1、1房地产集团公司常规财务审计制度1 审计目的及对象为了考核地产集团各城市公司、项目公司及专业公司一定时期内的经营管理情况, 特制定本办法，常规审计的审计对象包括：地产集团总公司及其管辖范围内所有城市公司、项目公司和专业公司。2 审计方法常规审计分为内审及外审，内审以房地产集团总部财务审计部为主，按集团审计要求执行，被审计单位全面配合。外审即聘请外部的专家、事务所对地产集团作效益审计。内外审结合确保每 3 年对所有项目公司必须有一次审计。3 审计范围包括(1)经营成果（责任状指标）审计，包括对年度产值、销售、利润等经营成果的真实性、准确性、合法合规性进行审计。(2)财务收支审计，包括对各项财务收
2、支、专项资金的核算和使用情况进行审计。4 内部审计4.1 实施经营成果（责任状指标）审计，应取得或要求被审计单位提供充分的原始资料，审查内容包括：(1)年度责任状指标及实际完成情况明细资料。(2)成本核算部已完成的分项目收入及成本费用年度核算资料。(3)年度人工费核算资料。2(4)年度材料费核算资料。(5)年度报账中心费用分析资料。4.2 经营成果（责任状指标）审计过程中应注意的问题。(1)以成本核算部提供核算资料为基础，结合 NC 帐套数、报表数及专业部门提供数据进行充分分析核对，以确保审计数据的真实性、准确性。(2)应对各类原始数据按正确的计算方法进行分析测试，必要时应对原始数据来源的真实
3、性进行调查取证。(3)在审核过程中，应对人工、材料、等经营成本实际审定数与账面数差额较大的情况进行原因分析并予披露。5 外部审计5.1 务收支审计的主要审查内容包括财务报表及其反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润，以及被审计财务事项有关的经济活动。5.1 货币资金审计5.1.1 库存现金审计（1）审查库存现金的实有数，账实是否相符，有无溢缺；出纳人员有无挪用；有无白条抵库；有无超出银行核定的限额。（2）审查收入的现金是否及时入账，有无截留、挪用、私设小金库或贪污情况。（3）审查支付的现金是否真实，有无假收据、假发票或用或发票的副联报销、贪污情况。（4）审查记账凭证与原始凭证的数
4、据是否一致，有无瞒收、虚报等情况；3现金的账务处理及会计记录是否正确、合规。（5）审查现金的收付业务是否符合国家颁布的现金管理暂行条例的有关规定。5.1.2 银行存款审计（1）审查银行存款日记账账面余额与总账是否相等；审查是否按月编制银行存款余额调节表，未达账是否及时处理。（2）审查银行存款日记账、银行对账单的收支有无异常现象，有无虚收、虚付或收付均不入账的情况。（3）审查银行存款收支业务的合法性、正确性，有无其他单位或个人借用账户或支票进行非法活动。（4）审查有无公款私存的为题。5.1.3 其他货币资金审计（1）审查汇往外地的采购专户，是否与采购业务有关，支出是否合理合法，采购业务是否及时结
5、算，余额是否及时退回，有无代其他单位和个人收付款的问题。（2）审查以银行汇票、银行本票、信用证方式存入银行的款项是否真实，是否为企业经营所需要，结算是否及时。5.2 应收及预付款项审计(1)审查应收及预付款项账面余额的真实性、正确性，是否属于正常业务而形成的，有无为违反规定对外拆借资金问题，有无弄虚作假、营私舞弊的问题。4(2)审查坏账准备的提取与坏账损失的列支的真实性、合规性、正确性，手续是否完备。(3)审查销售折让、销售退回是否按规定进行处理，手续是否完备。(4)审查待摊费用的项目是否真实，是否符合规定的范围，分摊期限是否合理，有无将属于长期待摊得用而作为待摊费用处理，有无利用待摊费用弄虚
6、作假、人为调节成本、隐瞒利润或虚增利润的行为。5.3 应收票据审计(1)审查应收票据是否由商品交易产生，有无非商品交易而形成的应收票据；应收票据到期是否及时向承兑人收回，有无已到期或过期未收回的票据。(2)审查商业汇票贴现的计算是否正确合规，贴现款是否及时入账，贴现利息计算是否正确。5.4 存货审计(1)审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性，账账、帐表、账卡、账货是否相符；代加工、代保管的存货产权是否经过界定；盘盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理，计入当期损益。(2)审查存货入账价值的正确性，采购成本构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，增值税进项税是否按规定入账，
7、计算是否正确，有无违反规定进行核算问题。(3)审查存货的计价方法是否正确，是否坚持一致性原则，有无违反规定，任意改变计价方法，人为调节存货发出成本问题。(4)审查材料成本差异的分配是否正确，有无任意多摊销或少摊销影响存货5发出成本问题。5.5 长期股权投资审计(1)审查确定资产负债表中记录的长期股权投资是否存在；确定所有应当记录的长期股权投资是否均已记录.(2)审查确定记录的长期股权投资是否由被审计单位拥有或控制；确定长期股权投资是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录.(3)确定长期股权投资是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。5.6 固定资产和在建
8、工程审计5.6.1 固定资产审计(1)审查固定资产的实存量，是否账账、账表、账卡、账实相符；有无账实不符，家底不清的问题。(2)审查购建的固定资产是否纳入计划和预算，有无盲目购建、追求豪华、不讲实效问题；新建固定资产的价值是否真实，账务处理是否正确，同时验证新增固定资产的所有权或使用权等证明。(3)审查固定资产折旧范围、折旧方法、折旧额计算是否符合国家规定，有无任意扩大折旧范围、随意改变折旧方法、多提或少提折旧的问题。(4)审查固定资产的报废、盘盈、盘亏、转让的处理是否经过批准并及时进行账务处理，手续是否齐备，有无未经批准擅自处理问题。报废资产的残值及转让固定资产的价款是否及时全部入账，有无私
