1、财政学 陈共 期末总复习资料 A 财政的职能： 财政职能就是政府的经济职能，即 ： 资源配置 职能 、收入分配 职能 、经济稳定与发展 职能，保障社会稳定和实现国家长治久安职能。 B 十八届三中全会：市场在资源配置中起决定性作用，核心问题是处理好政府和市场的关系，财政和财政改革的核心也是政府与市场的关系。 C 完整的市场系统是由家庭，企业和政府三个相对独立的主体组成。 D 帕累托最优 ： 在不使其他人境况变糟的情况下，而不可能再使另一部分人的处境变好。如果一种变革能够使没有任何人处境变坏的情况下，至少有一个人处境变得更好，我们就把这个变化称为帕累托改进。一般地说，如果一个社会的现状不是处在帕累
2、托最优状态，就存在着帕累托改进的可能。相应地，如果没有任何帕累托改进余地，就意味着现状已经达到了帕累托最优的状态。 E 市场失灵 市场失灵：指市场机制在某些情况下不能实现社会资源的配置效率，或不能提供符合社会效率条件的商品或劳务。 广义的市场失灵，主要是由市场机制作用的自发性、盲目性和滞后性引起的。 市场缺陷表现在收入分配不公、经济波动、某些产品配置不合理等。 F 市场失灵的表现： 1，市场垄断。 2，信息不充分和不对称。 3，外部效应与公共物品。 4，收入分配不公。 5，经济波动。 6，国际收支不平衡。 寻租是指投票人尤其是其中的利益集团，通过各种合法和非法的努力，如游说和行贿等，促使政府帮
3、助建立自己的垄断地位，以便获取高额垄断利润 (租金 )的活动。 G 寻租的基本形式是政治权力与经济资源之间的交换，其实质是权钱交易。 公共物品：由国家机关和政府部门 (公共部门 )提供用来满足社会公共需要的商品和服务。 私人物品：由市 场供给用来满足个别人需要的商品和服务。 H 公共产品与私人产品判别标准：非排他性和非竞争性 排他性是指一个人消费了一单位某种物品就排除了其他人来消费这同一单位物品。 竞争性：消费者的增加将引起生产成本的增加。 公共物品：非排他性和非竞争性，同时具有非排他性和非竞争性的物品称为公共物品。 非排他性：一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他人同时从公共物品中获得利
4、益。 非竞争性：消费者的增加不会引起生产成本的增加；或公共物品的边际成本为零。 I 免费搭车定义：经济学中把不承担任何成本而消费或使用公共物品的 行为称为免费搭车行为，有这种行为的人或具有让别人付钱而自己享受公共物品收益动机的人称为免费搭车者。 公共产品的定义： 每个人对这种物品的消费不会造成任何其他人对该物品消费的减少 ,同时具有消费的非竞争性和非排他性 。 混合物品 (准公共物品 ):兼备公共物品与私人物品特征 J 公共需要的特征： 1、公共需要是社会公众共同的需要； 2、公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享用的需要； 3、社会成员享用社会公共需要需付出代价 (缴税或付费 )；（但不
5、是等价交换） 4、满足公共需要是政府的职责。 1995 年实施预算法； 2015 年实施修订的预算法。 K 政府干预：国家政府在经济运行中为促进市场发育，规范市场运行，对社会经总体的调节与控制。 L 外部效应： 在实际经济活动中，生产者或者消费者的活动对其他生产带来的非市场性影响。 购买性支出的概念 ： 直接表现为政府购买商品和服务的活动，财政一手付出了资金，另一手相应地购得了商品和服务，并运用这些商品和服务，实现国家的职能。 转移性支出的概念 ； 直接表现为资金无偿的、单方面的转移，这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。财政付出了资金，却无任何所得，在这里，不存在交换的问题。 M
6、购买性支出与转移性支出 分类有较强的经济分析意义。 在财政支出总额中，购买性支出所占的比重大些，财政活动对生产和就业的直接影响就大些，通过财政所配置的资源的规模就大些；反之，转移性支出所占的比重大些，财政活动对收入分配的直接影响就大些。联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职能较强，以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，则执行收入分配的职能较强。 提供公共物品来满足公共需要可以有两个系统：一是市场，一是政府 ; 市场的运行机制 通过买卖提供产品和服务的，因而纯公 共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供 公共物品的特性 非竞争性和非排他性，也决定了
7、竞争性的市场机制不适于提供纯公共物品 . N 准公共物品的特征是兼备公共物品和私人物品的性质。 既可以采取公共提供或市场提供，也恶意采取混合提供方式。 公共生产是指由政府出资 (即由预算拨款 )兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位 。 公共定价 是政府保证公共物品提供和实施公共物品管理的一项重要职责，公共定价的对象自然不仅包括国家机关和公共部门提供公共物品，而且包括私人部门提供的公共物品。 O 公共定价的方法： (1)平均成本定价法是指政府在保持企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。 (2)二部定价方法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本
