1、第一章 税收筹划的基本理论第一部分 复习指导纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。本课程从理论到实践，详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理论问题；以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法；并重点对纳税筹划所涉及的三个方面：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析；从纳税筹划角度进行讨论，介绍纳税筹划的基本理论问题和纳税筹划的基本方法。本课程的文字教材共有九章。本章概要：本章
2、总括地论述了税收筹划的概念，总结了税收筹划的特点、实施条件和一般流程。本章是对全书内容的概括。复习时，应对本章作深入的领会，逐节逐个问题作细致把握，它是掌握全书内容的关键。第二部分 标准化习题一、单选题1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。该观点体现了税务筹划的哪一项原则（ ） 。A.事先筹划 B.守法性 C.实效性 D.保护性2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（ ）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（ ）。A、具备必要的法律知识 B、具备相当的收
3、入规模 C、具备税收筹划意识 D、具备一定的社会声望4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（ ） 。A偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税. 我国实体税法改革的基本原则是（ ） 。A 简税制、宽税基、低税率、严征管B 简税制、窄税基、高税率、严征管C 简税制、宽税基、高税率、严征管D 简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1. 税收筹划的特点 （ ）A.不违法性 B.事先性 C.风险性 D.方式多样性 E.综合性2. 税收筹划产生的原因 ( )A.企业纳税人追求经济利益最大化 B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善 D.
4、纳税人的纳税意识日益加强3. 实施税收筹划的前提条件 ( )A.具备必要的法律知识 B.具备相当的收入规模 C.具备税收筹划意识。三、判断题1.税务筹划的最本质特征是合法性。 （ ）2.进行税收筹划是没有风险的。 （ ）3.节税越多的方案往往也是风险越小的方案。 （ ）4纳税筹划的主体是税务机关。 （ ）5. 纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 （ ）.税收筹划是纳税人应有的权利。 （ ）第二章 税收筹划的基本方法第一部分 复习指导本章概要： 本章主要介绍了税收筹划的切入点，比如选择税收筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点（例研发加计扣除） 、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税
5、额的几个基本因素为切入点、以不同的财务管理过程为切入点。同时，也概括总结了税收筹划的基本方法，比如利用税收优惠政策（免税技术、 减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术） 、高纳税义务转为低纳税义务、税收递延、税负转嫁、选择有利的企业组织形式、投资结构的优化组合。这些方法都是我们今后在各个税种中经常运用到方法，是后面章节的基础。第二部分 标准化习题一、多选题1. 税收筹划的切入点包括（ ）A. 选择税收筹划空间大的税种为切入点 B.以税收优惠政策为切入点C.以纳税人构成为切入点 D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点E.以不同的财务管理过程为切入点。2.利用税收扣除来获得税收利益
6、最大化的关键在于（ ）争取扣除项目最多化 争取扣除金额最大化争取扣除最早化 争取抵免金额最大化二、判断题1.纳税人可以是法人，也可以是自然人。 （ ）2.个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。( )3.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。( )第三章 增值税的税收筹划第一部分 复习指导本章概要：增值税是三大流转税的一种，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值 CVM 中的 VM 部分。增值税税收筹划的切入点主要有增值税纳税人筹划、增值税计税依据的税收筹划、增值税税率的税收筹划、增值税减免税的税收筹
7、划、增值税出口退税的税收筹划。第二部分 标准化习题一、单选题1.下列应按 13 税率缴纳增值税的货物或者劳务是（ ）。A寄售业销售寄售商品 B加工劳务C 农膜 D小规模纳税人销售的货物 2. 下列项目中应征收增值税的有（ ） 。A歌厅售饮料的收入 B招待所订购火车票的手续费 C 企业售货中收取的储备费 D 客轮小卖部的销货收入3. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ ） 。A 销售合同规定的收款日期的当天 B 发出应税消费品的当天 C 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天4.增值税纳税人的销售额中的价款费用
8、不包括（ ） 。A 收取的手续费 B 收取的包装物租金 C 收取的运输装卸费 D 收取的销项税额5下列行为中，应缴纳增值税的是（ ） 。A 经营娱乐业 B 文化体育业 C 将自产的货物用于投资 D 饮食服务业 6.下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有（ ） 。A 将购买的货物用于集体福利 B 将购买的货物用于非应税项目C 将购买的货物继续生产的货物D 将购买的货物作为投资提供给其他单位7.按照税法规定，可以免征增值税的项目是（ ）A 销售图书 B 销售大米 C 销售古旧图书 D 出口货物8. 下列货物适用 13税率的是（ ）A 天然气 B 古旧图书 C 汽车 D 建筑物9. 下列各项中，
9、既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）A.7% B.10% C.13% D.17%10. 下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（ ） 。A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货二、多选题1下列有关增值税规定说法正确的是（ ） 。A 增值税采用间接计算方法B 采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为为按合同约定的收款日期的当天C 增值税是价外税D农业生产者销售自产的农产品免税2增值税销项税的计税依据（销售额）包括（ ）A.从购买方收取的货款B.向购买方收取的销项税额C.运输装
