1、1嘉银发201012 号关于印发嘉兴银行内部审计操作规程等规章制度的通知各支行、总行各部门：为进一步完善审计程序，规范审计行为和审计档案管理，根据本行内部审计工作暂行规定，制定嘉兴银行内部审计操作规程、嘉兴银行审计档案管理办法、 嘉兴银行审计人员职业道德准则，印发给你们，望认真组织学习并监督实施。附件：一、嘉兴银行内部审计操作规程二、嘉兴银行审计档案管理办法三、嘉兴银行审计人员职业道德准则二一年一月十三日2附件一：嘉兴银行内部审计操作规程第一章 总 则第一条 为了加强内部审计监督，规范内部审计行为，保证内部审计质量，明确内部审计责任，促进科学管理和防范风险，根据中华人民共和国商业银行法 、 中
2、华人民共和国审计法 、 银行业金融机构内部审计指引以及嘉兴银行内部审计工作暂行规定等相关法律法规和制度的规定，特制定本规程。第二条 本规程适用于嘉兴银行审计部门开展的各项审计工作。第三条 本规程所指审计，包括审计准备、审计实施、审计处理、审计报告和审计档案整理五个阶段。第二章 审计准备第四条 审计准备是审计工作的首要程序，是实施审计检查工作的重要阶段，是保证审计工作有序进行和取得预期效果的必要条件和基础。第五条 审计项目立项。根据经董事会批准的年度审计计划要求，结合银行业监管部门的风险提示和监管意见，确定审计项目，审计项目由审计部门立项。第六条 审计组组成。审计部门根据审计任务和要求，选派合适
3、人员组成审计组，并指定审计组组长和主审人。审计项目实行审计组长负责制。审计任务确定后，审计组组长根据审计工作量的大小，合理安排审计人员。审计组成员的专业知识和工作经历应适当搭配。审计组组长负责对审计组的领导和有关重要事项的协调，并对重大问题的审计负责。主审对审计方案的制定和实施，审计全过程和审计质量负责。其他审计成员对所承担审计内容的审计质量负责。审计组可根据工作需要分为若干专业小组，各小组至少由两人组成，并指定小组负责人。第七条 调查和收集有关资料。审计组在实施审计工作前，应对被审计单位进行调查，了解被审计单位的基本情况及与审计内容有关的情况。调查和资料的收集工作由主审负责落实。审计前调查的
4、内容一般应包括被审计单位基本情况、接受内外部检查情况、3其他需要了解的情况等。专题审计项目应着重调查与审计内容有关的情况。审计组应收集、了解与本次审计工作有关的法律、法规、政策、规章制度及与被审计单位审计内容有关的文件资料。必要时组织审计组人员进行审计前培训，有重点、有针对性地学习有关政策规定，准确了解、分析被审计单位的情况，掌握审计的依据和标准。第八条 制订审计方案。审计方案是审计部门为了顺利完成审计任务，达到预期审计目的而编制的具体的审计实施计划，审计方案应包括以下基本要素：（一）审计目的；（二）审计对象；（三）审计期限、范围；（四）审计内容；（五）审计方式；（六）审计依据；（七）计划工作
5、时间；（八）审计组组成情况；（九）工作步骤；（十）审计工作要求;（十一）终结阶段。审计方案由主审负责起草，经审计组组长主持的审计组讨论通过。讨论通过的审计方案经审计部门负责人审阅后报董事会主管领导（或董事会分管领导）审批。批准后的审计方案作为给予审计组的任务和授权。审计组在审计实施过程中，可根据具体情况对审计方案作出调整，但须作出详细的调整说明和记录，并按原审计程序审批。第九条 送达审计通知书。审计通知书是向被审计单位发出的，指派审计组履行审计职责的正式文件。审计通知书应在审计方案被批准后，向被审计单位发出。审计通知书的内容：4（一）被审计单位（个人）名称；（二）审计内容、方式和计划工作时间；
6、（三）审计组组长、主审和其他成员名单；（四）对被审计单位（个人）配合审计工作的要求，包括被审计单位（个人）承诺书。审计通知书由主审起草。经审计组长审核后，报董事会主管领导（或董事会分管领导）签发。审计通知书应统一编制文号，及时送达被审计单位。审计通知书送达后要由被审计单位签收。第三章 审计实施第十条 审计实施阶段是审计程序的主体和核心，是保证审计质量和完成审计任务的关键性阶段。第十一条 进点会谈。会谈参加人员为审计组全体成员和被审计单位领导成员及部门负责人。会谈的主要内容：（一）审计组组长说明本次审计的目的、内容、主要安排，并介绍审计组成员。（二）听取被审计单位负责人和主要业务部门根据审计的要