8、费”，二是按使用量支付的“从量费”。因此，二部定价是定额定价和从量定价二者合一的定价体系，也是反映成本结构的定价体系。 (3)负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。 P 最低成本法（财政支出效益分析方法） 不用货币单位计量备选项目的社会效益，只计算游行成本，并以成本最低作为择优标准。 运用最低成本法来选择支出项目，其基本原理与成本效益分析法大体相同，只是由于免去计算支出效益和无形成本的麻烦，操作程序要简化得多。 Q 财政支出效益评价体系 ， 评价指标体系设置的基本原则 济性 (Economy)、效率性 (Efficiency)和有效性 (Effectiveness)兼顾的原则，
9、即所谓“ 3E 原则” 针对性与兼容性相结合的原则 定量指标与定性指标相结合和相衔接的原则 工作需要与可操作性相结合的原则 R 反映财政活动规模的两个指标 1财政收入占 GDP（或 GNP）的比重 2财政支出占 GDP（或 GNP）的比重 反映财政支出发展变化的三个指标 （ 1）财政支出增长率：当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比（ %）。 （ 2）财政支出增长弹性系数：财政支出增长率与 GDP 增长率的比。 （ 3）财政支出增长边际倾向：表明财政支出增长额与 GDP增长额之间的关系。即 GDP 每增加一个单位的同时财政支出增加多少。 S 瓦格纳法则 指的是公共支出的相对增长，可以表述为
10、：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。德国经济学家瓦格纳认为，现代工业的发展会引起社会进步，社会进步必然导致国家活动的增长。他把导致政府支出增 长的因素分为政治因素和经济因素。所谓政治因素，需要把更多的资源用于提供治安和法律设施。所谓经济因素也需要政府进行管理与调节。 皮科克与威斯曼 的替代 -规模效应 财政支出占 GDP 比重的上升不是无止境的，当经济发展到一定高度时，则呈现出相对稳定的趋势，稳定在一定水平上下波动， T 影响财政支出规模的宏观因素： 1经济性因素 :它主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等。 2政治性因素 :政治性因素对财政支出规模的影响主
11、要体现在两个方面：一是政局是否稳定；二是政体结构的行政效率。 3社会性因素 :人口状况、文化背景、社会救济、社会保障等因素，也在一定程度上影响着财政支出规模。 我国财政支出结构（改革开放初期）：以基本建设支出为主的经济建设支出占有较大的比重。 U 行政管理与国防支出属于经常性支出及购买性支出。 是一种民生性支出。 购买性支出是政府为履行其职责而用于购买商品和劳务的支出。 中国国防费支出主要由人员生活费、训练维持费和武器装备费三部分组成，各部分大体各占三分之一。 教育、科学技术和医疗卫生支出属于经常性支出和购买性支出。教育、科学技术和医疗卫生支出属于经常性支出和购买性支出。 教育支出： 从经济性
12、质看，教育服务一般被看作是混合物品。义务教育并非混合物品，而是纯公共物品。义务教育以外的高层次教育，不属于纯公共物品，而是属于混合物品。 政府投资主要投资于哪些？ 应该投资集中于“外部效应”较大的公共设施，能源，通信，交通，农业以及治理环境污染等有关民生的产业和领域。投资多元化的经济社会中如果政府不承担这些方面的投资或投资不足，就会导致经济结构失调，经济发展速度就会遇到瓶颈制约。 V 政府（财政）投资的决策标准 (1) 稀缺要素标准，其特点是强调“稀缺要素”在经济发展计划中的重要性和贡献。 “资本 产出比率 最小化标准”即选择单位资本产生最大产出的那些投资项目。 (2) 政府（财政）投资的决策
13、标准政府（财政）投资的决策标准 (3) 政府（财政）投资的决策标准 BOT 投资（建设 -经营 -转让） 含义：指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某些财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。 特点：鼓励和吸引私人投资者特别是外国直接投资者对发电站、高速公路、能源开发等基础设施进行投资。 三农：农村发展，农村建设，农民生活。 财政 补贴三补贴：重量农民按种植面积补贴，良种推广补贴，农机具购置补贴。 全面取消农业税是 2006 年，只是从事农业生产不纳税。 社会保险支出是一种经常性
14、支出，也是一项民生性支出，属性属于转移性支出。是社会公共需要的重要组成部分。 政府实施社会保险制度的重要意义 W 市场经济条件下由政府实施社会保险制度的理由： 1、在市场经济条件下，社会保险制度可以弥补市场机制的失灵；（收入差距） 2、在市场经济条件下，社会保险制度具有“内在稳定器”的作用； 3、私人保险由于存在种种局限（逆向选择与道德风险），不可能完全向社会成员 提供基本的经济保障。 现收现付制：国家财政与各执行社会保险单位的预算和 uaiji 账目上，并没有与社会保险支出相对应的收入项目，预算和会计账目上也没有专项社会保险基金，社会保险支出发生多少指出，支出多少便记录多少。 社会保险制度最
15、早实施的是德国的俾斯麦政府。 企业职工基本养老保险，机关事业单位养老保险制度改革，建立与城镇职工统一的养老保险制度（ 2014 年 10 月 1 日开始，化解双轨制。个人交费工资的 8%，单位交工资总额的 20%） 城镇居民社会养老保险与新型农村社会养老保险 (新农保 )合而二为一（ 2014 年）为全国统一的城乡居民基本养老保险 财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。 财政补贴与社会保障支出都是政府无偿的支出。但财政补贴与相对价格变动联系在一起，或者补贴引起价格变动，或价格变动引起补贴，所以，财政补贴也有时被称为价格补贴。社会保障支出对价