10、卸费D.包装费3. 可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ）A.已报关离境B.已办理出口收汇并已核销C.已在财务上作销售处理D.属于增值税、消费税的征税范围4. 根据增值税专用发票使用规定 ，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（ ） 。A.向小规模纳税人销售货物B.向小规模纳税人转让专利权C.向消费者个人销售货物D.向一般纳税人销售货物5. 不允许从销项税额中的扣进项税额的项目包括( )A. 用于非应税项目的购进货物或应税劳务；B.用于免税项目的购进货物或应税劳务；C. 用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；D. 非正常损失的购进货物6
11、. 下列项目中，免征增值税的是（ ） 。A 农业生产者销售的自产农业产品 B 将自产的货物用于集体福利 C 避孕药品和用具 D 居民用煤炭制品 三、判断题1我国在 2009 年实行了增值税的全面“转型” ，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。 （ ）2.甲公司销售电梯的同时为对方提供安装，属于混合销售行为。 （ ）3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 （ ）4.兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。 （ ）5纳税人
12、受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的征营业税。 （ ）6.一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价 13%的扣除率计算进项税额。 （ ）7.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运费，按 7%的扣除率计算进项税额进行抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合并计算扣除进项税额。 （ ）8.纳税人因兼营免税项目或非应税项目的而无法明确划分进项税额的，则进项税一律不允许抵扣。 （ ）9.对于退税率等于征税率的产品，无论其利润率高低，采用“免、抵、退”的自营出口方式均经用采用来料加工等“不
13、征不退”免税方式更优惠。 （ ）10. 企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。 （ ）11. 外贸企业增值税出口退税实行“免抵退”政策。 （ ）12一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。（ ）13. 销售自来水、天然气适用的增值税税率为 17%。 （ ）四案例分析题1.B 市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给 B 市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用 17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣 13%的进项税额；二是公司水费、电费和修
14、理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。假定 2005 年度从农民生产者手中购入的草料金额为 100 万元，允许抵扣的进项税额为 13 万，其他水电费、修理用配件等进项税额为 8 万元，全年奶制品销售收入为 500 万元。则该牛奶公司需要交纳多少增值税？增值税的税负率是多少？你能否为其筹划帮它降低税负？2.某出口型生产企业采用进料加工方式为国外 A 公司加工化工产品一批，进口保税料件价值 1000 万元，加工完成后返销 A 公司售价 1800 万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为 20 万元，该化工产品征税率
15、为 17%，退税率为 13%。该出口型生产企业本期可以享受多少增值税退税？或者需要交纳多少增值税？你能否为其筹划，帮它降低税负？3.某公司是一个年不含税销售额在 50 万元左右的生产企业，公司每年购进材料 35 万元（不含税）左右。如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为 17，如果是小规模纳税人则增值税征收率为 3。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。试判别企业适宜作为一般纳税人还是小规模纳税人？各自应纳的增值税是多少？增值税一般纳税人税率 小规模纳税人的征收率 无差别平衡点增值率 17% 3% 20.05 % （含税）17% 3% 17.65 % （不含税）第四章 消费税的
16、税收筹划第一部分 复习指导本章概要：消费税的征税范围具有选择性、计税环节具有单一性、税率具有差异性。这些征税特点是我们筹划的切入点。第二部分 标准化习题一、单选题1.对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的（ ） 。A 全部价款和价外费用，不包括增值税 B 全部价款和增值税，扣除价外费用C 全部价款和价外费用，包括增值税 D 全部价款2.纳税人生产的应税消费品，在（ ）时缴纳消费税。A生产 B.完工入库 C 销售 D售出并收款3. 纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）A (材料成本加工费)（1消费税税率）B
17、(成本利润)(1- 消费税税率)C (材料成本加工费)（1消费税税率）D (成本利润)(1 消费税税率)4. 委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ） 。A （成本利润）（消费税率）B （材料成本加工费）（消费税率）C （材料成本利润）（消费税率）D （材料成本加工费）（利润率） 5随同应税消费品出售的包装物，应该（ ） 。A 单独计价的不计入应税销售额，不单独计价的计入应税销售额B 都不计入应税销售额 C 可计入应税销售额，也可不计入D 都计入应税销售额 6. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税（ ）A 加工环节 B 销售环节C 交付原材料时 D 完工提货时7. 依据消费税的有关规定，
18、下列行为中应缴纳消费税的是（ ） 。A进口卷烟 B批发服装 C零售化妆品 D零售白酒8. 根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（ ） 。A.红木筷子B.实木地板C.护肤护发品D.电动汽车9. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ） 。 A.进口的为取得进口货物当天B.自产自用的是移送当天C.委托加工是支付加工费的当天D.预收货款是收取货款的当天二 、 多 选 题1. 下列各项中，属于消费税特点的有（ ） 。A.征收范围具有选择性B.征税具有普遍性C.征收方法具有灵活性D.税负具有转嫁性2. 下列单位中属于消费税纳税人的有（ ） 。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）