7、求，介绍本单位业务经营管理情况及存在的问题。（三）会谈后，要求被审计单位（个人）签署审计承诺书。第十二条 调阅资料和视证。审计组应根据审计内容确定需要调阅的被审计单位的制度、文件、记录、帐、表、簿、卡、借据、合同、监控录像等，填写资料调阅清单。调阅资料无法取得，要在调阅清单上注明原因。审计组在办理资料的调退手续时，双方经办人员应认真核对调阅资料后，在资料调阅清单上签名。第十三条 审计取证。审计结论的产生必须取得充分的、可靠的、相关的、可以用来证明的审计证据为依据。审计证据必须事实清楚、责任明确，包括以各种形式存在的、可证明审计事项的依据，对被审计单位有关基础数据计算分析的结果、与审计事项有关的
8、人员提供的言证材料等。对获取的审计证据必须由被审5计单位或主要责任人签字认可，在审计证据和原始证据的复印件上加盖被审计单位公章，并在复印件上加盖“与原件核对一致”的印章。第十四条 审计工作底稿的编制。审计工作底稿是审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，是撰写审计报告、提出审计整改意见的基础依据。审计工作底稿可分为项目审计工作底稿和审计工作记录单。项目审计工作底稿由审计人员依据审计方案确定的审计范围，在审计过程中逐项编制形成。主审可按项目审计工作底稿的性质、内容进行分类归集，编制审计工作记录单。审计工作记录单的基本内容包括：（一）被审计单位名称；（二）审计项目名称；（三）实施审计期间或截止
9、日期；（四）审计事项或审计查出的问题及其依据；（五）所附证明材料；（六）被审计单位意见；（七）复核和审计组意见及审计人员签名。审计人员应对所编制的审计工作底稿的真实性负责。审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关底稿之间应具有清晰的勾稽关系，同一事项不同底稿之间应注明索引编号，有因果关系的要加以说明。审计工作底稿由审计人员编制，主审审定。对审计发现的重大问题的审计工作底稿需经审计组长审定。审计工作底稿及所附的审计证明材料，应当经被审计单位或其他提供证明材料者认定签证。审计人员与审计事项有关人员对相关问题的谈话内容，应记录“审计谈话
10、笔录” ，并经被谈话人签字认定。谈话由审计组组长主持，一般要求两人以上。第十五条 审计工作质量控制。审计工作底稿实行复核制度，以确保审计工作质量。（一）各专业小组负责人应对本小组审计人员的工作底稿逐一进行详细复核，6校验各种勾稽关系，指出存在问题并督促审计人员及时修改完善。（二）主审应在各专业小组负责人完成详细复核的基础上对全部工作底稿进行复核，并对工作底稿中重要事项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行重点复核。（三）审计组组长应在主审完成复核的基础上，对审计过程中的重大问题、重大审计调整事项的审计工作底稿进行复核。各层次复核工作的基本要求：1、所引用的有关资料是否可靠详实；2、所
11、获取的审计证据是否充分适用；3、审计判断是否有理有据；审计组如无法保证逐级复核的，应保证审计工作底稿的交叉复核。第十六条 审计组成员退出现场前，要与被审计单位交换意见，确认工作底稿，并在汇总工作底稿上签署意见并加盖公章。 第十七条 撰写审计报告征求意见书。（一）专业小组负责人根据本小组的审计工作结果，分类归集审计工作底稿，并提出分专业综合审计意见，连同审计工作底稿一并交主审。（二）主审应根据各专业小组的分专业综合审计意见和审计工作底稿，拟定需列入审计报告的要点和审计建议，报审计组组长审阅。（三）审计组组长应召集审计组全体成员，以主审提出的初步意见及分专业综合审计意见进行讨论研究，对整个审计项目
