1、HYT财务部,2008年全面预算管理培训,2018年6月16日,第一部分 全面预算介绍预算、预算管理和全面预算的概念预算的原则及考虑因素预算的目标预算与战略的衔接第二部分 全面预算编制预算管理的机制全面预算体系预算模式预算编制流程及方法第三部分 全面预算执行、控制与调整第四部分 全面预算风险,目录,一、预算和预算管理,预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。,安达信全球最佳实务数据库,预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制
2、，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。财政部关于印发关于企业实行财务预算管理的指导意见的通知（财企2002102号）,注：预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。,预算最终不是目的，预算管理不是数据的罗列，而是一种与公司治理结构相适应，是一种公司战略和经营绩效之间的联系工具，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过相应利益分配来实现内部管理与控制机制，具有全局性。,全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理
3、机制，处于企业内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基础上，主要用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效，以确保最终实现公司战略目标。,管理学家戴维奥利所说的全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。,预算是公司治理结构下的游戏规则，是与企业战略相配合的战略保障体系，与企业业务流、资金流信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系。,二、全面预算管理,三、预算管理的动因及特征,目标确定原则：市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则,四大预算目标：财务目标业务目标市场目标创新目标,预算目标的确定方法：标杆法持续改进法创新性持续改进法,四、预算管理的
4、目标,全面性原则：预算是全方面、全过程及全员参与的管理活动；成本效益原则： 预算管理效益优先，不断优化资源配置，以最小投入获取最大收益；总额控制与分项管理原则：各预算项目按有预算不超支，无预算不开支原则执行，预算项目间不允许调剂使用（串项使用），不允许“先斩后奏”；分级归口原则：预算以公司各部为责任单位的纵向分级管理与部分项目由管理部门横向归口管理相结合。,五、预算管理的原则,通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分；通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优
5、势，以达成既定的战略。,六、预算与公司战略的衔接,七、公司战略与预算的关系,第二部分 全面预算编制预算编制的范围全面预算体系预算模式预算编制流程及方法,预算编制的范围：1、以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面性）；2、只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一性）；3、进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）；4、跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）；5、重要性控制：80/20原则；6、预算是边界约束下的预期；预算编制过程就是资源配置过程；预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）。,一、预算编制的范围,预算是控制，而非压制过程：介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式1、在过程中修正（
6、预算编制与调整）；2、在过程中控制资源价值（资源运用）；3、在过程中控制价值目标（投入产出）；4、预算控制渗透在经济活动中，确保业务活动按既定的游戏规则行事。,二、全面预算管理体系,经营预算,资本预算*,财务预算,业务预算,一般情况下，企业实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向经营预算转变。经营预算包含财务预算，是预算发展的高级形式。,*资本预算又称投资预算。,三、预算模式,预算的要素包括预算目标、预算导向、预算程序、预算内容、预算编制逻辑、预算期限以及预算控制原则等。各要素的不同组成形式构成不同的预算模式。没有唯一的最佳预算模式，只有最适合自己的。
7、,预算导向决定了预算模式,总裁办战略规划部门,总裁办预算委员会,公司财务部,业务部门管理部门事业部,公司财务部,总裁办,四、预算编制流程,五、基于销售观的预算编制流程,预算导向：销售收入,预算目标,经营战略,预算编制,预算执行,预算考核,预算管理组织,绩效管理,汇总平衡,预算审批,动态控制,预算调整,差异分析,五、预算管理流程,六、预算编制方法与要点,第三部分全面预算执行、控制与调整,一、预算事前控制、现场控制、事后控制的关系,事前控制是指组织活动开始之前进行的控制，其目的是防止问题的发生而不是当问题出现时再补救。防患于未然。现场控制是指组织活动开始以后，对活动中的人和事进行指导和监督。事后控
8、制是指在同一个时期的组织活动已经结束以后，对本期的资源利用情况及其结果进行总结。,二、预算执行、控制流程图,第四部分全面预算风险,二、企业预算管理存在的十二个问题,预算编制过程过于耗时、成本太高；预算管理缺乏弹性，对市场变化的反应迟钝；事实上，预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突；预算管理中存在许多非增值性的流程，缺乏效率；预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加；预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制；预算管理缺乏创新意识，如没有随着组织架构的改变而改变；预算管理中存在许多“不正当”的行为；缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改；作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证；人为设置部门之间的障碍，缺乏必要的知识共享；预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视。,你所在的公司存在上述问题吗？,三、预算编制中常出现的问题及解决之道,预算体系,高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系不健全。,预算目标,预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算松弛现象。,预算编制,基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下协商困难，预算编制方法不恰当。,预算控制,例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体系不健全。,信息技术,会计核算软件不支持预算管理体系,项目,问题分析,四、下述问题之一，会让全面预算管理形同虚设,