9、设小金库问题。6(5)审查企业在发生资产转移或企业改制中，是否按要求和规定程序进行资产评估，有无资产流失问题。(6)审查融资租赁固定资产合同是否合法合规；融资租赁固定资产计价是否准确；融资租赁固定资产的账务处理是否正确；合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。5.6.2 在建工程审计(1)审查在建工程物资是否账实相符，有无丢失、损毁；预付工程价款是否真实、正确，手续是否齐全。(2)审查自营在建工程各项支出是否正确、真实、合规，自营工程成本分摊是否合理；试车收入是否全部入账，账务处理是否正确。5.7 无形资产、长期待摊费用和其他资产审计(1)审查各项资产的形成及取得是否合法；计价是否准确、合规；
10、摊销的期限是否符合企业财务制度的规定.(2)无形资产对外转让、投资是否符合国家有关法律、法规和会计制度的规定。5.8 短期负债审计(1)审查各项短期负债金额是否正确，是否在规定期限内偿还，有无隐瞒、截留收入问题。(2)预提费用的项目、数额是否正确，预提期与受益期是否一致，有无任意多提、少提或不提的问题。5.9 应付职工薪酬的审计7(1)审查应付职工薪酬工资和福利费提取比例是否真实、合规；工资的发放有无虚报冒领现象；奖金、工资性津贴发放标准以及福利费的用途是否符合相关规定。(2)审查实行货币化工资计算的标准、比率是否合规；审查提取效益工资的计算是否合规、真实。(3)审查职工的各项扣款是否在薪资系
11、统中录入,在年度分配中是否扣除.(4 审查薪资系统的数据与 NC 系统的数据是否一致.5.10 应交税费审计(1)审查各项税金的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定.(2)审查有关减免的税金，是否依法批准，年末与税务部门清缴的手续是否齐全.(3)审查有关会计记录是否正确，有无错计、漏计、拖欠、截留税金等问题。5.11 长期负债审计(1)审查长期借款资金来源，使用及归还是否符合规定。(2)审查上市股票及发行债券是否经过批准，股票和债券的价值计算是否正确，溢价和折价发行时是否按规定进行摊销，有无人为调节当期损益情况.5.12 实收资本的审计(1)审查投资资本是否真实，是否按照章程和投资协议及时
12、筹足资本.(2)审查对投资者对外进行投资的，是否与合同、协议、章程中的规定相符，是否按国家规定进行资产评估并经国有资产管理部门的确定.8(3)审查对投资者投入的资本有无随意抽回问题。5.13 资本公积金审计(1)审查公积金的行程是否真实，缴付的出资额大于注册资本而产生的资本溢价是否进行了正确的反映.(2)审查企业接受的捐赠是否入账正确并进行账务处理；资本公积金转增资本金是否经过批准，有无擅自转增资本金问题。5.14 盈余公积金审计(1)审查法定盈余公积金是否按照法律规定正确提取，任意公积金的提取是否经过董事会或上级主管部门批准，有无随意提取的情况.(2)审查盈余公积金弥补亏损、转增资本和分配普
13、通股股利是否经过批准，有无违反规定的问题.(3)审查公积金的提取比例以及使用是否符合规定，有无任意提取和使用的问题。5.15 未分配利润审计审查未分配利润的核算是否正确，有无任意漏记致使未分配利润不实的现象.5.16 生产成本审计(1)审查有无成本计划、费用预算。审计成本费用及开支范围是否合法，有无将购置建造固定资产、购入无形资产、捐赠支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出列入成本。(2)审查产品成本计算的合规性及正确性，成本计算方法是否适当，各计算9期成本计算方法是否一致，有无任意改变制造成本虚假的问题，有无利用摊提费用人为调节利润的行为。5.17 产品销售审计(1)审查销售收入的确定是
14、否合规，有无隐瞒或虚构销售收入的现象；实现的销售收入是否及时入账，有无收入不入账、价外加价、价外返利等非法形成小金库，甚至贪污问题。(2)本企业的基建及福利部门自用的产成品是否视同销售。发生的销售退回、销售折让、销售折扣是否真实、正确，是否按规定冲减当期收入等。(3)审查其他业务收入是否正确进行账务处理，有无隐瞒、转移等截留利润的现象。5.18 审查销售成本、销售费用、其他业务成本审计审查销售成本、销售费用、其他业务成本的范围和界限是否正确、合规，有无人为调节成本、利润的情况。5.19 管理费用和财务费用审计(1)审查费用支出范围是否符合规定，有无扩大开支范围，提高开支标准的情况.(2)通过摊
15、销、计提形成的费用，账务处理是否正确.(3)管理费用中支出的各项税金的计算是否正确.(4)财务费用中的利息收入、支出是否符合企业财务制度的规定。5.20 营业外收支审计(1)审查营业收入及支出范围是否符合财务会计制度的规定，有无违反规定10任意计列营业外收支的情况。(2)审查营业外收入是否及时，全部入账，有无入账不及时或将其他收入转作帐外小金库的情况。5.21 财务报表审计(1)审查各种财务报表的编制是否符合财务会计制度规定.(2)审查各种财务报表是否准确地反映企业的经营状况和财务成果，有无截留利税或虚盈实亏问题.(3)审查财务报表内容是否完整，钩稽关系是否相符，有无编制遗漏，各项期初数是否与上期期末数一致；报表编制说明是否重点突出，分析是否正确。5.22 利润分配审计(1)审查利润总额的形成是否真实；审查企业是否按时足额交纳所得税.(2)审查利润是否按规定计提盈余公积金；分配给投资者的利润是否真实。