12、提出综合审计意见。（四）主审根据项目综合审计意见起草审计报告征求意见书，发送被审计单位。第十八条 被审计单位应在收到“审计报告征求意见书”后的五个工作日内，在“意见反馈表”中签署反馈意见，作为审计组出具审计意见书和修改审计报告的参考。第四章 审计处理第十九条 审计意见书是向被审计单位通报审计事实、作出审计评价、提出整改意见或其他意见的专门文件。内容主要包括被审计单位存在的问题、针对7问题提出的整改意见、处理或处罚建议的依据及措施，执行整改意见和反馈整改情况的时间要求等。审计意见书由审计部门根据审计情况和有关法规制度下达。第二十条 审计意见书自审批人签发之日起生效。被审计单位应在收到审计意见书的
13、十五个工作日内，将整改情况书面报告审计部门。若有异议，可在收到审计意见书的七个工作日内向审计部申请复议。审计部门在接到被审计单位复议申请的五个工作日内，决定是否复议。对不予受理的复议申请应书面通知被审计单位，并说明不受理的理由。对决定受理的复议申请，应及时组织审计人员，对被审计单位存在异议的问题，进行复议审计，并在受理申请十五个工作日内，将复议意见行文发送申请复议单位和原审计项目的实施单位。复议审计期间，原审计整改意见照常执行，复审意见下达后再作相应调整。第二十一条 后续审计。审计部门可以根据需要，在收到被审计单位整改情况书面报告后，派出审计组，对被审计单位的整改情况进行后续审计，并作出后续审
14、计报告。第五章 审计报告第二十二条 撰写审计报告（审计结果报告） 。审计报告（审计结果报告）是指审计组对审计事项实施审计和审计处理后，就审计工作情况和审计结果向董事会审计委员会、董事会、高级管理层、监事会和银行业监管部门提交的项目报告。凡发出审计通知书并实施审计的项目，审计组均应提交审计报告。审计报告由主审负责撰写。（一）主审应根据审计报告征求意见书，同时参考被审计单位的反馈意见，撰写审计报告（审计结果报告） 。（二）审计报告（审计结果报告）的内容1、范围段。应说明实施审计的基本情况，包括审计依据、审计内容、审计范围、审计方法和程序、审计期限、现场工作时间及审计方案的执行和调整情况。2、总体评
15、价段。应说明被审计单位的基本情况及与审计内容有关的基本执8行情况的评价等。3、问题段。应说明审计发现的问题及审计组作出的初步结论。对审计发现的问题，审计报告应做到事实清楚，表述完整、定性准确、文字通顺。4、意见建议段。应说明审计组对审计发现的问题及相关责任人提出的处理意见或建议，以及对被审计单位的整改意见或建议等。5、说明段。应说明被审计单位与审计组之间就有关问题存在的分歧或其他需说明的问题。6、反馈段。应说明被审计单位针对审计组提出的意见和建议已进行整改的问题。7、签名。审计报告实行审计部负责人签字确认，董事会主管领导（或董事会分管领导）审批定稿制度。（三）审计报告做到审计情况完整、定性准确
16、、依据充分、评价和结论客观公正。（四）审计报告报董事会主管领导（或董事会分管领导）审批后，任何人不得擅自对其内容进行修改。如确需修改的，必须经审批人批准，原审计报告作为修改后审计报告的附件。第六章 审计档案整理第二十三条 应纳入审计档案的文件材料包括：（一）结论性文件材料：主要包括审计报告及审计结果报告、审计报告征求意见书及反馈表、被审计单位执行审计决定反馈意见书等。（二）证明性文件材料：主要包括审计承诺书、资料调阅清单、审计工作底稿、审计工作记录单及相关证明材料、审计谈话笔录、会议记要等。（三）立项性文件材料：主要包括审计工作计划、审计方案、审计前调查材料、审计通知书、审计通知书的送达回证、
17、审计方案调整说明等。（四）其他备查文件材料：其他认为需要纳入审计档案材料的文件资料。第二十四条 审计档案的建立，执行“谁主审谁立卷、审结卷成、定期归档”的责任制度。9第二十五条 审计档案的整理。审计项目终结后，应对本项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别和取舍，按审计文书档案立卷的方法和规则进行组卷，并填写卷内文档目录，由审计部门专人负责管理，并按档案管理有关规定入档保管。第七章 附 则第二十六条 本操作规程自公布之日起执行，由审计部负责解释和修订。附件：1、嘉兴银行审计通知书2、嘉兴银行审计文书送达回证3、嘉兴银行审计承诺书4、嘉兴银行审计资料调阅清单5、嘉兴银行审计工作底稿6、嘉兴银行审计工
