1、初级职称初级会计实务会计分录总结(二)6 坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a 计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b 应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备贷：应收帐款c 已确认的坏帐又收回 借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7 存货
2、发出计价方法a 个别计价法 b 先进先出法c 全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d 移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8 原材料实际成本法 (科目：原材料 在途物资)a 款货两清 借：原材料 b 款到货未到 借：在途物资贷：银行存款等 贷：银行存款货到验收入库 借：原材料贷：在途物资c 发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法 科目：材料采购
3、原材料 材料成本差异a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约借：材料采购贷：材料采购 贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本基本生产成本辅助生产成本管理费用制造费用9 包
4、装物生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物 借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10 低值易耗品 五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用
