1、第二十一章 短期预算 一、单项选择题1.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为 1000 件、800件、900 件和 850 件，生产每件甲产品需要 2 千克 A 材料。公司的 政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的 10，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的 20。该公司二季度的预计材料采购量为（ ）千克。 A.1600 B.1620 C.1654 D.1668 2.某企业预计前两个季度的销量为 1000 件和 1200 件，期末产成品存货数量一般按下季销量的 10安排，则第一季度的预算产量为（ ）件。 A.1020 B.980 C.1100 D.1000
2、3.已知 A 公司在预算期间，销售当季度收回货款 60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款 10%，预算年度期初应收账款金额为 28 万元，其中包括上年第三季度销售的应收款 4 万元，第四季度销售的应收账款 24 万元，则下列说法不正确的是（ ）。 A.上年第四季度的销售额为 60 万元 B.上年第三季度的销售额为 40 万元 C.题中的上年第三季度销售的应收款 4 万元在预计年度第一季度可以全部收回 D.第一季度收回的期初应收账款为 24 万元 4.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量 456 千克，季度生产需用量 2120 千克，预计期末存量为 350 千克，材料单价为
3、10 元，若材料采购货款有 50在本季度内付清，另外 50在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。 A.11130 B.14630 C.10070 D.13560 5.在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为（ ）。 A.固定预算法 B.定期预算法 C.静态预算法 D.弹性预算法 6.某企业编制“现金流量预算”，预计 6 月初短期借款为 100 万元，月利率为 1，该企业不存在长期负债，预计 6 月现金余缺为50 万元。现金 不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额
4、为 1 万元的倍数，6 月末现金余额要求不低于 10 万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（ ）万元。 A.77 B.76 C.62 D.75 7.下列说法不正确的是（ ）。 A.增量预算方法的前提条件是：现有的业务活动是企业所必需的，原有的各项业务都是合理的 B.零基预算是以零为基础编制预算的方法 C.固定预算法适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的企业 D.弹性预算法主要用于资产预算 8.按照编制预算时出发点的特征不同，预算可以分为（ ）。 A.增量预算法和滚动预算法 B.调整预算法和零基预算法 C.增量预算法和定期预算法 D.调整预算法和定
5、期预算法 9.适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的预算方法是（ ）。 A.增量预算法 B.弹性预算法 C.固定预算法 D.滚动预算法 10.下列各预算中，预算期主要在一年以上的预算是（ ）。 A.直接材料预算 B.现金预算 C.资本支出预算 D.ABC 都正确二、多项选择题 1.下列说法不正确的有（ ）。 A.生产预算是整个预算的编制起点 B.生产预算中不涉及现金收支 C.产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总 D.销售和管理费用预算以销售预算为基础 2.若每期销售收入中，本期收到部分现金，其余在下期收回；材料采购货款部分在本期付清，其余在下期付清，在编制预计资产负债
6、表时，下列计算公式正确的有（ ）。 A.期末应收账款本期销售额（1本期收现率） B.期末应付账款本期采购额（1本期付现率） C.期末现金余额期初现金余额本期销货现金收入本期各项现金支出 D.期末未分配利润期初未分配利润本期利润本期股利 3.下列关于零基预算的说法，正确的有（ ）。 A.零基预算不考虑以往期间的费用项目和费用数额 B.能够调动各部门降低费用的积极性 C.是以零为基础编制的，在原有费用项目的基础上开始 D.零基预算与增量预算的差别在于编制预算时的出发点的特征不同 4.在弹性预算法编制过程中，业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，（ ）。 A.可定在正常生产能力的
7、60160之间 B.可定在正常生产能力的 70110之间 C.可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限 D.可定在历史上平均业务量的 70120之间 5.下列关于编制弹性预算中业务量计量单位选择的说法，正确的有（ ）。A.制造单一产品的部门，可以选用实物数量 B.以手工操作为主的车间，应该选用人工工时 C.修理部门可以选用直接修理工时 D.制造单一零件的部门，可以选用实物量 6.用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（ ）。 A.可以直接找到与业务量相近的预算成本 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D.便于
8、计算任何业务量的预算成本 7.下列属于营业预算的有（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.利润预算 8.下列说法正确的有（ ）。 A.直接材料预算和现金预算属于短期预算，资本支出预算属于长期预算 B.产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总 C.销售预算是年度预算的编制起点 D.生产预算是按照“以销定产”的原则编制的，只需要考虑计划的销售量 9.下列各项中，属于短期预算的有（ ）。 A.资本支出预算 B.长期销售预算 C.直接材料预算 D.现金预算三、计算题 1.某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2007 年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计
9、）：2007 年全年制造费用预算单位：元 2007 年度 合计 项 目 第 1 季度 第2 季度 第3 季度 第 4季度 直接人工预算总工时（小时） 11400 12060 12360 12600 48420变动制造费用 间接人工费用 50160530645438455440213048水电与维修费用 41040434164449645360174312小 计 91200 96480 98880 100800 387360固定制造费用 设备租金 38600 38600 38600 38600 154400管理人员工资 1740017400174001740069600小 计 56000 560
