1、 国税局规范税收行政执法情况调研报告2015-06-2919:16:39 国税局规范税收行政执法情况调研报告国税局规范税收行政执法情况调研报告(2)财富税收行政执法是税务机关的工作。依法治税是依法治国的内容和客观要求，税收行政执法的原财富税收行政执法是税务机关的工作。依法治税是依法治国的内容和客观要求，税收行政执法的原则和保障。我市国税系统多年的税收行政执法规范，已了一整套完备的税收行政执法体系，依法治税工作了长足的发展和进步。但税收行政执法受到立法、执法监督、执法环境、执法人员素质等诸多因素的，当前税收行政执法仍面临问题的困扰。为此，笔者就当前税收行政执法现状中的热点、难点问题了一点思考，仅
2、供大家参考。 一、税收行政执法的问题 （一）税收立法的滞后阻碍了税收执法的发展。现阶段，我国税收立法总体上是的，税收制度完整，但仍需要的地方。税收法一项空白。税收法、约束、 、税收法律、法规，它对税收的制度、税收的立法原则、税收立法的管理权限等内容规定。税收法律规范的级次不高。法律层级的税收规范税收征管法 、 企业所得税税法和个人所得税 ，绝大多数的税收规范是以法规、规章、税收规范性文件等并实施的。税法政策，理解、操作难。如新出台的企业所得税法及其实施细则，当前在我市税务机关内部能真正理解运用好该法的税务行政执法人员不多。四是地方立法权、缺位。制定税收地方规章税收法律、行政法规的授权。在当前地
3、方享有完全立法权的前提下，地方本地区经济的发展，或解决本地问题，寻求非规范途径对体制的。 （二）税收行政执法责任和考核评议制未真正。税务总局税收执法过错责任追究办法制定下发，税务系统为追究办法，做过许多工作，执法过错了追究。但总的来说执法责任追究在基层临难的问题，究其原因主要有三，执法岗责不清，即对执法的岗位、权限、程序、要求及责任等不，的也，科学，税收管理员感到执法责任重大。考核评议不。在基层税务机关中，法制机构单独起来，当前基层局人员配备和内设机构职能，还内设机构能够担当起执法评议的职能。责任追究难于下手。非执法岗责任追究起来，执法岗和非执法岗职业风险不均，执法岗位责任大，风险大，但工资奖
4、金待遇与非执法岗并无太大差别。四是税务人员流动时责任难以追究，不数人有老好人思想，怕得罪人。 （三）行政执法的程序和证据意识不强。当前税收执法领域， “重实体，轻程序”的事件屡见不鲜。如实施行政处罚时，不事先责令当事人改正或限期改正就处罚决定；行政处罚告知书与行政处罚决定书下达；税务检查不出示税务检查证；扣押、查封商品、货物，不开具收据或清单。税收执法过程中许多证据采集运用不规范的。如保管的书证复印件经保管盖章，也注明原件的出处；会计账册复印件没附说明材料，也未经被采集核对盖章。需要认定主要事实，的证据证明事实的。收集的证据材料之间互相有矛盾，完整的证据链等。 （四）税收行政执法的环境需要的优
5、化。从税务机关内部来讲， “税收计划管理”仍的依法治税的发展。 “税收任务一票否决”仍税务机关对下级税务机关考核内容。从行政执法的外部环境来看，干预税收的仍然，各级搞政绩，树形象，从干预税收执法。外部环境还有社会的纳税、协税护税意识和经济环境的因素。有老国有企业场经济的冲击下，被改改制，历史包袱沉重，但税收行政执法不讲历史原因，老国有企业许多欠税清缴，税收强制措施只能慎用，滞纳金更是无从加收。 （五）税务执法人员执法素质税收执的。当前税务执法人员素质总体情况是好的，依法治税意识较以前的，执法规范有序，但也参差不齐的问题。税务执法人员依法治税、依法行政观念淡薄，滥执法、随意执法在范围内；税收执法
6、人员对税收实体法、程序法。执法人员“以情代法” ，以人情践踏法律，执法的随意性比，对自由裁量规范。对税务执法人员执法的机制完全起来，行政执法好坏样。 二、规范税务行政执法的几点建议 （一）税收立法的步伐，真正有法可依。建议全国人大尽早出台税收法，确立以税收法为税收领域的母法，以强化税法的系统性、稳定性和规范性，并为单项税收立法依据和范例，以税收法为、税收实体法和税收程序法并驾齐驱的税法体系。现行税收法律规范的等级，对成熟的税收法规、规章可以人大立法，上升为法律层级。事权与税权相的原则，授予地方一定的立法权。立法要考虑执法现状，对税法与会计的差异问题要尽量缩小。 （二）税收执法责任制。税收执法责
7、任制包括执法责任、评议考核、和责任追究三个，三相辅相成，配套实施，缺一不可。 ，税收执法责任，对执法的岗位、权限、程序、要求及责任等界定和分解，分工到岗，责任到人。 ，科学、的评议考核体系。在省、市、县局内部单独设立政策法规处（科、股） ，最好在基层分局也配备专职法制员，充实的人力，评议考核的调查取证，并责任追究建议，提交该税务机关成立的执法过错责任追究考核评议委员会集体决定。 ，对应追究的执法过错追究。对考核评议委员会的责任追究决定由人事、监察等机构。对非执法岗也应严密的岗责评议考核体系，并对其过错责任追究。 （三）规范行政程序和证据采集。完整的税收执法程序是规范执法的基础，税务多年来并付诸
8、实施的工作。工作的主要体现在税收征收管理程序、税务行政程序和税务行政救济程序三，它们互相，是征纳双方遵守的准则。当前各级税务机关从上到下要借推广使用大征管软件为契机，规范征管执法，规范执法程序。对证据的规范依法采集证据，任何行政有税收法律、法规所规定的事实要件为基础；每事实要件有的事实证据，证据材料内容应该，证言之间、证言与证物之间、证物与证物之间，应互相印证，符合逻辑关系；每证据材料及的方法和手段在合法性都无可非议。 （四）营造的税收执法环境，税收执法透明度。 “依法征税、应收尽收、坚决不收过头税 ”的工作方针组织税收收入，考核执法与任务情况相的办法来考核税务机关的工作绩效。整顿和规范税收秩
9、序，营造宽松的、公平竞争的税收环境。要互联络信息化的渠道，让民来、监督税收执法。加大税法宣传的。从宣传的、内容和途径等都要有大的改进。对“用税”情况要透明化、民主化，解决纳税人“用税”之忧。正、反两的例子来纳税人依法纳税。四是对我市老国有大中型企业，税收优惠政策的和扶持，帮助其早日摆脱困境，依法纳税义务。 （五）教育培训与考核评议并举，长效机制，从上全体执法人员的素质。执法人员持证上岗。建议执法资格证届期制，三年为一届，到期后重新考试，合格的方可领证执法。执法资格考试要求从严，包括考试题目难易程度和考试纪律。对执法资格考试的安排在非执法岗位工作。法制教育培训既要注重，更要注重培训的。对执法责任的考核评议，要动真格，一旦执法责任过错，追究执法及责任人员的行政、经济责任。对执法规范的和个人表彰奖励，并与工作绩效考核、干部任用挂钩。长效机制从上执法人员的执法。