19、的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位3.下列消费品中，属于消费税复合征税的有（ ）A、粮食白酒 B、保健食品 C、卷烟 D、小汽车4. 下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（ ）。 A受托方未代收代缴的，由委托方补缴 B受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本加工费）（1消费税税率）计算 C委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税 D委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税 5. 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ） 。A.生产销售应
20、税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量6. 下列消费品，适用于从量定额法缴纳消费税的是（ ） 。A 化妆品 B 卷烟 C 啤酒 D 柴油 三 、 判 断 题1进口应税消费品的纳税人。进口应税消费品，由货物进口人或代理人在进口报关时缴纳消费税。 （ ）2.委托加工以委托方为纳税人，一般由受托方代收代缴消费税。但是，委托个体经营者加工应税消费品的除外。 （ ）3纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同
21、类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 （ ）4.金银首饰的消费税是在零售环节征收。 （ ）5.以委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）为原料生产的小汽车，其已纳的税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。 （ ）6.酒类产品生产企业外购或委托加工已税酒和酒精，用于连续生产时，不得抵扣已纳的消费税，这部分消费税记入成本，从而减少了企业的利润。 （ ）7. 纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。 （ ）8. 委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。 （ ）9.我国现行消费税设置 14 个税目。 （ ）10. 消费税税率采取比例税率、定额税率
22、和累进税率形式。 （ ）四 、 计 算 题 。1、A 卷烟厂委托 B 厂将一批价值 100 万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费 75 万元；加工的烟丝运回 A 厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计 95 万元，该批卷烟售出价格（不含税）900 万元，出售数量为 0.4 万大箱。烟丝消费税税率为 30%，卷烟的消费税税率为 56%， （增值税不考虑） ，企业所得税税率 25%。请问 A卷烟厂一共需要缴纳多少消费税？A 卷烟厂的税后利润是多少？（考虑城建税和教育费附加） 2. A 酒厂委托 B 厂将一批价值 100 万元得粮食加工成散装白酒，协议规定加工费 50 万元，加工的白酒（50
23、 万千克）返回 A 厂后，继续加工成瓶装白酒。加工成本、分摊费用共计 25 万元，该批白酒售出价格（不含税）500 万元，出售数量为 50 万千克，粮食白酒得消费税率为 20%（增值税不计） 。请问 A 酒厂一共需要缴纳多少消费税？3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，将委托加工收回的 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；还将委托加工收回的 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 150元。（说明：药酒的消费税税率为 l0%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元500 克）计算：（1
24、）销售瓶装药酒应缴纳消费税。（2） 分给职工散装药酒应缴纳消费税。4. 某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水 30 元、一瓶指甲油 10 元、一支口红 15 元；一瓶摩丝 8 元；化妆工具及小工艺品 10 元、塑料包装盒 5 元。化妆品消费税税率为30%。上述价格均不含税。按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家。若考虑包装方式，有无更节税的方案？请计算筹划前和筹划后应纳的消费税税款。五 、 案 例 分 析 题1、某摩托车生产企业，本月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格，以 4000 元的单价销售 50 辆，以
25、4500 元的单价销售 10 辆，以4800 元的单价销售 5 辆。本月以 20 辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料。双方按本月的加权平均销售价格确定摩托车的价格，摩托车消费税税率为 10%。 请问该摩托车生产企业本月共需缴纳多少消费税？你能否为该摩托车生产企业筹划，帮其降低税负？2、金星轮胎厂是某汽车制造公司 A 的长期轮胎供应商。2007 年 5月，金星轮胎厂向 A 公司销售 1000 个轮胎，每个价值 2000 元（不含增值税） ；每个轮胎包装出售，包装物价值为 200 元/个（不含增值税价） 。 （轮胎消费税税率 10%） 。现有两种收取包装物价款的方式：（1）包装物随同轮胎一并销售（
26、2）采用收取包装物押金的形式进行销售。 金星轮胎厂采用哪种方式收取包装物价款税负较轻呢？并请说明理由。3. 某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是 300 万元（不含增值税） ，数量为 15 万千克。组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托 A 厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值 75 万元的原材料委托 A 厂加工成酒精，加工费 65 万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用 25 万元，对外销售价格为 300 万元（酒精，消费税税率为 5%） 。（2）委托 A 厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值 75万元的原材料让 A 厂加工成白酒，加工费 72 万元；运回
