ImageVerifierCode 换一换
格式:DOC , 页数:4 ,大小:34.50KB ,
资源ID:19760      下载积分:12 金币
快捷下载
登录下载
邮箱/手机:
温馨提示:
快捷下载时,用户名和密码都是您填写的邮箱或者手机号,方便查询和重复下载(系统自动生成)。 如填写123,账号就是123,密码也是123。
特别说明:
请自助下载,系统不会自动发送文件的哦; 如果您已付费,想二次下载,请登录后访问:我的下载记录
支付方式: 支付宝    微信支付   
验证码:   换一换

加入VIP,免费下载
 

温馨提示:由于个人手机设置不同,如果发现不能下载,请复制以下地址【https://www.docduoduo.com/d-19760.html】到电脑端继续下载(重复下载不扣费)。

已注册用户请登录:
账号:
密码:
验证码:   换一换
  忘记密码?
三方登录: 微信登录   QQ登录   微博登录 

下载须知

1: 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。
2: 试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓。
3: 文件的所有权益归上传用户所有。
4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
5. 本站仅提供交流平台,并不能对任何下载内容负责。
6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

版权提示 | 免责声明

本文(打好三大攻坚战污染防治与环保制度创新系列笔谈之四 资源性产品税费改革的制度创新.doc)为本站会员(无敌)主动上传,道客多多仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知道客多多(发送邮件至docduoduo@163.com或直接QQ联系客服),我们立即给予删除!

打好三大攻坚战污染防治与环保制度创新系列笔谈之四 资源性产品税费改革的制度创新.doc

1、打好 “ 三 大攻 坚 战 ” /“ 污 染 防 治与 环 保制度创新 ” 系 列 笔 谈之 四 资 源性 产 品 税 费 改 革的 制 度 创 新 陈龙 中 国 财政 科 学研 究 院 资源性产品是人类社会赖以生存的重要物质基础, 是经济社会发展的战略性资 源。 深化资源性产品税费改革, 是深化经济领域改革、 加强生态文明建设的一项 重要部署, 对完善社会主义市场经济体制、 加快 转变经济发展方式意义重大。 税 费具有协调人与自然关系的功能, 是环境保护、 污染防治的有效工具。 为了更好 地发挥这一功能, 需要继续深化资源性产品税费改革。 一、深化资源性产品税费改革是污染防治和环保制度创新的

2、必然要求 对资源和环境具有保护、 调节作用的税费, 不仅包括资源税、 消费税、 环保税等 与资源、 环境密切相关的税费, 还包括增值税、 企业所得税、 车辆购置税、 车船 税以及进出口环节的相关税费。 近年来, 为发挥税费对环境保护的积极作用, 我国对涉及资源性产品的税费采 取了诸多改革措施。 例如, 在资源税方面, 我国于 2014 年12 月1 日将煤炭资源 税由从量计征改为从价计征;从2016 年7 月1 日起, 全面推进资源税改革, 扩大 征收范围, 改革征收方式, 并在税率、 税费关系、 税收优惠、 税权划分等方面作 出了一系列的制度安排。在消费税方面, 多次调整征收范围和税率。如

3、2009 年 实施了成品油税费改革, 提高了成品油消费税的单位税额;自2015 年 1 月13 日 起提高汽油、 石脑油 (化工轻油) 、 溶剂油和润滑油等消费税税额; 自2015 年2 月1 日起, 将电池、 涂料列入消费税征收范围, 在生产、 委托加工和进口环节征 收, 适用税率均为 4%。在环保税方面, 2016 年9 月, 十二届全国人大常委会第 二十二次会议对 中华人民共和国环境保护税法 (草案) 进行了初次审议, 并 向社会公布和进一步征求意见。2016 年12 月25 日, 十二届全国人大常委会第 二十五次会议审议通过中华人民共和国环境保护税法, 于2018 年1 月1 日 起施

4、行。 此外, 我国在增值税、 企业所得税等方面出台了一些有利于环境保护和 节约资源的政策。 这些改革和政策措施, 对节约能源使用、 减少污染排放、 促进 生态文明建设发挥了积极作用。 与此同时, 也应看到, 现行资源性产品税费制度与政策中, 也存在制约税费发 挥环境保护、 污染防治作用的一些问题。 从税收体系来看, 存在税收政策缺乏整 体设计、 税收政策之间及与其他经济政策的协调配合不足的问题。 一些税收制度、政策各自独立、 散而零乱, 协调性较差, 难以形成合力, 并且在某些税种和政策 上, 出现了环保调节目标与其他目标相冲突的情况, 抵消了应有的环保效果。 从 具体税种来看, 一些制度和政

