1、文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日1财务工作作业指导书拟制/日期 审核/日期 批准/日期文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日2目 录1、账务处理 . . 31.1 科目设置 31.2 凭证编制 31.2.1 凭证编制规范 3资产类 3负债类 7权益类 10成本类 11损益类 111.2.2 凭证保管 12 1.3 编制要求 13 2、往来对账 132.1 采购对账 132.2 销售对账 14 2.3 其他对账 143、其他控制 . 15文件编号 CW201601-0
2、02标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日3青岛有限公司1、 账务处理1.1 科目设置科目设置为资产类、负债类、权益类、成本类、损益类科目，执行小企业会计准则 。1.2 凭证编制1.2.1 凭证编制规范一、 资产类：资产类科目设置 现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、原材料、半成品、库存商品、固定资产、累计折旧、在建工程科目。1、 现金 （1001）：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。会 计 分 录 收 入 借 ： 现 金 贷 ： 对 应 科 目 支 出 借 ： 对
3、应 科 目贷 ： 现 金2、 银 行 存 款 （ 1002） ： 是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。下设二级科目会 计 分 录 收 入 借 ： 银 行 存 款 - 所 属 银 行 贷 ： 对 应 科 目 文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日4支 出 借 ： 对 应 科 目贷 ： 银 行 存 款 -所 属 银 行3、 其他货币资金（1012）：是核算银行应付票据保证金、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。会计分录 保证金存款 借：其他货币资金贷：银
4、行 存 款 -所 属 银 行票据到期 借：应付票据贷：其他货币资金4、 应收票据（1121）：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。会计分录 收取票据 借：应收票据贷：应收账款票据到期 借：银行存款财务费用-利息收入贷：应收票据5、 应收账款（1122）：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。设置客户往来核算。会计分录 销售实现 借：应收账款-往来客户贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额收回货款 借：银行存款贷：应收账款-往来客户6、 其他应收款（1221）：是核算企业除了应收票据
5、、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支借款、差旅费、支付押金和应收租金等。文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日5会计分录 预支借款 借：其他应收款贷：现金收回借款 or 报销 借：现金相关费用贷：其他应收款7、 原材料（1403）：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类不设置二级明细科目，相关核算在存货核算中进行。会计分录 收到货物 借：原材料-存货核算应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-相关供应商车间领用 借：生产成本-直接材料贷：原材料-存货8、 半成品（1404）：是核算企业半
6、成品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、种类不设置二级明细科目，相关核算在存货核算中进行。会计分录 入库 借：半成品-存货核算贷：生产成本加工完工入库 借：库存商品贷：半成品-存货核算9、 库存商品（1405）：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。会计分录 入库 借：库存商品-存货核算贷：生产成本销售出库 借：主营业务成本文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日6贷：库存商品-存货核算10、 固定资产（1601）：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是
7、原始价值。设置固定资产二级科目。会计分录 购买固定资产 借：固定资产-二级科目应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款11、 累计折旧（1602）：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。会计分录 计提固定资产折旧 借：管理费用-累计折旧制造费用-累计折旧贷：累计折旧固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。会计分录 出售固定资产 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理发生税金 借：固定资产清理贷：应交税费-应交增值税结转固定资产 借：营业外支出贷：固定资产清理12、 在建工程（160
8、4）：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日7会计分录 购入在建工程 借：在建工程贷：其他应付款投入使用时 借：固定资产贷：在建工程二、负债类：负债类科目设置短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款科目1、 短期借款（2001）：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。会计分录 贷款放款 借：银行存款贷：短期借款-二级核算归还贷款 借：短期借款-二级核算贷：银行存款2、 应付票据（2201）：是核算企
9、业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。会计分录 承兑付款 借：应付账款贷：应付票据到期支付票款 100%保证金 借：应付票据贷：其他货币资金到期支付票款 50%保证金 借：应付票据贷：其他货币资金银行存款3、 应付账款（2202）：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日8会计分录 采购货物 借：原材料应交税费-应交增值税-进行税额贷：应付账款 采购付款 借：应付账款贷：银行存款4、 应付职工薪酬（2211）：是核算企业支
10、付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。会计分录 计提工资时 借：管理费用-工资营业费用-工资生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-职工工资-社会保险费-住房公积金应交税费-应交个人所得税发放工资 借：应付职工薪酬-职工工资 贷：银行存款支付保险 借：管理费用-社会保险应付职工薪酬-社会保险费贷：银行存款支付住房公积金 借：应付职工薪酬-住房公积金贷：银行存款5、应交税费（2221）：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、未交增值税、应交企业所得税、应交个人所有税、应交土地税、应交房产税等。文件编号
11、 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日9会计分录 每月末计提税金 借：管理费用-应交税金-印花税-房产税-土地使用税营业税金及附加-城建税-教育费附加-地方教育费附加-地方水利建设基金贷：应交税费-印花税-房产税-土地使用税-城建税-教育费附加-地方教育费附加-地方水利建设基金每季度末计提税金 借：所得税贷：应交税费-应交企业所得税月末结转增值税 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税国税缴纳税费 借：应交税费-未交增值税-应交企业所得税贷：银行存款地税缴纳税费 借：应交税费-印花税文件编号 CW201601-00
