1、长株潭企业“营改增”下税负的影响研究 徐瑞兰 湖南信息学院 摘 要： 随着我国市场经济的快速发展, 相关税制需要适应经济发展情况而做出对应的调整, 一方面可以有效促进经济继续向前发展, 另一方面则能不断完善我国的税收制度。其中在税收改革方面实施“营改增”就是一项具体的改革任务, 也属于结构性减税的具体措施, 对不断规范以及完善当前的税收环境具有积极意义, 尤其对促进我国第二、三产业发展具有十分重大的价值。对于长株潭企业而言, 它在促进我国经济发展方面发挥着重要作用, 而实施“营改增”之后, 长株潭企业需要结合这一新型的税收政策而调整今后的管理策略。关键词： “营改增”; 长株潭企业; 影响;
2、研究; 作者简介：徐瑞兰 (1974-) , 女, 湖南株洲人, 湖南信息学院管理学院讲师, 硕士, 高级经济师, 研究方向:财务管理。基金：湖南省教育厅科学研究项目“营改增”的实施对长株潭区域经济结构调整的影响及对策研究 (项目编号:16C1134) 的成果之一1 引言通过实施营改增的税收政策之后, 许多企业可以有效避免出现重复征税的情况, 这对长株潭企业而言也可以有效降低税负压力, 对进一步推动我国实施产业结构具有重要意义。为了有效适应当前的市场经济发展要求, 国务院实施“营改增”的决策, 是深化我国财税改革工作的重要举措, 对促进长株潭企业发展有重要作用, 同时也符合当前我国经济发展实际
3、要求。但是由于施工企业的资金数额比较大, 而且还有较强的流动性, 在“营改增”的政策背景下被视为“双刃剑”, 此时需要企业灵活地应对, 从而更好地降低税负对长株潭企业带来的不良影响。2“营改增”对于长株潭企业带来的影响在实施“营改增”之后, 长株潭企业之前所承担的赋税会大大降低, 但是由于长株潭企业所承担的建筑工程需要运用许多材料以及建设机械设备等工具, 这些支出在长株潭企业中的成本中占据较大的比重, 同时这些也是增值税所征收的范围, 然而这些建筑材料、设备以及工具流转中已缴纳, 而由于长株潭企业不是增值税的纳税人而不能抵扣税费, 而且缴纳营业税中材料、设备是营业税的征收范围, 此时长株潭企业
4、所承担的税负就会增加, 同时对企业的利益也带来较大的影响。在实施“营改增”之后, 长株潭企业所缴纳税负就可以降低。除此之外, 对财务指标工作产生影响, 在实施“营改增”之后, 长株潭企业的税收管理所产生的变化非常大, 具体表现在三个不同的方面, 即税率、纳税地点和纳税人, 整个纳税的程序没有十分烦琐, 并且还可以使得长株潭企业这一纳税主体有效节约成本以及时间, 在促进长株潭企业发展方面有十分重要的意义。在“营改增”之后长株潭企业的收入形式出现一定的变化, 即将原来的价内税转变成价外税。相关的工程造价中对建筑工程的合同价方面已经含有税价, 此时如果没有改变原来的定价体系, 就会导致收入降低, 通
5、常情况下, 此下降的情况为 9.90%。如某建筑工程施工中在没有实施“营改增”, 此时可以得到的收入是 100 万元, 而在“营改增”后, 收入为 90.90 万元, 此时收入将降低9.10 万元。因此, 和“营改增”前的情况相比较, 长株潭企业的资产账面的价值会变小, 如果负债的总额未变化, 那么企业的税负可以保证持平, 此时长株潭企业的负债率则会发生影响, 极有可能出现上升的情况。3“营改增”下长株潭企业的应对策略3.1 针对税率档次和水平的对策政府在这一过程中需要针对其中的税率档次以及水平给予重度重视, 并且以公共服务的职能为施工企业提供良好的服务。第一, 设置增值税税率标准, 因为此税
6、率能够在许多的劳务方面以及商品流通中发挥积极作用, 政府在这一方面需要税率的设置情况要保持一个合适的高低情况, 即参照当前 OECD 平均值 (大约是 18.7%) 而设计标准, 而且此规定中的增值税标准税率需要保持其不会低于 15%, 而优惠税率则需要高于 5%;第二, 针对企业中所涉及的服务业, 政府需要针对情况而设置单独的税率, 大约是 6%, 这就可以帮助施工企业在购买材料方面降低支出。政府通过设计多档次、具有差异性的税率, 能够施工企业在实际工作中可以参照具体纳税优惠情况而自主选择对应的纳税组合方式, 更好地降低施工企业所支出的成分费用。3.2 针对进项税抵扣范围的对策长株潭企业在应