5、策设计还存有不完善之处, 导致调节效果不佳。 例 如, 消费税征税范围偏窄, 未将含磷洗涤剂、 汞镉电池、 聚氯乙烯等一些严重污 染生态环境、消耗能源资源的产品, 纳入到征税范围中, 并且税率结构不合理, 部分产品税率水平偏低;一些优惠政策设计缺位和不合理, 甚至有些政策对环境 保护、污染防治产生阻碍作用;资源性产品税费中存在相关主体利益分配扭曲现 象, 如政府与资源开发利用企业之间、 区域之间以及一些企业之间的资源收益分 配关系不合理, 制约了税费在环境保护、污染防治上的激励和约束作用。 资源和环境是我国工业化和现代化过程中的两大 “硬约束”。 随着我国经济发展 和人口增加, 工业化与城镇化

6、进程加快, 资源消耗也呈刚性增长, 环境污染问 题日益突出, 生态环境恶化的总体趋势没有得到根本扭转, 一些地方生态环 境 承载能力已近极限。 中国特色社会主义进入了新时代, 社会主要矛盾已经转化为 人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。 “ 坚持人与自 然和谐共生 ”成为我国新时代中国特色社会主义基本方略之一。 良好的环境是人 们美好生活的必然需要。 加强环境保护和污染防治, 成为今后一段时期我国经济 社会发展中的一项重要任务。 这项任务的完成情况, 将在一定程度上影响这一社 会主要矛盾的解决状况。 因此, 深化资源性产品税费改革, 充分发挥税费的环保 和调节作用, 成为

7、污染防治和环保制度创新的必然要求。 二、深化资源性产品税费改革的总体思路和基本原则 根据我国经济社会发展的形势和环境保护的任务, 为充分发挥税费在环境保护 和污染防治中的作用, 今后深化资源性产品税费改革的总体思路是: 通盘考虑税 费改革与地方税体系建设, 坚持价财税改革联动、 约束性政策和激励性政策相结 合, 加快立法进程, 开征环境保护税, 研究并适时开征碳税, 继续深化资源税 改革, 进一步改革和调整消费税制度, 优化增值税、 企业所得税等相关政策。 为 此, 需要坚持以下基本原则: 一是通盘考虑税费改革。 深化资源性产品税费改革, 需要符合今后我国税制改 革 的基本方向、 国际税制改革

8、的大趋势, 以及地方税体系建设的要求。 在优化税费 关系、 对税制进行功能性重构的基础上, 明确各税种功能定位, 加快税制结构调 整, 科学设计资源性产品税费。 同时, 着力解决税收政策系统性差、 与其他政策 协调性不强的问题, 做好消费税、 环境税、 碳税、 资源税等之间的衔接和制度安 排, 统筹协调相关税收政策, 避免相互交叉和冲突, 形成政策合力。 二是价财税改革联动。 针对当前税制、 资源能源价格体系和财政体制之间存在的 矛盾和缺陷, 以及现实中的资源开发和使用方面的浪费、 低效益使用等问题, 从 可持续 发展的角度, 实施价、 财、 税、 费、 租 联动机制, 协调利益分配。 完善价

9、 格构成要素, 实行全成本覆盖, 使煤、 电、 油、 气、 水、 矿产等资源 类产品价格 体现资源的开发成本、 资源开采后为保证持续开发的补偿成本以及资源消耗过程 中环境污染的治理成本等。 三是约束性政策和激励性政策相结合。 一方面通过对高耗能、 高污染产品以及污 染物排放等方面的约束性政策, 遏制能源过度消耗和污染物的排放; 另一方面, 通过对节能环保产品、 技术和服务等方面的激励性政策, 鼓励节能环保产品、 技 术和服务的供给。 通过约束性政策和激励性政策, 构成相互配合、 相互协调的政 策体系。 三、坚持制度创新, 深化资源性产品税费改革 按照上述总体思路和基本原则, 深化资源性产品税费

