1、税收筹划策略、方法与案例,天津财经大学 黄凤羽,第二章 税收筹划的基本原理,第一部分,一 教学目的与要求,【 教学目的】,1.税收筹划的基本类型 2.税收筹划的主要方法与操作步骤,对税收筹划的含义有更深入的理解，并初步了解应如何进行具体的税收筹划操作，初步掌握税收筹划操作最基本的规律。,【 教学要求】,第二章 税收筹划的基本原理,1.比较相对税收筹划和绝对税收筹划的主要异同时，应首先说明纳税人税收负担的降低的两种表现形式。并在此基础上看看他们的不同筹划效果。 2.税收筹划的不同方法应该和操作步骤和要点结合起来。,二 教学内容与方法,【 讲授方法】,1. 重点掌握税收筹划的主要方法 2. 难点在
2、于如何操作运用这些方法 3. 关键在于把握各种方法的筹划要点,第二章 税收筹划的基本原理,【 重点难点关键】,【 要点解析】,1. 税收筹划的两种基本类型,是指使纳税人应缴纳税款的绝对数额有所减少的一种理财行为。,第二章 税收筹划的基本原理,绝对税收筹划,表现为由于其他税收要素的变化，使纳税人获得了其他的可以用货币度量的经济利益。,相对税收筹划,争取享受减免税优惠、适用较低的税率、争取更多的税前“扣除”、争取退税、充分利用税额的抵扣等。,享受货币时间价值的好处,第二章 税收筹划的基本原理,2. 税收筹划的主要方法和操作步骤,利用税收优惠政策进行税收筹划,通过分散税基实现税收筹划,利用税法弹性进
3、行税收筹划,利用税法空白进行税收筹划,通过转移定价实现税收筹划,通过延期纳税实现税收筹划,谢谢！,结束,税收筹划的主要方法与操作步骤,运用税收优惠进行税收筹划的技术要点,利用税收优惠政策进行税收筹划,1.减（免）税-税率、课税对象的减征 2.出口退税-出口免税并退税、出口 不退税、先征后退,我国税收优惠的主要形式,应以符合国家的宏观调控目标为前提。以国家具体的税收优惠措施为基础,税收筹划的主要方法与操作步骤,分散税基进行税收筹划的技术要点,通过分散税基实现税收筹划,1. 累进税率2. 费用扣除3. 起征点或免征额4. 增值税纳税人身份认定,分散税基的现实制度基础,英国遗产税案例,税收筹划的主要
4、方法与操作步骤,利用税法弹性进行税收筹划的基本原理,利用税法弹性进行税收筹划,1.税率中的税法弹性： 幅度税率，如营业税 差别税率，如城镇土地使用税 2.税基中的税法弹性：如房产税,利用税法弹性进行税收筹划的可行性,纳税人就更应该预先安排自己的经济业务，使之符合弹性下限的要求；纳税人应充分利用的外部资源。,税收筹划的主要方法与操作步骤,实质是一项两人动态博弈,利用税法空白进行税收筹划,1.税收实体法空白 ，如：出口美国手套2.税收程序法空白 ，如：难以查账则核定征收,税法空白的种类,税收筹划的主要方法与操作步骤,转移定价概述,通过转移定价实现税收筹划,1.关联企业之间商品交易的转移定价 2.关
5、联企业间费用的转移 3.劳务支出中的转移定价,转移定价税收筹划的主要形式,1.转移定价的外部条件 2.转移定价的适用范围,税收筹划的主要方法与操作步骤,延期纳税的特点,通过延期纳税实现税收筹划,1.为避免先征后退而允许延期纳税。2.针对纳税人的特殊困难而采取的照顾性措施。3.为鼓励和促进投资而允许延期纳税。,延期纳税的内容,1.延期纳税的目的是实现相对税收筹划。2.延期纳税的特点还体现在它的低风险性。,税收筹划的主要方法与操作步骤,通过转移定价实现税收筹划,例：北京某生产家用电器的公司A，在开曼群岛（国际避税地）注册了一个销售公司B，向其他国家（如美国）销售其产品。通过降低北京公司A向销售公司B销售电器的价格，该公司把全部的利润都转移到了位于开曼群岛的销售公司，而这个公司是不需要缴纳任何所得税的。,