10、00 56000 56000 224000制造费用合计 1472001524801548801568006113602007 年 3 月 31 日公司在编制 2007 年第 2 季度2008 年第 1 季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨 50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2007 年第 2 季度2008 年第 1 季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的间接人工费用预算工时分配率和
11、水电与维修费用预算工时分配率；（2）根据有关资料计算下一滚动期间的间接人工费用总预算额和每季度设备租金预算额；（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：2007 年第 2 季度2008 年第 1 季度制造费用预算单位：元 2007 年度 2008年度 项 目 第2 季度 第3 季度 第4 季度 第 1季度 合计 直接人工预算总工时（小时）12100（略） （略） 1172048420 变动制造费用 间接人工费用 A（略） （略） B（略） 水电与维修费用 C（略） （略） D（略） 小 计 （略） （略） （略） （略） 493884 固定制造费用 设备租金 E （略） （略）
12、（略） （略） 管理人员工资 F（略） （略） （略）（略） 小 计 （略） （略） （略） （略） （略） 制造费用合计 171700（略） （略） （略）6870042. 某企业生产和销售 A 种产品，计划期 2007 年四个季度预计销售数量分别为1000 件、1500 件、2000 件和 1800 件；A 种产品预计单位售 价为 100 元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金 60%，另外 40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为 62000 元。要求：（1）编制 2007 年销售预算；销售预算 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 销售数量（件） 销售单价（元/件） 销售收入
13、预计现金流入 上年应收账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现金流入合计 （2）确定 2007 年末应收账款余额。 3.已知 MC 公司 2007 年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示（其中较大的混合成本项目已经被分解）。直接人工工时：2259635508（小时）生产能力利用程度：70%110%项目 固定成本（a） 单位变动成本（b） 管理人员工资 8700 保险费 2800 设备租金 2680 维修费 1661.2 0.21水费 500 0.12辅助材料 1075.6 0.18燃油 0.05辅助工人工资 0.55检验员工资 300 0.02要求：按照列表法编制 MC 公司 20
14、07 年制造费用预算（按 10%为业务量间距）。 答案部分一、单项选择题 1. 【正确答案】：C【答案解析】：二季度预计材料采购量（二季度预计生产需用量二季度预计期末材料存量）二季度预计期初材料存量（二季度预计生产需用量 二季度预计期末材料存量）一季度预计期末材料存量，预计生产需用量预计生产量单位产品需要量2预计生产量，预计生产量（预计销售量预计期末 产成品存货数量）预计期初产成品存货数量，二季度预计生产量（二季度预计销售量二季度预计期末产成品存货数量）二季度预计期初产成品存货数量 （二季度预计销售量二季度预计期末产成品存货数量）一季度预计期末产成品存货数量（80090010）80010810
15、（件），二季 度预计生产需用量81021620（千克），三季度预计生产需用量（9008501090010）21790（千克），一季度预 计期末材料存量162020324（千克），二季度预计期末材料存量179020358（千克），二季度预计材料采购量 （1620358）3241654（千克）。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：A【答案解析】：第一季度初产成品存货100010100（件），第一季度末产成品存货120010120（件），第一季度产量10001201001020（件）。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：D【答案解析】：
16、（1）本季度销售有 160%40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的 40%为 24 万元，上年第四季度的销售额为 2440%60（万元），其中的 30%在第一季度收回（即第一季度收回 6030%18 万元），10%在第二季度 收回（即第二季度收回 6010%6 万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回 30%，到预计年度第一季 度期初时，还有 10%未收回（数额为 4 万元，因此，上年第三季度的销售额为 4/10%40 万元），在预计年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回 的期初应收账款18422（万
17、元）。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：C【答案解析】：预计第四季度材料采购量21203504562014（千克），应付账款2014105010070（元）。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：D【答案解析】：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为弹性预算法。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：C【答案解析】：假设借入 X 万元，则 6 月份支付的利息（100X）1，则X50（100X）110X61.62（万元）X
18、 为 1 万元的倍数可得，X 最小值为 62，即应向银行借款的最低金额为 62 万元。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：D【答案解析】：弹性预算法主要用于成本费用预算和利润预算。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：B【答案解析】：按照编制预算时的基础不同，预算方法可以分为增量预算法和零基预算法，其中增量预算法又称调整预算法，所以选项 B 正确。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：C【答案解析】：固定预算法又称静态预算法，一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成