7、对“营改增”后所带来的影响, 其中一个良好的方式就是需要长株潭企业树立增值税实施抵扣的意识, 从而结合长株潭企业中所能够实施抵扣的项目以及范围而降低企业的税负压力。因此, “营改增”实施之后, 长株潭企业相关工作人员需要积极了解以及掌握相关增值税的知识, 能够结合施工企业的实际情况而做好抵扣方案。例如企业在投标以及签订合同过程中, 要参照“营改增”的相关政策而实施税负转嫁以及进项税抵扣, 这就使得施工企业能够减少税负的压力。再如长株潭企业施工过程中所产生的费用情况有:施工材料费、人工费以及机械设备租赁等, 其中人工费是施工企业需要承担的不能抵扣的费用, 但是其他的费用长株潭企业都可以从供应商选
8、择方面有效实施抵扣, 例如施工企业选择可以开发专项发票的供应商, 此时财务人员在核算工作中就可以参照“营改增”的要求而实施抵扣, 进而达到减少施工企业成本支出的目的。3.3 科学实施税收筹划长株潭企业在静的税务筹划方面需要坚持科学的原则, 能够最大限度帮助长株潭企业降低其成本支出, 有效提升长株潭企业的综合利润。长株潭企业可以从如下几个方面入手:第一, 组织全员参与税收的管理以及筹划工作, 进而充分调动长株潭企业中的内部部门都可以参与其中, 对应部分的工作人员则可以在自己的工作岗位中而采取良好的方式帮助企业减少建设成本的支出。例如在建筑材料的采购环节中, 工作人员需要参照价税分离的要求, 并且
9、能够从供应商中获取发票, 除此之外, 针对一些对外开具的发票, 工作人员需要确认其营业收入情况, 主要的内容包括:时点、报销情况, 直到可以纳税申报, 可以为长株潭企业科学合理实施税务筹划, 进而对长株潭企业规避风险以及降低成本而起着积极作用。第二, 针对实施“营改增”之后长株潭企业所承担的税负上升的情况, 因此, 长株潭企业就可以向国家对应部分申请专项的财政资金, 能够在实施“营改增”的过渡期建有效帮助长株潭企业降低成本。第三, 长株潭企业还需要积极规避不良因素, 例如长株潭企业所面临的风险, 在税收筹划工作中就需要企业管理者能够掌握国家所制定的税收方案以及税收政策, 然后参照当前的市场运行
10、情况而积极统筹好财政工作, 例如在长株潭企业中, 针对其中的招标、投标工作则需要进一步完善相关的制度要求, 长株潭企业可以在合法以及合理的情况下而实现科学避税的目标;第四个方面, 长株潭企业针对工程项目的招标流程采取税额的计算方法有一定的差异性, 此时长株潭企业需要在对比不同的招标情况, 然后结合建筑施工中的价值而科学择取投标方, 能够在建筑材料方面而帮助长株潭企业减少企业税负压力, 最终有效降低企业在实际经营方面的成本。4 结语综上所述, 自从 2016 年 5 月起实施“营改增”的税制试点之后, 在许多试点中取得良好的效果, 这就对降低长株潭企业的税负有重要意义, 同时这也标志营业税彻底退
11、出我国的舞台, 长株潭企业在今后缴纳的税负方面需要根据“营改增”的要求而通过抵扣相关的“进项税额”, 进而帮助长株潭企业减少税负压力, 使得长株潭企业获得良好的经济效益。因此, 长株潭企业的工作人员需要充分认识实施“营改增”之后所带来的不利影响, 然后参照相关的纳税政策以及制度而制定出良好的应对策略, 有效促进长株潭企业获得良好的发展。参考文献1张杰.“营改增”实施下企业税负增加的因素和对策J.现代营销 (下旬刊) , 2017 (10) . 2李贺, 张丹, 朱建中.“营改增”对上市房地产企业的税负影响及对策研究J.现代营销 (下旬刊) , 2017 (9) . 3赵欣.“营改增”对房地产企业税负影响及筹划对策J.现代商贸工业, 2015 (25) .