10、改革, 需坚持制度创新, 重点从如下方面着力: 第一, 尽快开征环境税, 实现经济和环保“ 双重红利”。 扩大征收范围, 将排污 费制度已经成熟的部分新污染物排放, 如挥发性有机物等纳入征收范围, 并考 虑设置对二氧化碳排放征收的相关规定, 为未来适时征收碳税奠定基础;逐步提 高法定税 率水平, 加大 环保税调 控力度;合理 确定污染 排放标 准和总 量排放限 额, 排放标准不能过于宽松。 同时, 研究并适时开征碳税, 做好碳税与碳排放权交易 的制度安排, 总体上碳税应定位于中小规模的二氧化碳排放源, 即主要调节中 小企业的二氧化碳排放, 并依据碳税标准确定二氧化碳排放的最低价格。 考虑碳 减

11、排和环境保护目标, 化石能源价格水平, 对企业负担、 宏观经济以及产业竞争 力的影响等多种因素, 制定税率水平。 第二, 深化资源税改革。 继续清理与整合涉及矿产资源的收费基金, 取消违规设 立的收费与基金, 消除税费重叠、 功能交叉的问题, 并确保不增加相关企业的总 体负担。 总结河北省水资源税试点经验, 加快向全国推开。 水资源税的税率水平, 可以先确定 下限后, 由各省份在下限标准以上的范围内确定具体税负, 并根据 征收情况进行调整。 税率下限应根据经济发展水平、 水资源保护状况等分区域或 分省份来确定。 同时, 完善资源税其他相关制度和政策。 例如, 应根据经济社会 发展的需要, 进一

12、步提高稀缺性资源、 高污染和高能耗矿产品的资源税税负, 使 其能够体现矿产资源开采对生态环境破坏的状况, 并结合资源产品价格形成机 制改革, 将资源税税负体现在最终消费产品价格上, 使最终消费品价格能够真 实反映资源成本。 鉴于我国目前矿业资源开采中浪费严重的现象, 应以提高资源 综合利用效率为目标, 制定和完善现行针对衰竭期、 低品位和难开采矿产资源的 资源税优惠政策, 鼓励矿山企业对低品位、难开采矿产资源的开发利用。 第三, 进一步改革和调整消费税制度。 建立消费税动态调整机制, 继续扩大对高 耗能、 高污染和资源性产品的征收范围, 将现行环保调控力度不足、 超过国家能 耗标准的家用电器等

13、高能耗产品, 含磷洗涤剂、 含汞产品、 臭氧耗损 物质等高污 染产品, 以及一次性包装材料、 不可回收和降解的塑料包装材料等资源性产品纳 入征收范围, 并相应设置专门的高耗能产品、 高污染产品和资源性产品税目。 优 化税率结构, 合理调整税率水 平。 按照国内节能减排、 应对气候变化和建设生态 文明等需要, 适度提高成品油、烟草产品、资源性产品等征税对象的税率水平。 对于未来需要纳入消费税征税范围的高耗能、 高污染和资源性产品, 以及高档消 费品和消费行为, 应考虑各自的特点和调控目标的需要等因素, 合理设计税率 水平。 同时, 基于征管可行性, 逐步调整消费税征收环节。 对目前已经具备条件的

14、消费品, 可改为在零售环节征收;对尚不具备条件的消费品, 可根据实际情况 选择在批发环节或生产环节征收, 待条件成熟后再适时后移到零售环节;对于不 适合在零售环节征收或征管成本过大 的商品, 仍在生产环节征收。 此外, 优化有利于环境保护和污染防治的增值税、 企业所得税等相关政策。 一是 优化现行的增值税优惠政策。 调整和完善资源综合利用等相关产品的优惠范围和 目录, 可适当增加一些能源资源回收利用的优惠政策, 如工业余热余压和利用 太阳能等新能源项目;出台一些有利于环保的新的增值税优惠政策, 如进一步加 大对太阳能等优惠力度, 形成包括风能、 生物质能源等在内的清洁能源增值税优 惠体系; 取消不符合环保要求的增值税优惠政策, 如取消对易造成土壤污染的农 药、 化肥产品的增值税优惠政策。 对不易造成土壤污染的农 药和化肥给予优惠政 策, 从而避免形成不当的农药、化肥补贴政策刺激。二是优化企业所得税政策, 包括优化所得税支持环保和污染防治的方式, 调整符合条件的环境保护、 污染防 治以及节能、节水等项目的所得免税或减税范围。

本站链接:文库   一言   我酷   合作


客服QQ:2549714901微博号:道客多多官方知乎号:道客多多

经营许可证编号: 粤ICP备2021046453号世界地图

道客多多©版权所有2020-2025营业执照举报