1、高等院校内部控制论文 一、当前我国高等院校内部控制存在的问题 （一）缺乏先进的内部控制方法与手段 内部控制活动的方式方法在一定程度上决定了高等院校内部控制活动的质量。当前，高等院校内部控制活动主要以财务收支控制为主，对财务账目进行审批制度的构建以及审计程序的建设，重点是要保障高等院校财务数据的真实性、准确性和可靠性。但是，大多数院校的内部控制活动没有实现高效的信息化，使得内部控制活动难以与日益扩大的高等院校运营业务范围相适应。信息沟通作为内部控制制度的基本要素，是内部控制制度协调产生作用的关键所在，内部控制制度的建设需要对院校各个部门、各种投资业务等的信息进行及时、高效的搜集。但是，由于高等院
2、校各个部门相对独立的管理模式，畅通的信息传递渠道的建立难度较大，导致内部控制实行过程中信息无法准确获得并迅速在各个部门进行传递，影响了内部控制活动的质量。 （二）高等院校内部控制监督力度有待提高 高等院校内部的组织结构以严格的条块状结构为主，审计机构多与其他部门相平行，审计人员独立性相对较差。由于院校与企业的根本性质不同，审计人员的人资关系无法直接归股东会控制，而是在院校领导的控制下进行内部审计，使审计人员的独立性较低。这样一来，高等院校内部财务审计人员的利益受院领导和其他部门控制，使得内部审计的监督处于十分被动的地位，无法对上级或其他平行部门的经济活动进行有力的监督。有的院校将审计部门挂靠在
3、纪检监察部门内部，但是其工作主要是审查一定时期内各个部门的收支情况，或者受纪检部门委托对个别的违纪案件进行审查，这样的事后审计模式无法使内部审计职能得到最大限度发挥。 二、高等院校加强内部控制建设的具体措施 （一）改善高等院校内部控制环境 首先，要加强高等院校各个部门和人员，尤其是管理层对内部控制工作重要性的认识，以保证高等院校内部控制建设工作的顺利开展，并促使高等院校逐步建立健全内部控制的各项规章制度。相关部门应该及时对院校年度工作计划予以审查批复，还要对内部控制人员制订的内部控制报告进行严格审查，并对内部控制决策的执行情况进行监督，逐步使内部控制制度化、常规化。其次，还要建立健全内部审计工
4、作报告机制、内部控制考评机制、内部控制人才培养机制以及内部控制成果运用机制等。最后，从宏观上来讲，相关教育行政机构及立法机构要完善内部控制立法，使内部控制机构和人员可以依法履行职责。同时，要对内部控制工作条件予以保证，表彰和奖励成绩显著的内部控制人员。以某高等院校为例，校领导定期开展学习内部控制理论与方法的活动，通过对其他高等院校的具体案例进行分析，增加了对内部控制的认识，并根据本校的自身状况，在本校迅速进行内部控制制度建设。同时，加强对自身的约束，保证自身廉洁性，加强对党的先进理论的学习，让自己的行为符合规范，为内部控制的建设树立了良好的榜样。 （二）完善风险评估体系 高等院校的运营模式在逐
5、渐与市场经济相接轨，各种投资活动也逐渐增多。因此，需要有系统的内部控制风险评估体系对来自各方面的风险进行评估与应对，使高等院校具有经营性质的活动可以最大限度的避免损失，为高等院校的健康运营提供保护伞。一方面，要将高等院校的风险评估过程程序化，即按照目标设定、风险识别、风险分析以及风险应对几个主要的工作环节制订规范化的文件，根据高等院校的各种运营活动以及日常经验，在相关法律法规的引导下，进行详细的规定，为整个风险评估工作提供行为指导及分析思路。值得注意的是，在借鉴一些优秀企业成功的风险评估经验的同时，要结合高等院校的性质以及自身的情况来设定各种规范，做出合理的取舍。比如，企业所设定的一些国际性经