16、格的影响是不确定的、间接的。 税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收人损失或放弃的收入。可见，税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。 X 从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。 1照顾性税收支出 主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。这类税收支出明显带有财政补贴性质，目的在于扶植国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展保持基本平衡。 2刺激性税收支出主要是指用来改善资源配置、增进经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、
17、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等等。 税收支出的形式就刺激 经济活动和调节社会生活的税收支出而言 1 税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8. 退税 收入分类科目有税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入。 Y 影响财政收入规模水平的主要经济因素 （一） 经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响 我国财政规模（改革开放后）：经历了一个逐年下降而又逐年回升的历程。 我国公共预算的构成是税收收入与非税收收入（非税收收入按照管理方式不同分为
18、公共预算内核公共预 算外） 政府收费（使用费）：为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。 收税与收费： （ 1）税收和政府提供的商品与劳务没有直接关系；而收费有直接关系。 （ 2）税收是作为政府一般的筹资手段，收费是部门和地方特定用途的筹资手段。 （ 3）税收是政府的主要收入，预算内统筹使用；收费是部门和地方自收自支（全国性收费纳入预算内）。 （ 4）税收的法治性和规范性强；收费较弱。 Z 政府性基金收入 ： 国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入。并专项用于支持特定基础建设和社会事业发展的收入。目前，纳入政府性基 金预算管理的基金共有 45 项。 税收 ： 是政府为了
19、满足其日常开支和社会公共福利的需要，遵照一定的法律程序，凭借其政治权力强制、固定、无偿获取财政收入的一种财政分配形式，是公共收入的一种基本形式。 A 税收的“三性” 1税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 2税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 3税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的税率比例或数额，并只能按预定的标准征税。 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 负税人：最终负担税款的单位和个人 课税对象
20、又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 B 税率是指国家征税的比率。课税对象与税率的乘积就是应征税额，反过来说，税额与课税对象之比即为税率。 税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类 (1)比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。 (2)定额税率亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 (3)累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等级，
21、每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。 C 起征点与免征额 起征点： 税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按照全部靠课税对象纳税。 免征额 :税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，全部纳税人不论收入高低，同等享受免税额待遇。 按照课税对象的性质可将各税种分为所得税、商品税和财产税三大类。 (1)所得课税是指以纳税人的净所得 (纯收益或纯收入 )为课税对象的税收，一般包括个人所得税、企业所得税等。 (2)商品课税，包括所有以商品为
22、课税对象的税种，如增值税、营业税、消费税、关税等。 (3)财产课税是指以各类动产和不动 产为课税对象的税收，如一般财产税、遗产税、赠与税等。 D 直接税与间接税的划分是以税负能否转嫁为标准，凡是税负能够转嫁的税种，归属于间接税，凡是税负不能转嫁的税种，归属于直接税。一般认为，所得税和财产税属于直接税，商品税属于间接税。 凡税金构成价格组成部分的，称为价内税；凡税金作为价格之外附加的，称为价外税。与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含税价格。 按照课税标准分类，可将税收划分为从量税和从价税。 (1)按课税对象的数量、重量、容量或体积等计算的税种称为从量税； (2)按课
