1、行政事业单位内部审计存在的问题及其对策 摘要：由于我国行政事业单位对我国经济地位起了重要影响作用，因此决定了行政事业单位内部审计也有重要的意义。内部审计作为内控制度的重要组成部分，其功能不应再仅局限于对财务收支状况是否真实、合法和效益进行监督，而应该扩展为对单位内控是否被执行进行监督，以及协助单位建立内控环境，成为内控过程的设计顾问，由于目前行政事业单位的内部审计功能并没有得到充分的发挥，相对落后，因此需要我们找到问题并尝试解决它。 关键词：行政事业单位 内部审计 问题 策略 一、行政事业单位内部审计的基本概念 （一）行政事业单位内部审计的主要内容 按审计目的不同划分为：财务收支审计、经济效益
2、审计、国有资产增值保值审计和内部控制制度审计。财务收支审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性；经济效益审计的目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣，以利于不断提高企业的经济效益。国有资产增值保值审计的目的是通过对单位进行内部审计，找出单位在资产管理方面的欠缺，阻止国家财产的流失；内控制度审计的目的是促进各单位内控制度的制定与完善以及内控制度的落实。 按被审资金来源及用途的不同可分为：预算拨款审计、预算外资金审计、营业收支审计和基建投资审计。预算拨款审计能反映出单位的业绩和对社会做的贡献；预算外资金审计能有效的防止个别单位预算外
3、资金被滥用或者私吞，及时阻止不法行为；基建投资审计能监督并控制建造项目的实际情况，从而使建造项目的工程质量得到保障；营业收支进行审计能促进单位提升经营管理，改进经营方式，从而使经营效率得到上升。 （二）行政事业单位内部审计方法和流程 1.审计方法。（1）深入调查研究、了解实际情况，进行抽样审计。对其经营管理活动及内部控制的适当性、合法性进行有效测试。（2）运用观察、询问、计算、函证和分析性复核等方法，获取适当充分、相关、可靠的审计证据，用来保证审计结论和建议的正确完整。（3）积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计时，不用改变原来内部审计确定的目标和范围。（4）把审计程序的执行过
4、程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。 2.审计流程。行政事业单位审计的程序主要包括：审计目标和范围的确立；审计方案的制定和审计预算的编制；审计人员的安排与确立；相关的管理系统与管理程序的检测和试验；最终审计结论和建议草稿的制定；与被审项目有关部门进行协商，帮他们领会审计报告的内容；提交最终审计报告。 （三）行政事业单位内部审计风险 1.局限性风险，行政事业单位一方面要维护国家利益，另一方面要维护单位利益，其内审机构的人员受本单位领导管理，对本单位领导负责，具有一定的局限性。2.审计范围的风险，企业单位的经营活动为了自身的利益可能和国家利益不一致，内部审计机构无法扮演两个监审角色。3.
5、人员素质风险，审计人员的数量较少，结构不稳定而且其人员流动较快，有的安于现状，这大大降低了内审工作的质量和效率。4.信息风险，内部审计获取的信息不完整或信息反馈错误。5.审计手段风险，分析手段落后，结论缺少科学性、正确性。6.会计电算化风险，许多痕迹在电算化下消失，一些传统审计线索逐步消失。 二、行政事业单位内部审计存在的问题 1.对内部审计实施的认识不到位，不够全面。很多行政事业单位的领导对内部审计工作的认识不到位、不全面，认为内部审计是纪检监察部门的事，行政事业单位不需要再开展内部审计，于是对内部审计实施认识错误的认识。2.岗位设置不合理3.目标不明确。内部审计工作应紧紧围绕本单位的目标原
6、则执行，但有的单位不能按照本单位的目标进行内部审计，从而降低了工作效率，降低了工作的准确性。4.内审工作人员的专业素质不高，不能满足内部审计的要求。5.预算控制比较薄弱。 三、加强行政事业单位内部审计的对策 （一）完善审计制度，明确审计部门的责任 要强化内部审计制度的监督，首先要把审计与经济监督管理结合，然后确定审计工作内容，明确工作职责，规范审计规章制度，强调内审工作的重要性，最重要是提高对审计工作的认识，只有这样才能更好地发挥出内部审计监督的作用。 （二）保持内部审计的独立性，完善审计机构设置 审计部门的独立性应与纪检监督部门想分离，内部审计机构应当受单位最高领导人直接领导，不受其他同级部
7、门的干预。内部审计部门还要有明确的宗旨、责任，完善内部审计工作制度，规范工作流程，提高工作效率。加强内部审计人员的思想道德建设，保持诚信公正的工作态度，提供正确的审计信息。 （三）加强内部审计人员的专业素质 由于审计机构起步晚，内审工作人员的素质和结构还不能达到相关规定的要求，结构单一，人员配备不均衡，审计人员大多由财务部门转任。为了适应现代审计的要求，我们应当加强学习、思想道德建设，学习计算机和电算化，提高内审人员的专业素质和知识技能，并在实践中不断完善和发展。 （四）建立健全内部审计规章制度 行政事业单位应该按照国家法律开展内部审计，必须依据国家的审计法律和财经法规建立内部规章制度，及时发现工作中存在的问题，并采取适当的方法解决，努力力强制度管理，减少审计风险，不断学习，提高审计质量，使内部审计工作更加规范，不断壮大内部审计事业，提升更高一个台阶。第 4 页 共 4 页
