金运作，确保财政资金安全的要求，县内部各管理专项资金的财政专户，全部移交给国库股统一管理，财政内部管事与管钱分离，确保了财政资金安全。2017年底，通过清理整改，财政局共保留财政专户 13个，初步实现了财政专户精简、统一、规范管理。 二、存在的问题 我县县级国库集中收付制度改革起步早、步伐快，成效显著。但自2017 年以来，国库集中支付改革向各镇延伸工作、动态监控系统和公务卡系统的上线等工作进展缓慢，国库改革面临一定困难。 （一）应用软件的困扰。我县国库集中收付制度改革工作起步早，使用的是原来
33、省财政厅信息中心试点推荐的用友财政管理软件，与省财政厅 2017 年要求使用的县级预算执行系统软件不一致，需要重新更换系统软件。如果更换系统应用软件，两大软件数据库不能实现直接融合和数据调用，所有信息录入工作将从基础工作做起，这不仅涉及到基础数据的重新维护，新旧系统数据的衔接，而且需要对所有人员进行全面培训。同时，经过 6年的实践应用，用友财政管理软件系统稳定，功能强大，操作简洁，维护方便。而从县级预算执行单位反映的情况看，县级预算执行软件系统非常不稳定，操作繁琐，差错率高，许多常用功能都不能实现，不利于实际操作。因此，国库集中支付改革后续工作暂缓，步入改革的十字路口。 （二）财政国库和银行的
34、联网问题。虽然国库集中支付改革推行多年，但是财政国库和银行并没有实现真正的信息实时交换，县级代理银行没有数据交换设备，要靠人工进行数据的重复录入进行交换和清算。主要原因是改革初期对财政国库和银行的联网程序设计不完善，加之我县金融机构少，没有人民银行，国库业务、清算支付业务由一行实施，缺乏竞争服务意识，工作效率较低，国库资金监管薄弱。 （三）财政专户管理有待规范。财政专户开户银行的选择程序不规范，没有与开户银行签订委托代理协议，责任界定不明确，管理缺乏规范性；财政专户撤并不彻底，部分项目资金上级部门审计检查时都要看是否开设了财政专户，凡有项目资金就要设立相应的财政专户，上级部门之间管理协调不统一
35、，加大了工作量，降低了资金流转速度；同一财政专户在不同银行开户，存在多头开户的现象。 （四）现金管理制度不完善。虽然在管理系统软件中对单位现金提取做了额度控制，但只能对单笔支付做到限制，对分批提取现金无法控制，而代理银行对预算单位大额提取现金也缺乏有效的监管，容易形成资金安全隐患。公务卡制度改革进展慢，目前停留在低层次阶段。 （五）镇级推行国库集中支付制度难度大。目前在镇级开展国库收付制度改革试点存在运作模式的设计、财库银联网的延伸、金融机构的限制、人员的素质等多方面的问题，上下协调和统一安排部署需要强有力的措施。 三、完善管理的对策 为确保国库管理制度改革圆满完成预期改革目标，财政部门要主动
36、探索，积极创新，化解改革难题，吸取经验教训，推进改革不断深化。 （一）增强责任意识，全面深化国库管理制度改革。国库集中收付制度改革是我国预算执行管理制度的根本性变革，是现代财政管理领域的一项历史重大制度创新。新型的财政资金运行机制和管理制度，有利于从根本上提高财政资金运行的安全性、规范性和有效性，有利于从根本上保证财政预算执行的真实性、准确性和及时性，构建从源头上预防和治理腐败的重要制度屏障。因此，各级必须从加强惩治和预防腐败体系建设、履行政府财政监督管理责任的高度，从构建公共财政体系框架的角度，进一步提高思想认识，切实增强责任感和紧迫感，坚定不移地推进财政国库管理改革。 （二）完善相关制度，
37、规范使用系统管理软件。在全面实施国库集中支付的基础上，进一步完善支付办法，对支付的相关流程进行优化，提高支付效率。按照省财政的要求，各县区必须使用省级统一开发的县级预算执行系统，办理国库集中支付业务，反映预算执行，实现对专项资金的有效动态监控。应尽快与省市部门对接，结合政府系统正版软件使用工作，确定软件的应用类型版本，保证后续工作的顺利开展。 （三）加强沟通协调，真正实行财库银联网。县财政局牵头，与代理银行协商，联系软件开发公司针对应用软件中设计的缺陷，重新完善应用程序，开发中间件，并与省农业银行沟通开放接入端口，融合应用程序对接，实现财库银联网。在此基础上，严格操作程序，及时清算支付资金，提