23、税对象的价格计算的税种称为从价税。（大部分国家均采用） E 税收公平与效率 ： 发展中国家实行“效率型”税制比之实行“兼顾型”税制更能促进本国经济腾飞，发达国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。总之，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来，显然是对公平与效率二者更深层坎和更高层次的兼顾。 1994 年我国实行税制改革，明确了中央税，地方税，共享税。 公平类税收原则 收益原则是指个社会成员应按各自从政府提供的公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。-按市场经济的“自由交换”法则 能力原则是指征收以个社会成员的支付能力为标准，而不是考虑
24、各自对公共物品的享用程度。按所得、财产、消费支出为标准 效率类税收原则 促进经济发展原则。 -税收的经济效率原则 征税费用最小化和确实简化原则。征纳双方的费用减少到最低的程度；确实原则就是依法征税，有法可依的原则。 税收中性 税收的中性是针对税收的超额负担提出的。 税收的中性是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置。 F 税负转嫁方式 1前转方式又称为顺转，指纳税人通过抬高 销售价格将税负转嫁给购买者。全部转嫁、部分转嫁、超额转嫁 2后转方式又称为逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式，如对汽车销售商的课税，如无法提高售价只好压低汽车
25、进货价格，将税款全部或部分地转给汽车制造者，则为后转，后转往往通过厂商和销售商以谈判的方式解决。 3其他转嫁方式 混转或散转 G 税负专家的规律 ; 1商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格，因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁，而与商品 及商品价格关系不密切或距离较远的所得税往往难以转嫁。 2供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁
26、5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁 H 经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济方面作出的反应；从另一个角度说，是指国家课税对消费者选择以及生产者决策的影响。 两个 经济效应 ： 收人效应对纳税人在 商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。 替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应来表现
27、的。 （ 1）收入效应 替代效应，增加工作时间； （ 2）收入效应 替代效应，减少工作时间； （ 3）收入效应 =替代效应，工作时间不变。 I “拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。 ”。“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：当税率为零时，税收自然也为零；而当税率上升时，税收也逐渐增加；当税率增加到一定点时，税收额达到抛物线的顶点，这是最佳税率，如再提高税率，则税收额将会减少。 “拉弗曲线”是说明税率与税收收入 (或 GDP)之间的函数关
28、系。拉弗曲线对说明税率与税收以及经济增长之间的一般关系有一定 的参考价值： 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。适度的低税率，从当前看可能减少收人，但从长远看却可以促进生产，扩大税基，反而有利于收入增长 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件（最佳税率） J 税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。侧重于税收活动的经济意义。 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史进程。 有了国家就有了税收 -直接税 -间接税 -（商品课税在封建社会末期
29、起源，兴盛于资本主义社会） -现代的以锁定世与财产税为代表的直接税 发达国家的税制结构的明显特点是以直接税 所得税为主。最早实行所得税的国家是英国。 最适课税论主要内容： 直接税与间接税搭配理论（相互补充而非相互替代） 最适商品课税理论（逆弹性命题 -对弹性大的商品课以低的税率） 最适所得税理论（所得税的边际税率不能过高；最适所得税率应呈倒 U 型） K 绿色税收： 以环境保护为目的而征收的各种税和采取的各项税收措施。主要是对破坏环境和污染环境的行为征税，提高以上应税行为的 成本，达到限制污染，保护环境的目的 新中国税收制度是在 1950 年确立的。 从目前来看，我国商品课税占整个税收收入的
