1、 关于中国税收增长的实证研究1978 年中国改革开放以来，特别是 1994 年税制改革之后，中国宏观税赋呈不断上升的趋势，从 1978 年的 519.28 亿元，到 1994 年的5126.88 亿元，直到 2010 年的 73210.79 亿元，税收收入增长明显。我国税收收入增长的趋势良好，一方面由于国内宏观经济的稳定增长与企业较好的效益带来了稳定的税源，另一方面积极的财政政策与产业结构的调整，也对税收的增长起到了不可估量的作用。研究税收增长的意义在于了解影响税收增长的因素，在不断的实施政策的过程中，发现问题，解决问题，最终完善我国的税收制度。本文从我国税收的现状入手，再对各个影响税收增长的
2、因素进行回归分析，找出主要的影响因素，并提出相应的政策措施，为政府制定经济政策提供参考意见。 一、我国税收的现状 1、税收的定义 税收收入（Tax Revenue）用 TAX 表示是国家为满足其实现职需，依照法定标准无偿取得财政收入的一种形式。公共财政理论认为：从生产的角度分析，税收是政府为社会提供公共产品的费用；从交换角度加以审视，税收则是公共产品的价格，税收具有强制性、固定性和无偿性。 2、我国税收制度的改革与现状 税收是财政收入的重要组成部分，财政收入的绝大部分来源于税收，税收的作用也就非常明了了。改革开放以来，中国的经济在不断的发展，之前的税收制度已经不适用于中国经济发展的需要。199
3、4 年我国进行了税制改革，此次改革取得了非常重要的成果，建立了财政收入稳定增长的机制，税制改革以后，税收也就成为了财政收入最重要的来源。1998 年以来，为了打击各种偷税漏税、走私等涉及到税收的犯罪活动，进一步加强了税收法制建设，深化了税收征管体制的改革，并建立了以“金税工程 ”为主要手段的税收征管信息网络，且建立了海关缉私警察制度。随着新的税收征管法等一些新的法律法规的颁布与实施，税收征管的力度在不断地加强，这些种种措施对税收的持续稳定增长起到了相当重要的作用。2008 年个税起征点从 1600 元调整到了 2000 元，税收制度的改革过程中，国家出台一系列的政策都是围绕着减负来进行。随着社
4、会经济的不断发展，我国的税种也不断的完善，我国目前开征的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等 23 种。2011 年 9 月 1 日起个税起征点进一步调整至 3500 元，并调整工薪所得税率由 9 级降为 7 级，取消了 15%和 40%两档税率，将最低的一档税率由 5%降为 3%，并适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。 二、我国税收增长的多元线性回归分析 通过分析影响税收增长的因素，从这些因素出发选取了以影响税收增长的国内生产总值、固定资产投资、社会商品零售总额、财政支出、GDP 物价平减指数、净出口额为解释变量，建立计量经济模型。用 EVIEWS 软件对 198
5、52010 年间的数据进行回归分析，从而得出影响中国税收增长的主要因素，得出最优模型。 1、解释变量的选取与原因 （1）国内生产总值。国内生产总值（Gross Domestic Product），英文缩写为 GDP。经济基础决定上层建筑，经济是税收的基础，经济增长了，税收才有可能增长，脱离了经济，税收如同空中楼阁一般。一个国家的国内生产总值反映了该国的经济发展水平，国内生产总值越高，说明该国经济发展的越好，各行业的发展越稳定，人民的生活水平也就比较好，这为税收带来的收益也就越高。因此 GDP 与税收的关系应该是呈现正相关，GDP 的值越大，税收也就越多；反之， GDP的值越小，税收也就越少。所
6、以 GDP 的符号应该是正号。 （2）全社会固定资产投资。全社会固定资产投资（Total Investment in Fixed Assets）用 TIF 表示。这部分投资的增加，主要是通过建造固定资产，购置固定资产来使其增长的。国民经济通过不断地采取新技术，先进的设备，建立新兴的部门，进一步的调整经济结构和生产力的地区分布，不断地增强经济实力，不断地创造物质条件，来改善人们物质文化生活。固定资产的投资不仅会带来国民经济总量的增加，而且还会带来税收收入的增加。一般来说，税收收入的增加，随着固定投资的增加而增加，所以，全社会固定资产投资与税收的关系应该是呈正相关，固定资产投资越大，税收越多；反之
7、，固定资产投资减少，税收也跟着减少。所以固定资产投资的符号为正号。 （3）社会商品零售总额。社会商品零售总额（Total Volume of Retail sales）用 TVR1978 年中国改革开放以来，特别是 1994 年税制改革之后，中国宏观税赋呈不断上升的趋势，从 1978 年的 519.28 亿元，到1994 年的 5126.88 亿元，直到 2010 年的 73210.79 亿元，税收收入增长明显。我国税收收入增长的趋势良好，一方面由于国内宏观经济的稳定增长与企业较好的效益带来了稳定的税源，另一方面积极的财政政策与产业结构的调整，也对税收的增长起到了不可估量的作用。研究税收增长的