38、高工作效率。 （四）清理财政专户，加强银行帐户管理。切实做好财政专户清理整顿工作，精简专户数量，撤并无有效依据、同类性质多头开设以及一年内没有业务往来的财政专户。规范财政专户开户银行的选择机制，具备招投标条件的要实行招投标，不具备条件的要建立集体决策制度，必须与开户银行签订规范的委托代理协议，明确职责权限，提高财政资金管理效率。健全财政专户和预算单位银行帐户管理制度，规范帐户开立、变更、撤销等审批程序，建立银行帐户年检制度，形成有效的监督制约机制。 （五）规范支付行为，深化公务卡制度改革。通过国库单一帐户体系逐步将专项资金全部纳入国库集中支付范围，扩大财政直接支付范围，将财政资金直接支付到收款
39、人或用款单位。全力推进公务卡改革，积极营造良好的改革外部环境，扩大公务卡使用范围，减少公务支出中的现金提取和使用；建立健全单位公务卡结算管理办法和报销操作程序，增强财务支出的透明度。规范预算单位财政授权支付行为，杜绝单位大量提现、虚假支出和利用公务卡吃回扣行为的发生，确保资金安全运行。（六）推进镇级改革，提高财政管理水平。我县对镇级财政已全面实行了乡财乡用县监管管理模式，通过县乡财政一体化应用平台，对乡镇预算指标、帐务处理实行远程监控，镇财政会计电算化水平较高，加之我县县级国库集中支付改革已积累了一定的经验，基本具备了推进镇级国库集中支付改革试点的条件。围绕确保资金安全、方便单位用款的目标，结
40、合我县目前各镇财政管理方式，研究确定推行镇级国库集中支付改革的新模式，将镇级视同县本级一个预算单位，县财政为镇财政所在当地信用社开设零余额帐户，用于镇级财政资金支付，并与县国库进行清算，将镇级财政资金纳入国库单一帐户体系，发挥资金的聚集效应，加强对镇级财政资金的监管，提高镇级财政管理水平。 实行国库集中支付制度的改革,应(,)。(五) 报送财政集中支付中心。 （2）财政集中支付中心接受预算单位的财政直接支付申请书，经与财政局国库科批复的用款计划核对无误后，由财政集中支付中心签发财政直接支付凭证送代理银行办理支付。同时签发财政直接支付清算额度通知单，经财政局国库科签章后送人民银行清算。 （3）代
41、理银行根据财政集中支付中心的支付指令，将财政资金直接支付到收款人或用款单位，当日将汇总后的实际支付资金和人民银行进行清算，并及时将支付凭证回单和财政直接支付日报表送交财政集中支付中心。按规定时间向财政集中支付中心报送财政直接支付旬（月）报表。 （4）人民银行将划转清算凭证送交财政局国库科和财政集中支付中心，财政集中支付中心每日按预算单位分预算科目汇总填制预算支出结算清单，并送财政局国库科，据以记账。 财政授权支付是指预算单位按照财政单位的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内通过国库单一账户体系将资金直接支付到用款人账户。财政授权支付程序为：财政直接支付
42、申请书，经与财政局国库科批复的用款计划核对无误后，由财政集中支付中心签发财政直接支付凭证送代理银行办理支付。同时签发财政直接支付清算额度通知单，经财政局国库科签章后送人民银行清算。 （3）代理银行根据财政集中支付中心的支付指令，将财政资金直接支付到收款人或用款单位，当日将汇总后的实际支付资金和人民银行进行清算，并及时将支付凭证回单和财政直接支付日报表送交财政集中支付中心。按规定时间向财政集中支付中心报送财政直接支付旬（月）报表。 （4）人民银行将划转清算凭证送交财政局国库科和财政集中支付中心，财政集中支付中心每日按预算单位分预算科目汇总填制预算支出结算清单，并送财政局国库科，据以记账。 财政授
43、权支付是指预算单位按照财政单位的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内通过国库单一账户体系将资金直接支付到用款人账户。财政授权支付程序为和财政授权支付额度通知单。 （2）代理银行在收到财政部门下达的财政授权支付额度通知单，及时向预算单位送发财政授权支付额度到账通知单。 （3）预算单位在财政授权支付额度到账通知单所确定的额度内支用资金。在支用时，填写统一印刷的财政授权支付额度凭证，与银行支票等结算票据一并送交代理银行办理支付。 （4）代理银行凭据财政授权支付额度通知单受理预算单位财政授权支付业务，在授权支付额度内控制预算单位的支付金额。在收到预算单位的支付