6、济活动的风险可能就不太适合于多数高等院校。另一方面，按照规范化文件执行风险评估程序，但也要注意灵活性。虽然高等院校的经济活动相比较企业来说并不多，但是还是存在一些突发情况需要对事先规定的程序予以调整。在这种情况下，可以发挥高等院校的行政职能，严格按照相关权限和程序来进行有关调整申请的审批，充分发挥内部控制的作用。 （三）引入信息化的内部控制手段和方法 高等院校可以借鉴企业管理的经验，引进包括财务信息系统和管理信息系统在内的ERP系统，保证信息传递和更新的及时性、准确性和完整性，从而实现办公室信息高效共享，为高等院校决策的准确性以及高等院校经济和社会效益提高提供信息支持。在信息的收集和发布过程中
7、，要保证信息分析、加工、储存和使用等各个环节的高效通畅运行，实现部门和人员之间的高效率信息共享。高等院校通过应用信息技术手段，建立起内部控制系统，加强对财务会计电子信息系统的开发与维护，使信息输入、输出以及文件的储存与管理的效率大大提高，并且对一些不相关的人员设置权限，避免他们与学校资产和资金的直接接触，使人为操纵因素大为减少。此外，定期对资产进行盘点，确保资金资产的安全性，加强高等院校的管理层对高等院校财务和管理运作具体状况的充分了解，以迅速做出正确的决策。某高等院校利用现代通讯软件快速发展带来的便利，通过计算机和手机等客户端平台，建立高等院校内部包括各个部门及部门内部的QQ群、 群。通过这
8、样的方式，将内部控制实施过程中的信息在各个部门之间方便快捷的传达，并对高等院校内部的各项管理工作进行监督，完成了信息共享。 （四）建立和完善高等院校内部控制监督机制 建立和完善高等院校的内部控制监督机制要从政府、高等院校本身等处着手进行。教育行政机构应对高等院校内部控制执行情况进行定期审核和检查，加大政府和社会对高等院校经济活动的审计和监管，促进高等院校内部控制能够切实进行。从高等院校本身来讲，要将内部审计地位提高，并赋予其独立性。内部审计机构既然行使监督的职权，就应该作为一个相对独立的常设机构，以提高内部审计的独立性和权威性。此外，由于审计人员在财务管理与法律法规等方面的专业优势，高等院校应
9、该鼓励审计人员在法律准许的范围内，对高等院校的内部管理进行监督。同时，要加强他们的服务意识，做好高等院校的财务管理和法律事务上的顾问工作，帮助高等院校堵漏建制，加强风险管理，降低财务风险，使内部审计工作的作用得以充分发挥。例如，某高等院校为加强内部审计的监督作用，对内部控制的环境、程序以及内部控制的具体措施实施情况进行监督，并由审计部门将上述信息及时反馈，以帮助各部门对自己工作及时调整，从而有效地完成预期控制目标。同时，辅之以严格考核与奖惩制度，奖优罚劣，保证各部门和人员对内控制度实施的积极性。内部审计是高等院校加强内部控制制度的重要环节，为使内部审计部门的评价职能得到充分发挥，该高等院校建立
10、了内部控制的自我评估体系，从制度层面将内部会计控制的效率和效果提高。该校还聘请了具有相关资质的会计师事务所和注册会计师对本校的内部会计控制做出综合评价，并出具了专项审计报告。根据这些报告，该校及时调整和完善内部控制中相对薄弱的环节，保证了内部控制的效果。 三、结语 加强高等院校内部控制建设是促使高等院校经济秩序合理运行，降低高等院校日益扩大的自主权带来的财务风险的保障。结合当前高等院校内部控制现状，应从改善内部控制的实施环境、加强内部控制监督机制建设、完善高等院校内部控制的信息化建设入手，以真正提高高等院校的内部控制水平，降低财务风险。 作者：袁奋军单位：邯郸学院武安分院第 6 页 共 6 页
