1、举例说明折价发行债券筹集资金业务核算 折价发行债券的会计核算企业折价发行债券时 债券的发行价格低于票面的价格 按照发行债券实际收到的金额借记 银行存款 科目 按照发行债券的面值贷记 应付债券 面值 科目 按照发行收入低于债券面值折价借记 应付债券 利息调整 科目 折价发行债券利息的确认 企业折价发行债券时 在资产负债表日计算的名义利息低于实际利息 应按照实际金额的利息借 财务费用 在建工程 科目 按照名义利息的金额贷 应付利息 或 应付债券 应付利息 科目 将二者的差额 即债券折价的摊销 贷 应付债券 利息调整 科目 例10 29 2008年1月1日 家公司发行面值600000元 期限为四年的
2、债券 该债券的票面利率6 每年6月30日和12月31日支付利息 该债券与2011年12月31日到期 债券发行的市场利率为8 假设债券利息均不符合资本化条件 债券的发行价格 600000 p f 8 2 8 600000 6 2 p a 8 2 8 600000 0 7307 18000 6 7327 559609 元 1 2008年1月1日 甲公司发行债券时编制的会计分录 借 银行存款559609应付债券 利息调整40391贷 应付债券 面值600000在债券发行期间 甲公司应采取实际利率法计算每期的实际利率 实际利息的计算过程见下表 2 根据实际利息计算表 家公司在每个资产负债日计提利息的会计分录见下表 3 甲公司在每个信息日支付利息是编制的会计分录 借 应付利息18000贷 银行存款18000 4 2011年12月31日 债券到期时 甲公司还应偿还债权本金 应编制的会计分录 借 应付债券 面值600000贷 银行存款600000