19、本的企业，也可用于编制固定费用预算。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：D【答案解析】：长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】 二、多项选择题 1. 【正确答案】：ACD【答案解析】：销售预算是整个预算的编制起点，选项 A 的说法不正确；产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇 总，选项 C 的说法不正确；销售费用预算以销售预算为基础，管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整,选项 D 的说法不正确。 【该题针对“
20、营业预算的编制”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：ABD【答案解析】：选项 C 的错误之处在于没有考虑现金的筹措和利用情况。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：ABD【答案解析】：零基预算是“以零为基础编制预算”的方法，在应用零基预算法编制费用预算时，不考虑以往期间的费用水平和费用数额。所以选项 C的说法不正确。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：BC【答案解析】：一般来说，弹性预算法所采用的业务量可定在正常生产能力的 70110之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行
21、考核】 5. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时。 【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：ABC【答案解析】：用列表法编制的弹性预算的优点是：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和 曲线成本，可按其性态计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比 较麻烦，由此可知选项 A、B、C 都是答案。而选项 D 是公式法的优点，所以不选
22、。 7. 【正确答案】：ABC【答案解析】：参见教材 579 页。 【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：ABC【答案解析】：参见教材 571 页。 【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：CD【答案解析】：AB 属于长期预算。 【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】 三、计算题 1. 【正确答案】：（1）间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）（150%）=6.6（元/小时）水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时） （2）间接人工费用总预算额=484206.6=319572（元） 每季度
23、设备租金预算额=38600（120%）=30880（元） （3）2007 年第 2 季度2008 年第 1 季度制造费用预算单位：元 2007 年度 2008年度 项 目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 合计 直接人工预算总工时（小时）12100（略） （略） 1172048420变动制造费用 间接人工费用 （A）79860（略） （略） （B）77352（略） 水电与维修费用 （C）43560（略） （略） （D）42192（略） 小 计 （略） （略） （略） （略） 493884固定制造费用 设备租金 （E）30880（略） （略） （略）（略） 管理人员工资 （F）17400（
24、略） （略） （略）（略） 小 计 （略） （略） （略） （略） （略） 制造费用合计 171700（略） （略） （略）6870042. 【正确答案】：（1） 销售预算 单位：元 季 度 1 2 3 4 全年 销售数量 1000 1500 2000 18006300预计单位售价（件） 100 100 100 100 100销售收入 100000 150000 200000 180000630000预计现金流入 上年末应收账款 62000 62000第 一季度 10000060%6000010000040%40000100000第二季度 15000060%9000015000040%6000
25、0150000第三季度 20000060%12000020000040%80000200000第四季度 18000060%108000108000经营现金收入合计 122000 130000 180000 188000 620000（2）2007 年末应收账款第四季度销售收入（1本期收现率）180000（160%）72000（元） 3. 【正确答案】：MC 公司 2007 年制造费用预算 单位：元 直接人工工时 22596258242905232280 35508生产能力利用（%） 70% 80% 90% 100% 110%1.变动成本项目 13557.615494.417431.219368
26、21304.8燃油 1129.8 1291.2 1452.6 1614 1775.4辅助工人工资 12427.814203.215978.61775419529.42.混合成本项目 15512.6817223.5218934.3620645.222356.04辅助材料 5142.885723.926304.96 68867467.04维修费 6406.36 7084.24 7762.12 8440 9117.88检验员工资 751.92816.48881.04945.61010.16水费 3211.52 3598.88 3986.24 4373.6 4760.963.固定成本项目 14180141801418014180 14180直接人工工时 22596258242905232280 35508管理人员工资 8700 8700 8700 8700 8700保险费 2800 2800 2800 2800 2800设备租金 2680 2680 2680 2680 2680制造费用预算额 43250.2846897.9250545.5654193.257840.84