30、60%以上，所得税占整个税收的近 30% L 黄宗羲定律 ： 历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，由于当时社会政治环境的局限性，农民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平。 M 商品课税的特征 : 1、课征普遍 商品课税以商品交换并形成销售收入为前提，商品生产和商品交换是社会生产的主要形式，对商品的课税自然是最普遍性的税类。 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 在税率既定的前提下，税额大小直接依存于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，而与成本和费用水平无关。 3、实行比例税率 这是商品税类的一个重要特征。 4、计征简便 N 增值税 就商品价值中增值额课征的一个税种 ,是我国
31、商品课税体系中的一 个新兴税种。 增值税始于法国。 增值税可分为三种类型： (1)不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值税 （ 2）只准许抵扣当期应计人产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入，为收入型增值税； （ 3）准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值，称为消费型增值税。 我国现行的增值税税率 ：税率 17%为标准税率 13%为低税率。 新增 11%、 6%两档低税率。交通运输业、建筑业 11%；其他部分现代服务业6%;租赁有形动产 17% 消
32、费税 1994 年税改新设的一档税。价内税，纳税环节是在生产环节。 所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称 2011 年 9 月 1 日，个人所得税免征额将从现行的 2000 元提高到 3500 元，同时，将现行个人所得税第 1 级税 率由 5%修改为 3%， 9 级超额累进税率修改为7 级，取消 15%和 40%两档税率，扩大 3%和 10%两个低档税率的适用范围。 1984 年 10 月开征， 1994 年的税收改革征收资源税，范围扩大。 O 李嘉图等价定理 政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有任何区别，即债务和税收等价。核心观点是：国债是延期的税收，当前弥补财政赤字发行
33、的国债本息在将来必须通过征税偿还，而且税收的现值与当前的财政赤字相等。 国有资产效应否定李嘉图。 P 国债的政策功能 （一） 弥补财政赤字 （二）筹集建设资金 （三）调节经济 我国国债依存度分 析 -财政支出中有多大比例是依靠国债来支付的。通过当年国债发行额与财政支出的对比来计量 衡量国债规模是否合理 ： 国债余额占 GDP 的比率即国债负担率 ，欧盟各国签订的马斯特里赫特条约要求各国的国债负担率不得超过 60，赤字率 3%这是衡量整个国民经济承受能力的指标 直接债务：在任何情况下都要承担的债务，不依附于任何事件，是可以根据某些特定的因素来预测和控制的负债。例如：政府的内外债、养老金 或有债务
34、：有某一或有事项引发的债务，是否会成为现实，要看或有事项是否发生及由此引发的债务是否最终要由政府来承担。 显性债务与隐性债务 直接的显性债务（主要部分是国债）、直接的隐性债务或有显性债务、或有隐性债务 由此产生：直接的债务风险（显性债务）与间接债务风险（直接隐性债务、或有显性或有隐性） Q 国家预算的类别 （ 1）以预算形式的差别为依据分为单式预算、复式预算 （ 2）以预算分项支出的安排方式的差别为依据分为零基预算、增量预算 （是否考虑上一财政年度的情况） 我国长期采用分项增量法。 国家预算 :是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的财政收支状况。是国家重要的立法文件。预算与决算都要
35、经过国家权力机构审批才有效。 R 国家预算原则： 国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，是制定政府财政收支计划的方针。 1、公开性 2、可靠性 3、完整性 4、统一性 5、年度性（历年制与跨年制） 政府采购制度的含义 是以公开招标、投标为主要方式选择供货商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。 预算体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的各种制度 的总称，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。核心是地方预算是否构成一级独立的预算主体。 S (一 )预算管理体制的内容 （ 1）确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预
36、算管理主体； (2)预算收支的划分原则和方法； (3)预算管理权限和责任的划分； (4)预算调节制度和方法。 T 分级预算体制可归纳为以下几个要点： (1)一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。 (2)在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责 (即事权 )范围，在此基础上划分各级预算支出职责 (即财 权 )范围。 (3)收入划分实行分税制。收入比例上中央占主导地位。 (4)预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向调节和横向调节两种形式。 (5)体制长期稳定，集权与分权关系、调节方法可以调整。 1994 年，实行我国具有中国特色的分级分税预算管理体制。 政府间转移支付是