8、意义在于了解影响税收增长的因素，在不断的实施政策的过程中，发现问题，解决问题，最终完善我国的税收制度。本文从我国税收的现状入手，再对各个影响税收增长的因素进行回归分析，找出主要的影响因素，并提出相应的政策措施，为政府制定经济政策提供参考意见。 一、我国税收的现状 1、税收的定义 税收收入（Tax Revenue）用 TAX 表示是国家为满足其实现职需，依照法定标准无偿取得财政收入的一种形式。公共财政理论认为：从生产的角度分析，税收是政府为社会提供公共产品的费用；从交换角度加以审视，税收则是公共产品的价格，税收具有强制性、固定性和无偿性。 2、我国税收制度的改革与现状 税收是财政收入的重要组成部
9、分，财政收入的绝大部分来源于税收，税收的作用也就非常明了了。改革开放以来，中国的经济在不断的发展，之前的税收制度已经不适用于中国经济发展的需要。1994 年我国进行了税制改革，此次改革取得了非常重要的成果，建立了财政收入稳定增长的机制，税制改革以后，税收也就成为了财政收入最重要的来源。1998 年以来，为了打击各种偷税漏税、走私等涉及到税收的犯罪活动，进一步加强了税收法制建设，深化了税收征管体制的改革，并建立了以“金税工程” 为主要手段的税收征管信息网络，且建立了海关缉私警察制度。随着新的税收征管法等一些新的法律法规的颁布与实施，税收征管的力度在不断地加强，这些种种措施对税收的持续稳定增长起到
10、了相当重要的作用。2008 年个税起征点从 1600 元调整到了 2000 元，税收制度的改革过程中，国家出台一系列的政策都是围绕着减负来进行。随着社会经济的不断发展，我国的税种也不断的完善，我国目前开征的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等 23 种。2011 年9 月 1 日起个税起征点进一步调整至 3500 元，并调整工薪所得税率由 9 级降为 7 级，取消了 15%和 40%两档税率，将最低的一档税率由 5%降为 3%，并适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。 二、我国税收增长的多元线性回归分析 通过分析影响税收增长的因素，从这些因素出发选取了以影响税收增长的
11、国内生产总值、固定资产投资、社会商品零售总额、财政支出、GDP 物价平减指数、净出口额为解释变量，建立计量经济模型。用 EVIEWS 软件对19852010 年间的数据进行回归分析，从而得出影响中国税收增长的主要因素，得出最优模型。 1、解释变量的选取与原因 （1）国内生产总值。国内生产总值（Gross Domestic Product），英文缩写为 GDP。经济基础决定上层建筑，经济是税收的基础，经济增长了，税收才有可能增长，脱离了经济，税收如同空中楼阁一般。一个国家的国内生产总值反映了该国的经济发展水平，国内生产总值越高，说明该国经济发展的越好，各行业的发展越稳定，人民的生活水平也就比较好
12、，这为税收带来的收益也就越高。因此 GDP 与税收的关系应该是呈现正相关，GDP 的值越大，税收也就越多；反之，GDP 的值越小，税收也就越少。所以 GDP 的符号应该是正号。（2）全社会固定资产投资。全社会固定资产投资（Total Investment in Fixed Assets）用 TIF 表示。这部分投资的增加，主要是通过建造固定资产，购置固定资产来使其增长的。国民经济通过不断地采取新技术，先进的设备，建立新兴的部门，进一步的调整经济结构和生产力的地区分布，不断地增强经济实力，不断地创造物质条件，来改善人们物质文化生活。固定资产的投资不仅会带来国民经济总量的增加，而且还会带来税收收入
13、的增加。一般来说，税收收入的增加，随着固定投资的增加而增加，所以，全社会固定资产投资与税收的关系应该是呈正相关，固定资产投资越大，税收越多；反之，固定资产投资减少，税收也跟着减少。所以固定资产投资的符号为正号。 （3）社会商品零售总额。社会商品零售总额（Total Volume of Retail sales）用 TVR表示。当社会商品零售总额增长的时候，这就说明人们消费的增加，而消费的增加所带来的便是税收的增加。所以说，社会商品零售总额与税收的关系应该是呈正相关，社会商品零售总额越大，税收的收入也就越多；社会商品总额减少，税收收入也跟着减少，所以，社会商品零售总额的符号为正号。 （4）财政支
14、出。财政支出（Public Finance Expenditure）也称公共财政支出，用 PFE 表示。通过财政支出的规模和财政支出的结构来实现资源的配置，这将会直接影响社会生产的规模和结构。财政支出的越多，说明政府购买就越多，而他所带来的便是税收的增加，所以财政支出和税收的关系呈正相关，财政支出越多，税收收入也就随着增加；反之，财政支出的减少，带来的便是税收的减少，所以，财政支出的符号为正号。 （5）GDP 物价平减指数。GDP 物价平减指数（GDP Deflator），又称 GDP 缩减指数，用 GFR 表示 GDP 物价平减指数可以作为观察通货膨胀的重要指标。假如一国出现通货膨胀，说明该国的物价上涨，纸币贬值，货币市场的货币供给大于需求，这个时候，政府需要通过紧缩的货币政策来减少纸币的供应量，出现通货膨胀，实行紧缩的货币政策之后，为了防止经济的衰退，政府必须配套地实施积极的财政政策，而实施积极的财政政策的手段之一便是减税，所以可以看出，GDP 物价平减指数和税收的收入呈负相关，GDP 物价平减指数越大，所带来的税收就越少；反之，GDP 物价平减指数越小，说明税收越大。所以 GDP 物价平减指数的符号为负号。
