1、营改增对农村信用社发展的影响 岑青兰 广西田东农村商业银行股份有限公司 摘 要： 营改增背景下我国农村信用社也必将受到其影响, 本文就当前状况下农村信用社发展所面临的问题进行探究分析, 区分在营业税和增值税不同税制下农村信用社发展方式的不同, 认清增值税对农村信用社的影响, 研究对策适应新的税制环境。关键词： 营改增; 农村信用社; 影响; 对策; 营改增是对我国税收制度改革中营业税改为增值税的简称。以前我国主要在生产制造环节收取增值税, 而营业税则是按照商家的营业额进行收税。营业税改为增值税对经济生活产生重大影响的, 而如何在营改增背景下发展农村信用社, 最大保障用户利益, 认清问题, 寻找
2、对策成为当务之急。一、营业税、增值税与农村信用社1. 营业税与增值税营业税是按照税收对象 (商家) 的营业额来进行征税, 营业额的多少与缴税的多少呈正相关。我们所熟知的超额累进税率制度就是在征收营业税是使用的制度, 即对营业额越高的商家, 国家会收取越高的税, 这是基于一般情况下商家的营业额越大, 就意味着其获取的利润最大, 多赚多收。而增值税的征收对象可以说是由商家转为了普通的大众消费者, 增值税是在每次交易发生升值的时候进行征税, 消费者成为了最终的承担者, 缴付税收。2. 农村信用社农村信用社的实质是金融服务机构, 时至今日, 农村信用社的发展规模已经是相当可观了, 各个乡镇基本都拥有起
3、码一个农村信用社, 使广大的农民群众拥有方便快捷的服务。农村信用社一定程度上是以社员的金融服务为基点, 但是农村信用社也是需要盈利和扩展相应的业务, 所以农村信用社在为社员服务的时候, 另一方面也要关注对非社员的服务。二、农村信用社受营改增影响的表现农村信用社拥有独立承担民事责任的能力, 因为它是独立的法人, 这也就是说它一定对签订合同所产生的后果负责, 以及需要依照进行纳税。在营改增背景下, 笔者将从其对农村信用社的税负、纳税结构、盈利、税收优惠政策、内部控制这五个方面分析营改增对农村信用社的影响。1. 农村信用社税负受营改增的影响在实行营业税之时, 农村信用社是按照一定季度的营业额的多少,
4、 有税务机关按照相应的税率对其进行征税, 这种征税模式实际上就是对农村信用社本身进行征税, 相较于增值税, 需要交纳更多, 因为在改为增值税之后, 仅仅对其交易环节产生的增值额度进行增税, 这就对比没有增值的环节免收税, 一定范围内是对农村信用社的税负进行了减轻。2. 农村信社用纳税结构受营改增的影响在进行税制改革之前, 按照计税周期、按照营业额、按照相关发票这是农村信用社的流程。第一, 按照计税周期就是国家税务机关在某时间段内对农村信用社的营业额进行征税;第二, 按照其营业额就是税务机关在时间段内对农村信用社在此段时间内的营业额进行征税;第三, 这就是按照农村信用社在此时间段内的营业额发票,
5、 实际上发票就是国家税务机关确定农村信用社营业额的依据。而在税制改革之后实际上是去除这三条方法流程, 即使依旧以发票作为纳税依据, 但是这个发票是增值税发票, 而并非前面的在一定时间内的营业额的发票, 这就需要把市场上产品的流动、交易环节弄清, 依照具体的增值额度进行征税。3. 农村信用社盈利受营改增的影响总的来说, 实行营改增的税收制度在一定程度上是增加了农村信用社的盈利能力, 增值税把农村信用社在营业税制度下应该纳的税转移到了产品的消费者身上, 从而使农村信用社的盈利得到提高, 农村信用社本身也不同于其他的金融服务机构, 其本身就是依靠社员的集体出资成立, 依靠社员的闲散资金来运作, 出资
6、和盈利对社员来说是呈正相关的, 所以营改增也是提高了社员的获利。4. 农村信用社税收优惠政策受营改增的影响在营业税背景下对农村信用社的优惠政策经历成增值税的转变后, 一定会进行相应的改变, 另外, 在社会主义市场经济中, 要调动市场竞争者的积极性, 也是必须对原农村信用社的优惠政策做出改变的原因之一。5. 农村信用社内部控制受营改增的影响营业税改增值税后仅仅对产品升值环节进行征税就是要求对交易环节和每个环节的增值情况做出清楚的调查和了解, 内部控制部门要加强对此的监督, 在农村信用社中, 就是其中的财务会计部门。农村信用社的财务会计部门如何做出新的工作计划, 如何处理与上级财务会计部门的关系等
7、等都需要进行新的制定。三、营改增背景下农村信用社的应对措施建议1. 工作人员加强学习营改增相关知识, 税务人员提高工作能力第一就是进行培训, 农村信用社聘请相关的专家学者进行讲座, 讲授营改增的相关知识, 提高单位里工作人员对营改增的认识, 学习相关知识, 提高能力, 保障工作人员的工作方法从先前的营业税征收方法中转变过来。第二, 营改增客观上来说的确是加重了税务人员的工作, 对产品各增值环节的具体化是把工作细致化, 从而会带来更繁重的工作任务, 所以加强税务人员对营改增的学习和责任意识是客观上要求的。另外利用网络平台和技术, 把传统的会计与大数据、互联网结合, 财务会计信息化, 这才是真正的
8、提高工作效率, 提高农村信用社内部纳税管理能力, 信息细致化, 以使农村信用社适应营改增的税制环境。2. 制定合理的税收优惠政策税收优惠政策是对农村信用社发展的重要支撑, 对于税收优惠政策的选择一定要保证公平、公开, 国家的税收优惠政策的制定要按照市场和农村信用社的实际情况, 帮助农村信用社发展, 但税收本身就是发挥国家宏观调控的基础之一, 所以优惠政策要依照公平的原则。公开就是让所有的优惠政策向社会公开, 通过一系列宣传活动, 演讲、知识竞答、讲座、广告等让社会大众了解税收优惠政策的内容和纳税方式。3. 将营改增背景下的纳税结构完善营改增之后纳税模式也相应做出改变, 需要尽快建立具有实践性、科学性的农村信用社增值税纳税方案, 其中既要确保每一个增值环节都要明确, 计算相应的缴税额度。另外, 建立健全对农村信用社纳税结构、流程的监督机制, 进一步完善营改增背景下的农村信用社纳税结构和流程。参考文献1韦舜宇.论营改增对商业银行纳税的影响兼论对农村信用社的影响J.会计师, 2015 (2) . 2郭林.浅谈营业税改增值税对农村信用社纳税的影响J.经济研究导刊, 2014 (14) . 3夏国强.农村信用社改革与农户经营性收入理论机理与实证检验J.江海学刊, 2014 (3) .