44、指令时，对支付结算票据及所附财政授权支付额度凭证审验后，通过预算单位零余额账户及时办理资金支付，并与国库单一账户进行资金结算。 （5）人民银行在财政授权支付清算额度通知单确定的累计余额内，根据代理银行每日按实际发生的财政资金支付金额填制划款申请与代理银行清算，并将划款清算凭证送交财政局国库科和财政集中支付中心，财政集中支付中心每日按预算单位分预算科目汇总填制预算支出结算清单，并送财政局国库科，据以记账。 八、财政国库管理制度改革资金支付管理办法 （一）财政性资金分月用款计划编报的原则 预算单位依据预算批复数，按要求编制本单位资金分月用款计划。根据支付管理需要，支出预算科目要列到项级科目，基本支
45、出编制到人员支出、公用支出和对个人和家庭的补助支出；项目支出（指基建支出、科技三项费用支出和专项支出）要编制到具体项目。 各预算单位通过录入员编制分月用款计划审核员审核自动上报到一级主管部门，各单位实行无纸化报送，由主管部门按基层单位分预算科目列表汇总报送用款计划汇总表。 编制时间：财政授权支付额度通知单。 （2）代理银行在收到财政部门下达的财政授权支付额度通知单，及时向预算单位送发财政授权支付额度到账通知单。 （3）预算单位在财政授权支付额度到账通知单所确定的额度内支用资金。在支用时，填写统一印刷的财政授权支付额度凭证，与银行支票等结算票据一并送交代理银行办理支付。 （4）代理银行凭据财政授
46、权支付额度通知单受理预算单位财政授权支付业务，在授权支付额度内控制预算单位的支付金额。在收到预算单位的支付指令时，对支付结算票据及所附财政授权支付额度凭证审验后，通过预算单位零余额账户及时办理资金支付，并与国库单一账户进行资金结算。 （5）人民银行在财政授权支付清算额度通知单确定的累计余额内，根据代理银行每日按实际发生的财政资金支付金额填制划款申请与代理银行清算，并将划款清算凭证送交财政局国库科和财政集中支付中心，财政集中支付中心每日按预算单位分预算科目汇总填制预算支出结算清单，并送财政局国库科，据以记账。 八、财政国库管理制度改革资金支付管理办法 （一）财政性资金分月用款计划编报的原则 预算
47、单位依据预算批复数，按要求编制本单位资金分月用款计划。根据支付管理需要，支出预算科目要列到项级科目，基本支出编制到人员支出、公用支出和对个人和家庭的补助支出；项目支出（指基建支出、科技三项费用支出和专项支出）要编制到具体项目。 各预算单位通过录入员编制分月用款计划审核员审核自动上报到一级主管部门，各单位实行无纸化报送，由主管部门按基层单位分预算科目列表汇总报送用款计划汇总表。 编制时间时，各要素要完整、清楚，印章齐全，不得涂改。 （2）预算单位需要支付现金时，可按照规定从预算单位零余额账户提取。 （3）预算单位零余额帐户需办理同城特约委托收款业务的，可与代理银行签订协议，授权代理银行在接到煤、
48、电、水等公用企业提供的收费通知单后，从预算单位零余额账户的财政授权支付额度内划拨资金，并相应扣减预算单位对应项级科目（项目）下财政授权支付额度。 （三）资金运作的改变。这种资金划转方式的改变，使预算单位的资金路径发生了根本的变化。国库集中支付会计核算中心定期根据各预算单位用款申请，按批准的预算结合政府采购的实际情况，直接将资金支付给商品或劳务的供应者，也即预算单位的人员经费由财政部门通过各预算单位在商业银行开设的工资专户以工资存折方式直接向职工支付；预算单位的小额零星支出通过财政核算中心的财政零余额账户支付，冲减当月的“零余额账户 用款额度“ ；而对于预 算单位的专项支出按照预算指标通过财政核
49、算中心的“财政零余额账户一政府采购部门一商品供应商或劳务供应者“直接支付 。这种“预算一审核一拨付-使用一审核“多方制衡关系，使资金的职权进行了适当的分离，资金运作的改变同时也伴随着预算资金支出控制权和使用权的改变。在预算资金支出的管理过程中，预算单位对资金的控制权被削弱，改变了过去由各预算单位自行批准并使用的资金支配方式，代之以财政部门通过结算中心的“ 财政零余额账户“ 对 预算资金实施事前、事中、事后的 全方位监控，预算资金支出的审批权、控制权、监督权高度集中于财政部门，避免资金被层层截留、挤占、挪用的现象发生。从宏观上监管资金，提高了财政资金的使用效益，有力地促进了“收 支两条线“ 管理和政府 采购工作的落实与党风廉政建设， 从而达到了从源头上预防和治理腐败的目的。但由于我国预算单位是由行政和事业单位组成，在市场经济条件下，许多事业单位为发展而进行大量的融资，而一些行政单位为了区域经济发展挺而违规地为本部门或本行业或某一项目进行担保。实行国库集中支付后，一旦融资或担保项目失败，就需要以国库资金偿还，风险最终转移到国家。特别是目前缺乏对行政事业单位资金支付风险的制约机制，情况严重时还会影响到国家对宏观经