12、2标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日10-房产税-土地使用税-城建税-教育费附加-地方教育费附加-地方水利建设基金贷：银行存款三、 权益类权益类科目设置实收资本、资本公积、本年利润、未分配利润科目。1、 实收资本（4001）：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。2、 资本公积（4002）：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。3、 本年利润（4103）：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。会计分录 每月
13、结转利润 借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业费用管理费用财务费用文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日114、 未分配利润（4104）：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。会计分录 每年末结转本年利润 借：本年利润贷：利润分配-未分配利润四、成本类成本类科目设置生产成本、制造费用科目。1、生产成本（5001）：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。设置二级明细科目直接材料、直接人工、制造费用。会计分录 领用材料 借：生产
14、成本-直接材料贷：原材料计提工资 借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-职工工资结转制造费用 借：生产成本-制造费用 贷：制造费用2、 制造费用（5101）：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。五、损益类损益类科目设置主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税科目。1、 主营业务收入（6001）：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。二级科目下设自产收入、贸易收入、医疗器械收入，自产
15、收入下设内销收入、加工费收入、外销收入用以核算相关收入项目。会计分录 实现收入时 借：应收账款文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日12贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额外销收入时 借：应收账款 FOB*美元汇率贷：主营业务收入 FOB*美元汇率（当月 1 日外管局牌价）2、主营业务成本（6401）：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于库存商品、生产成本。会计分录 实现收入结转成本时 借：主营业务成本贷：库存商品3、营业税金及附加（6405）：是核算企业因主营业务而产生的各种税
16、金，包括城市维护建设税和教育费附加、水利建设基金等费用类税金的科目。4、其他业务收入（6051）：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、下脚料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。5、其他业务成本（6402）：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。6、营业外收入（6301）：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。7、营业外支出（6711）：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损
17、失等8、销售费用（6601）：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的等所有费用。包括运输费、差旅费、广告费、办公费和销售人员工资等9、管理费用（6602）：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。10、财务费用（6603）：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。1.2.2 凭证保管保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日13一、会计凭证应及时传递，不
18、得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。二、凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。三、对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。四、各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订” 。五、设置销售发货单、外购入库单、委内入库单
19、、领料单、产品出入库单、委外出入库单等文件夹，每月及时核对单据的准确性，月底归档成册。六、原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表” ，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。七、每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。八
20、、严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。1.3 编制要求一、2016 年不再设置预付账款、预收账款科目，涉及到以上科目内容全部列支到应付账款、应收账款相反科目，月末进行科目重分类。二、应收账款、应付账款只涉及到有购买材料或销售货物发生的，除以上业务发生的其他业务全部到其他应收款-单位往来、其他应付款-单位往来列支。如：购买刀具、模具、电线电缆、工程款等。三、费用科目中设置部门辅助核算，发生的费用根据报销单的内容分清相关部门，列支到凭证中。文件编号 CW201601-002标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日14四、发生的的采购业务、销售业务、委外加工
21、出入库、产成品入库出库、材料的领用出库等业务全部通过金蝶软件 ERP 存货核算中自动生成。（具体相关操作见金蝶 ERP RISE 专业版操作流程。参见财务部与其他部门工作流程文件编号（CW201512-001） ） 。2、往来对账2.1 采购对账1、往来会计每天负责将外购入库单附对方发货单收集，并检查数量和单价的准确性；然后根据采购发票将确认好单据通过 ERP 系统编制成采购凭证 ，后附采购发票、外购入库单、对方发货单。分录如下：借：原材料应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-相关核算单位2、月结成本会计根据剩余外购入库单，通过 ERP 生成暂估入库成本。分录如下：借：原材料贷：其他应付
22、款-暂估入库3、每月 25 日成本会计根据的采购入库单及发票情况，通知采购催缴发票。每月月末根据采购提供的采购入库清单，核实入库单据交接情况。参见财务部与采购部的工作流程文件编号 CW201512-0012.2 销 售 对 账1、往来会计每天负责将销售出库单收集，并检查数量和单价的准确性；然后根据销售发票将确认好单据通过 ERP 系统编制成销售凭证 ，后附销售发票、销售出库单。分录如下：借：应收账款-相关核算单位贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额2、 月结成本会计根据剩余销售出库单，通过 ERP 生成暂估出库收入。分录如下： 借：其他应收款-暂估出库文件编号 CW201601-00
23、2标题：财务工作作业指导书生效日期 2016 年 01 月 01 日15贷：主营业务收入3、 每月 25 日成本会计根据的销售部门提供的销售出库明细，核对数量金额是否一直。每月月末根据销售提供的应收账款余额表，核实应收账款余额情况。根据余额情况编制往来对账函催缴销售部门与客户确认。2.3 其他对账1、 往来会计每月末通过 ERP 系统导出其他应收款-客户往来和其他应付款客户往来，通知相关涉及人员进行对账。2、对于个人借款业务，往来会计每月末通过 ERP 系统导出其他应收款-个人往来和其他应付款个人往来，通知相关涉及人员进行对账。3、 其 他 控 制 参 见 （ 各部门报表要求及盘点制度）文件编号 CW201512-001（ 财务部与采购部工作衔接流程）文件编号 CW201512-001（ 财务部与业务部工作衔接流程）文件编号 CW201512-001（ 财务部与生产部工作衔接流程）文件编号 CW201512-001（ 各部门报表要求及盘点制度）文件编号 CW201512-001（ ERP 管 理 软 件 岗 位 分 工 明 细 ） 文件编号 CW201512-001（ 财 务 报 销 制 度 及 流 程 ） 文 件 编 号 CW201601-001