27、后仍以300 万元对外销售。（3）酒厂以价值 75 万元的原材料自行加工成白酒，需支付人工及其他费用 72 万元，对外销售价格为 300 万元（企业所得税税率为 25%，酒精从价计征，消费税税率为 5，粮食白酒的消费税比例税率是 20，定额税率为 0.5/斤，不考虑城建税、教育费附加和增值税） 。根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。第 五 章 营 业 税 的 税 收 筹 划第 一 部 分 复 习 指 导本章概要：营业税虽然税率较低，但是由于不能抵扣，每流转一次征收一次，导致整体税负较重，存在筹划的必要。可以从分解营业额、加大税前扣除项目金额等方面着手来筹划。第二部分 标准化
28、习题一、单选题1. 下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ） 。A.从事修理修配业的行为B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为C.从事缝纫业务的行为D.从事货物保管业务的行为2. 某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，当月共取得营业收入 600000元，支付给职工工资 150000 元，则本月应纳营业税额为（ ）(饮食业适用税率 5，娱乐业适用税率 10)。A 22500 B 45000 C 30000 D 600003.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中，可不纳营业税的是（ ）A 房地产开发公司预收购房定金 B 运输企业销售货物并负责运输所售货物C 企业将闲置的设备出租给其他
29、企业使用 D 人民银行委托金融机构向企业贷款4.下列收入中免征营业税的有（ ）A 植物园收取的门票收入 B 文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用C 寺庙出售的纪念品收入 D 农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费5.以下有关营业税的说法正确的是( )。A以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。B贷款是以发放贷款金额作为营业额C租赁业不属于营业税征税范围D转让无形资产应交纳增值税6.下列属于营业税征税范围的是（ ） 。A.汽车修理B.房屋修缮C.销售空调D.机器修理7. 下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。A金融机构直
30、接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D人民银行对金融机构的贷款业务8. 下列费用中，应征收营业税的有（ ） 。A 法院按规定标准收取的诉讼费 B 注册会计师协会收取的会员费C 急救中心收取的治疗费 D 搬家公司收取的搬家费9. 以下关于营业税税目税率的错误说法是（ ） 。A营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务B营业税实行差别比例税率C营业税税目税率的调整由国务院决定D纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定10. 下列说法正确的是（ ） 。A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营
31、业税C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税11. 下列有关营业税的征税范围，正确的是（ ） 。A提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产 B在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的不动产C在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产D在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产12. 根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ） 。A境内企业转让境外的不动产B组织游客跨省旅游C在境内组织游客出境旅游D境外企业将的无形资产转让给境内个人使用13. 下列属于营业税免税项目的是（ ）A残疾人员个人提供的劳务B人民银行对企
32、业贷款取得的利息收入C文艺团体义演的门票收入D福利企业提供广告业劳务14. 在确定营业税的计税依据营业额时，下列表述中不正确的是（ ） A运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额B旅游业组织旅游团到境外旅游，无论在境外是否改由其他旅游企业接团，均以全程旅游费为其实际营业额C银行贷款业务，以取得的全部贷款利息收入为其实际的营业额D从事建筑工程作业应以包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额。15. 某广告代理公司某月向其客户收取的广告代理服务费为 85 万元，另外收取代垫费用 5 万元。当月公司付给广告发
33、布者广告发布费 50万元。那么，公司当月应纳的营业税税额应为（ ） 。A4.5 万元 B4.25 万元 C2 万元 D1.2万元二、多选题1. 下列各项中，应当按照营业税“服务业”来征税的有（ ） 。A.饮食业 B.广告业C.装饰 D.旅游业2. 以下关于营业税起征点的表述错误的是（ ） 。A营业税对单位和个人规定了起征点B营业税法只对个人规定了起征点C没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点，就超过部分计税D没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点，全部营业额计税3. 下列有关营业税的营业额的特殊规定是（ ） 。 A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外
34、费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额E.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额 4. 下列营业税的应税项目适用 3%税率的有( )。 A货物运输 B租赁业 C报刊发行 D建筑装璜5. 依据现行营业税法
35、，下列关于建筑业计税依据表述正确的有( ) A无论是包工包料工程还是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工费全额为营业额B纳税人从事安装工程作业，凡所安装设备的价值作为安装产值的，其营业额包括设备的价款在内C建筑业的总承包人将工程转包给他人的，以工程全部承包额为营业额D纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；E纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款三、判断题.1.营业税是价内税，营业额包括营业税金。 （ ）2.建筑业的总承包人将工程
