1、1-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合外贸出口企业退（免）税的账务处理外贸企业收购出口的货物，在购进时应按照专用发票上注明的增值税 额借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发 票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”等科目；按照 应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照通知 （注，指国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知 ，下同）规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应
2、交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目。外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时， 借记 “应收出口退税” 科目， 贷记 “应交税费税税应交增值税 （出口退税） ” 科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。自营出口应税消费品的外贸企业， 应在应税消费品报关出口后申请出口退税时， 借记 “应收出口退税” 科目， 贷记 “主营业务成本” 科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。【例】某进出口公司 2 月购进工艺品 3000 件，增值税专用发票上注明金额为 57 万元
3、，出口至美国，离岸价为 2.5万美元（汇率为 1 美元=8元人民币），工艺品退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。2-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合应退增值税税额=570000X 13% = 74100 （元）转出增值税额=96900 （570000X 17%） 10075= 22800 （元）购进货物时：借：材料采购570000应交税费应交增值税（进项税额）96900贷：银行存款666900货物入库时：借：库存商品库存出口商品 570000贷：材料采购570000出口报关销售时：借：应收账款00贷：主营业务收入借借出口销售收入00结转商品销售成本：借：主营业务成本570000贷：库存
4、商品 5700003-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合进项税额转出: 借：主营业务成本22800贷：应交税费应交增彳1税（进项税额转出）22800计算出应收增值税退税款: 借：应收出口退税74100贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）74100收到增值税退税款时：借：银行存款74100贷：应收出口退税（增值税） 74100【例】某外贸公司 1 月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品5000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，进项税额为 85万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元=8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消
5、费税税率为30，增值税退税率为13。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。应退增值税税额=-TELX 13% = 650000 （元）转出增值税额=850000-650000=00 （元）应退消费税税额=-TELX30% = -TEL （元）购进货物时：4-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合850000借：材料采购-TEL应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款-TEL货物入库时：借：库存商品库存出口商品-TEL 贷：材料采购-TEL出口报关销售时:借：应收账款-TEL-贷：主营业务收入出口销售收入-TEL结转商品销售成本：借：主营业务成本-TEL-贷：库存商品 -TEL-进项税额转出：借：主营业务成本00贷：应交税费应交增彳1税（进项税额转出）005-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合计算出应收增值税退税款：650000借：应收出口退税 650000贷：应交税费应交增值税（出口退税）收到增值税退税款时：借：银行存款650000贷：应收出口退税（增值税）650000计算出应收消费税退税款： 借：应收出口退税（消费税） -TEL-贷：主营业务成本-TEL-收到消费税退税款时：借：银行存款-TEL-贷：应收出口退税（消费税） -TEL-