18、作记录单7、嘉兴银行审计工作会议记录8、嘉兴银行审计报告征求意见书及反馈表9、嘉兴银行审计报告10附件 1：嘉兴银行审计通知书嘉银审（200）第号（被审计单位名称）：嘉兴银行审计部年 月 日11附件 2：嘉兴银行审计文书送达回证项目名称： 年 月 日文书名称 送件人 收件人 收件日期备注：被审计单位（盖章）注:：请收到有关文书后将送达回证寄：单位：嘉兴银行审计部地址：嘉兴市建国南路 409 号邮编：31400012附件 3：嘉兴银行审计承诺书嘉兴银行审计部：单位（签章）： 支行行长（签名）：部门负责人（签名）：年 月 日13附件 4：嘉兴银行审计资料调阅清单审计项目名称：被审计单位名称：调阅日
19、期： 年 月 日序号调阅资料名称调阅资料日期数量调阅人签名归还日期收回人签名14附件 5：嘉兴银行审计工作底稿索引号： 共 页第 页被审计单位 审计项目审计人员 审计日期复核意见 复核人：复核日期： 年 月 日15附件6：嘉兴银行审计工作记录单索引号： 共 页第 页被审计单位名称审 计 事 项实施审计期间或截止日期审 计事 项或 者审 计查 出问 题摘 要及 其依 据取证材料： 份被审计单位意见责任人：单位（部门）签章：年 月 日复核意见复核人：日期： 年 月 日审计组意见组长：日期： 年 月 日审计人员 ： 年 月 日16附件 7：嘉兴银行审计工作会议记录会议名称 会议时间会议地点 主持人
20、记录人出席人员会议内容：17附件 8：嘉兴银行审计报告征求意见书（被审计单位名称）：嘉兴银行审计部年 月 日18审计报告征求意见书反馈表被审计单位意见：负责人签字：被审计单位公章： 年 月 日19附件 9：嘉兴银行审计报告（被审计单位名称）：嘉兴银行审计部年 月 日20附件二:嘉兴银行审计档案管理办法第一条 为了加强审计档案管理工作，实现审计档案收集、整理和保管的制度化、规范化，根据审计署、国家档案局的有关规定，结合嘉兴市商业银行实际情况，特制定本办法。第二条 审计档案是我行档案的重要组成部分，是审计部门在执行审计项目中形成的、具有保存和利用价值的，以纸质、电子介质、光盘、音像等方式存储的各种
21、历史记录。目前我行主要保存的档案还是纸质为主。第三条 审计档案包括在执行审计项目中形成的立项、证明、结论、备查等档案材料。第四条 审计档案的立卷原则是：谁主审谁立卷，边审计边收集整理，审计终结，案卷形成。第五条 审计档案立卷责任人的主要职责包括： （一）负责收集和整理审计项目组产生的各种审计档案材料，并进行暂管，项目完成后移交；（二）按照审计档案立卷规则进行立卷。第六条 审计部应配备兼职的审计档案管理人员，负责审计档案的保管和提供利用等工作。第七条 兼职审计档案管理人员的主要职责包括：（一）负责审计档案的接收、查验、整理、归档、保管和调阅等； （二）对审计档案工作提出管理和改进建议；（三）负责
22、审计档案的其他日常管理工作。第八条 审计档案立卷责任人应当收集审计项目组在执行审计项目中直接形成的、与审计项目有关的各种材料。归入审计档案的材料包括：（一）结论性文件材料：主要包括审计报告及审计结果报告、审计报告征求意见书及反馈表、被审计单位执行审计决定反馈意见书等。21（二）证明性文件材料：主要包括审计承诺书、资料调阅清单、审计工作底稿、审计工作记录单及相关证明材料、审计谈话笔录、会议记要等。（三）立项性文件材料：主要包括审计工作计划、审计方案、审计前调查材料、审计通知书、审计通知书的送达回证、审计方案调整说明等。（四）其他备查文件材料：其他认为需要纳入审计档案材料的文件资料。第九条 审计档
23、案立卷时应当遵循下列规则： （一）按审计项目立卷；（二）执行大型或复杂审计项目时，可立一卷或若干卷；（三）多个审计组执行统一的审计项目时，可合并立卷或分开立卷；（四）单独立项的审计验证或审计复议项目应当单独立卷，并与初始审计档案建立索引，不单独立项的审计验证或复议项目可以与初始审计档案合并立卷；（五）跨年度执行的审计项目，应当在审计终结的年度立卷。第十条 立卷后的审计档案应当遵循下列规则进行排列：（一）结论性文件材料采用逆审计程序并结合文件材料的重要性程度进行整理排列。（二）证明性文件材料按与审计工作方案所列审计内容对应的顺序进行整理排列。（三）立项性文件材料按文件材料形成的时间顺序，并结合文