36、分包或者转包他人的，以工程的全部承包额为计税营业额。（ ）3.以不动产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险，按“服务业”租赁项目缴纳营业税。 （ ）4.对 股 权 转 让 不 征 收 营 业 税 。 ( )5.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务的） ，其营业额均包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款。 ( )6.营业税暂行条例规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。 （ ）7.总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额。 （ ）8.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、
37、书画院、图书馆、文物保护单位取得的门票收入属于免税收入。 （ ）9. 从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价的余额为营业额征收营业税。 （ ）10. 纳税人的行为是否属于混合销售行为，由国家税务局确定。 （ ）四、案例分析题。1.某单位建造一幢大楼，将工程承包给一家 A 公司，工程承包价为600 万元。如果采取包工不包料方式，工程所需材料由建设单位购买，铝合金钢窗材料总价款为 400 万元。如果工程所需材料由施工方购买，即采取包工包料方式，施工方可以利用自己对于建材市场长期采购的优势，在保证质量的前提下，可以较低价格购买所需材料，材料总价款将变为 300 万元。 你认为
38、 A 公司应该选择哪种方式承包此工程？并请说明理由。2.建设单位 B 有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司 A 的组织安排下，施工单位 C 最后中标，于是，B 与 C 签订了承包合同，合同金额为 200 万元。另外，B 还支付给 A 企业 10 万元的服务费用。此时，A 应纳营业税为 5000 元。你能否为 A 提供一个筹划方案，帮助 A 降低税负？3.A 房地产开发公司 2009 年销售不动产收入 10000 万元，各项代收费用 2000 万元，手续费收入 100 万元（按代收款项的 5%计算） ，营业税税率 5%。请问 A 房地产公司目前需要缴纳多少营业税金及附加？你能否为其筹划降低
39、税负？4某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为 3500 万元的某建筑安装工程。其中电梯价款300 万元，中央空调价款 400 万元，土建及内外装修的价款 2800 万元。建筑业营业税税率 3，现有两种方案供该公司选择：（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为3500 万元的建筑工程合同，该公司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为2800 万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。请结合营业税的有关规定来比较两种方案营业税的税负大小，并作出选择。第六章 企
40、业所得税的税收筹划第一部分 复习指导本章概要：本章主要介绍企业所得税筹划方法与技巧。分别从纳税人的筹划、计税依据的筹划、税率的筹划、优惠政策的筹划等方面探讨税收筹划的操作实务。第二部分 标准化习题一、单选题1. 根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ） 。A 本国企业 B 外国企业 C 居民企业 D 非居民企业2. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ） 。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的
41、个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 3. 下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ ） 。A、居民企业之间股息收益 B、销售货物收入C、债务重组收入 D、接受捐赠的实物资产价值4. 下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（ ）。A、建造固定资产过程中向银行借款的利息 B、诉讼费用C、对外投资的固定资产计提的折旧费 D、非广告性质的赞助支出下面哪个不是企业所得税纳税人（ ） 。A 国有企业 B 外商投资企业 C 私营有限责任公司 D 私营合伙企业6.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。A 10% B 12% C 15%
42、D 20%7.企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到规定的税率。A 三 B 五 C 二 D 十8. 企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ ）年。A 五年 B 三年 C 十年 D 不能弥补9. 某国家重点扶持的高新技术企业，2006 年亏损 65 万元，2007 年度亏损 15 万元，2008 年度盈利 200 万元，2008 年该企业应纳的企业所得税税额为（ ） 万元。A 18 B 24 C 30 D 4010. 居民企业中国境内设立不具有法人
43、资格的营业机构的，应当（ ）计算并缴纳企业所得税。A 分别 B 汇总 C 独立 D 就地预缴11. 下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（ ） 。A酒类制造 B饮料制造 C香料制造 D洗涤品制造12.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产在总机构及其分支机构之间转移D.将自产产品作为福利发给职工13. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（ ） 。A让渡固定资产使用权的收入 B因债权人原因确实无法支付的应付款项C转让无形资产所有权的收入 D出售固定资产的收入14. 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ ）确定收入额。A 公允价值 B 重置价值 C 历史价值 D 原始价值15. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（ ） 。A 发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入 5的部分准予扣除B 发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予税前扣除C 为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D 为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