37、指政府间财力的无偿转移。一般指上级政府对下级政府的无偿补助或拨款。财力无偿转移的方法、规则和程序就构成政府间转移支付制度。 U 粘蝇纸效应 是对比转移支付与减税，对提供公共物品的不同效应的理论是指上级政府通过转移支付拨款可以粘住接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。 V 分税制改革的主要内容 （一）中央与地方的事权和支出划分 （二）中央与地方的收入划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定 （四）原体制的处理 W 结构性赤字：也称充分就业赤字，指发生在已给定的充分就业水平条件下（失业率 4-5%）的赤字，是一种外生变量，它体现财政政策变量对经济的影响，是主
38、动的 周期性赤字：赤字是有经济周期波动决定的，它体 现经济运行对财政平衡的决定作用，是一种内生变量。是消极的 现实的财政赤字是由结构性赤字与周期性赤字两部分组成。 X 政府如何为财政赤字融资？ 1、债务化融资（发行国债）对经济的影响 （赤字债务化） 2、货币化融资（直接方式 -透支与间接方式 -央行在市场上买入国债）对经济的影响（赤字货币化） 债务化融资对经济的影响：一般不会导致通货膨胀 ； 货币化融资对经济的影响：一般会导致通货膨胀，但也不是绝对的。是连续的还是一次性的 1、通货膨胀税 通货膨胀使货币持有者遭受的损失 从财政角度看，理解为政府通过通货膨胀的再分配而增加的收入。税收上；作为债务
39、人 2、铸币税 从财政角度，理解为国家凭借发行货币的垄断权通过发行货币而取得的收入。并非正真意义上的税收。 政府把货币发行权 -中央银行 -上交货币发行收入（中央银行作为纳税人） 财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。 财政政策的主体只能是各级政府，而且主要是中央政府。 Z 财政政策一般性目标 1、 物价水平相对稳定 :物价相对稳定，避免或控制通货膨胀。 2， 经济适度增长 :财政政策在推进经济增长过程中，一方面要在政策取向上注意处理好储蓄与消费的关系，保持适度的社会储蓄率。 2、 收入的合理分配 : 通过税收调节收入分配以及建立社
40、会保障制度，是实现收入合理分配目标的关键 4、提供更多的就业与再就业机会。提供更多的就业和再就业机会，是经济问题，更是政治问题。 5、社会生活质量逐步提高 公共安全、环境质量、基础科学研究、普及教育、公共卫生 A 财政政策工具是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段。 1. 税收 -通过宏观税率与具体税率的确定、税种选择、税负分配 （转嫁）、税收优惠与税收惩罚体现。 2、国债 -挤出效应、货币效应与收入效应 3、公共支出 -购买性支出与转移性支出 4、政府投资 -投资最终形成固定资产。投资项目主要有垄断特征、外部效应大、产业关联度高、具有示范诱导作用的公共设施、基础产业及新兴的高科
41、技主导产业。 5、财政补贴等。 B 汲水政策 :是对付经济波动的财政政策，是在经济萧条时靠付出一定数额的公共投资使经济自动恢复其活力的政策 根据财政政策具有调节经济周期的作用来划分 自动稳定的财政政策 自动稳定的财政政策是指某些能够根据经济波动情况 自动发生稳定作用的政策，它无需借助外力就可直接产生调控效果。财政政策的自动稳定性主要表现在两个方面： (1)税收的自动稳定性。 (2)政府支出的自动稳定性。 相机抉择的财政政策 相机抉择的财政政策意味着某些财政政策本身没有自动稳定的作用，需要借助外力才能对经济产生调节作用。一般来说，以消除通货膨胀缺口或通货紧缩缺口为目的，是政府利用国家权力有意识干
42、预经济运行的行为。可以分为两种类型（ 1）汲水政策，是治理经济萧条的财政政策（ 2）补偿政策，调节社会有效需求的政策。什么经济环境都可用 C 属人原则：（居住国原则、 国籍国原则）一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力 ；一国有权对本国居民或公民的一切所得征税。不论这收入来源于何处。 属地原则：（收入来源国原则、财产所在国原则、商品流转国原则）一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力；一国有权对来源于本国境内的一切所得征税。不管这收入为谁所有。 D 国际重复征税是指两个或两个以上国家政府，在同一时期内对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象征收相同或类似的税收。 E 避免重复征税的方
43、法： 1、 扣除法 是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得所负担的外国税款作为费用扣除，只对扣除后的余额征税。 2、 免税法（豁免法） 是指一国政府对本国居民的国外所得全部或部分免于征税。 3、 抵免法：一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵其在本国应缴纳的税款，从而实现其征收税款只是该居民应纳本国税款与已纳的外国税款的差额。 4、 低税法 -以较低税率对来源于国外的收入征税，不能彻底消除国际重复征税 F 税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到税收减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。 实质：税收饶让不是一种消除国际重复征税的方法，而是居住国给以本国居民纳税人的一种税收优惠措施