24、件材料的重要性程度整理排列。（四）其他备查文件材料按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要性程度进行排列。第十一条 审计档案内的每份或者每组文件材料应当遵循下列规则进行排列：（一）批复在前，请示在后； （二）正件在前，附件在后； （三）定稿在前，修改稿在后；（四）批示在前，报告在后；22（五）重要文件在前，次要文件在后；（六）汇总性文件在前，基础性文件在后。第十二条 审计项目完成后，审计档案立卷责任人对审计项目形成的全部文件材料按照立卷和排列规则进行归类整理，并经审计项目组负责人复查，移交兼职审计档案管理人员，进行编目和装订。第十三条 审计档案编目应当包括下列事项：（一）编写张、件号：在
25、有效张页正面右下角顺序编写张号，同时在每一份文件首页的右上角顺序编写件号；（二）编写审计卷内文件（全引）目录（附件 1）：1、案卷标题，项目名称。2、题序号，按文件材料的排列次序逐一填写；一份文件材料为一号；3、文号，按文件材料制发单位所确定的文件字号填写，没有档字号的不填；4、责任者，填写人署名者或制作者，未署名和不易判断制作者的档案，本栏可以不填； 5、题名，填写文件的标题，无标题或标题不明确的，应当根据文件内容自拟标题，并用“ ”注明；6、日期，填写档案材料的形成日期，一组证明材料的日期，可采用期间法填写，填写时可省略“年”、“月”、“日”，档案材料上无日期的可以不填写；7、页号，填写本
26、份档案材料所在张页的编号；8、备注。（三）填制备考表（附件 2）：1、本卷情况说明，填写本卷审计档案有无缺损、修改、补充、移出、销毁情况，有无审计证物及审计证物名称与编号，本卷与其他卷的关联等，填写人应当签名并标明填写日期；232、立卷人，由立卷责任人签名并标注立卷日期；3、检查人，兼职档案管理人员接收档案时，在检查并确认档案卷宗质量无误后，在本栏签名并标注检查日期。（四）书写档案卷宗封面（附 3）：1、案卷名称；2、立卷单位全称；3、审计项目名称；4、起止日期，填写本审计档案内文件材料最早形成日期（不包括引用法规的日期）和最晚形成日期；5、卷内件数，填写卷内最后一份文件的件号；6、案卷序号，
27、按照案卷数量填写相应序数； 7、档案号，区分不同保管期限，将案卷按照审结顺序进行排列，并分别按照排列顺序编制档案号。第十四条 审计档案的移交应当以审计档案立卷为单位进行交接。审计档案立卷责任人应当于项目结束后一个月内将立卷整理后的审计档案移交给兼职的审计档案管理人员。第十五条 兼职档案管理人员应当按照以下要求对审计档案进行装订：每一卷审计档案均应使用软卷皮进行装订，然后将若干案卷装入卷盒，并在卷盒背脊进行标注（附 4）。装订前要拆除文件上的金属物。案卷装订应做到牢固、美观，不丢页、不错页、不订反、无损坏、不妨碍使用。第十六条 审计档案的保管期限分为永久和定期两种：（一）永久保存的审计档案，包括
28、离任审计和经济责任审计、全行统一组织的审计项目和追溯年限较长（3年以上）的常规审计的审计档案；（二）定期保存的审计档案，包括专项审计、审计调研、审计调查、当年或近两年常规审计等的审计档案。定期保存的审计档案的保管期限为1030年。第十七条 审计档案应采用“年度 被审计机构 审计类别”的顺序排24列和编目。审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可随意变动。第十八条 审计档案的借阅仅限定在审计部门内部，审计人员因审计工作需要查阅已归档的涉密文件，应当经审计部负责人或其授权人批准；审计部门以外的部门或单位应持相关证明信函，经审计部负责人或其授权人审批，在审计部门指定地点查阅，不得借出。第十九条
29、审计部门应当设置专用、坚固的审计档案库房，配备必要的设备，建立健全审计档案保管制度，定期对审计档案保管情况进行检查，确保审计档案的安全。第二十条 审计部负责人或指定人员（档案管理人员除外）应当定期或不定期对部门的审计档案工作进行检查。第二十一条 对损毁、丢失、涂改、伪造、出卖、转卖、擅自提供审计档案或者因玩忽职守造成审计档案损失的档案管理工作人员，由所在部对直接责任人和其他有关责任人提出处理意见，报分管领导给予处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十二条 本办法由审计部负责解释。第二十三条 本办法自公布之日起执行。附件：1、审计卷内文件（全引）目录2、档内备考表3、案卷封面4、卷盒背脊标注2
30、5附件 1：卷内文件（全引）目录案卷标题 * 专项审计题序号 文 号 责任者 题 名 日期 页号 备注结论性文件材料 20*20*20*证明性材料 20*20*立项性文件材料 20*其他备查文件材料20*26附件 2：档内备考表档案题名：档案号： 案卷号：案卷号本卷内的文件页数：与本案卷有直接联系的卷 档案号立卷说明：本卷缺点及其他需要注名的情况立卷人：(签名) 年 月 日检查人：(签名) 年 月 日归档后卷内修改说明：经办人：(签名) 年 月 日27附件 3:案 卷 封 面全宗名称： 审计机构名称 审计项目名称： 保管期限： 起止日期： 卷内件数： 案卷号： 档案号： 卷内共有 页立卷时间
31、年 月 日立卷人姓名 28档 案 号案 卷 号案卷题名年 度从右至左填资料的案卷题名附件4：29附件三：嘉兴银行审计人员职业道德准则第一条 为了提高审计人员素质，加强职业道德修养，严肃审计纪律，根据中华人民共和国审计法 、 审计署关于内部审计工作的规定 、 银行业金融机构内部审计指引等有关法律法规以及银行监管部门有关要求，制定本准则。第二条 本准则所称审计人员职业道德，是指嘉兴银行审计部门审计人员的职业道德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。第三条 审计人员应当依照规定的工作职责、权限和程序，开展审计工作，并自觉遵守内部审计制度和各项规章制度。第四条 审计人员开展审计工作，应当客观公正、实事求
32、是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪守职守。第五条 审计人员在开展审计工作，应当保持应有的独立性，不受其他部门和个人的干涉。第六条 审计人员开展审计工作，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避。第七条 审计人员在办理审计事项时，应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实。第八条 审计人员在办理审计事项特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方。第九条 审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎。不得对没有证据支持的、未经核清事实的、依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。第十条 审计人员应当具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。第十一条 审计人员应当不断接受后续教育，注重审计业务知识的学习和银行业务知识的更新，积极参加与审计业务有关的各种培训，提高服务质量。30第十二条 审计人员对其开展审计工作时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。在审计中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。第十三条 审计人员应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计纪律和廉政纪律。第十四条 审计人员应当认真履行职责，维护审计的权威，不得有损害审计部门形象的行为。第十五条 本准则自公布之日起执行。
