《 审计学 》 (A)卷.pdf

1、1 . 在 财 务 报 表 审 计 中 ， 审 计 人 员 应 对 进 行 评 价 ， 以 确 定 实 质性 程 序 的 性 质 、 时 间 和 范 围 。A 内 部 会 计 控 制 B 内 部 管 理 控 制C 会 计 记 录 控 制 D 内 部 审 计 控 制2 . 银 行 询 证 函 的 回 函 应 直 接 寄 给 。A 审 计 委 托 人 B 会 计 师 事 务 所C 被 审 计 单 位 D 以 上 三 者 均 可3 . 小 规 模 企 业 的 内 部 控 制 通 常 都 较 为 薄 弱 ， 审 计 人 员 应 该 。A 增 加 控 制 测 试 ， 增 加 实 质 性 程 序B 减 少

2、 控 制 测 试 ， 减 少 实 质 性 程 序C 增 加 控 制 测 试 ， 减 少 实 质 性 程 序D 减 少 控 制 测 试 ， 增 加 实 质 性 程 序4 . 在 被 审 计 单 位 对 存 货 实 地 盘 点 时 ， 注 册 会 计 师 应 当 。A 指 挥 盘 点 工 作 的 进 行B 作 为 盘 点 小 组 成 员 进 行 盘 点C 根 据 观 察 情 况 进 行 适 当 抽 点D 收 集 盘 点 单 、 编 制 盘 点 表5 . 当 应 收 帐 款 金 额 较 大 、 拖 欠 时 间 较 长 时 ， 注 册 会 计 师 应 当 向 债务 人 。A 发 出 肯 定 式 函 证

3、 B 发 出 否 定 式 函 证C 发 出 肯 定 式 函 证 或 否 定 式 函 证 D 催 收 账 款6 . 如 果 随 机 选 样 选 出 的 样 本 号 码 为 1 5 、 2 5 、 3 5 、 4 5 、 5 5 、 ，那 么 该 选 样 方 法 极 有 可 能 是 。A 编 号 选 样 法 B 随 机 数 表 法C 系 统 随 机 选 样 法 D 分 层 随 机 选 样 法7 . 为 了 克 服 制 度 基 础 审 计 的 局 限 性 ， 西 方 国 家 审 计 界 正 在 形 成 的一 种 新 的 审 计 是 。A 业 务 基 础 审 计 B 风 险 基 础 审 计C 帐 目

4、基 础 审 计 D 判 断 抽 样 审 计8 . 为 保 证 审 计 质 量 ， 审 计 人 员 所 采 用 的 审 计 程 序 必 须 符 合 的要 求 。A 审 计 准 则 B 审 计 法C 会 计 准 则 D 注 册 会 计 师 法9 . 注 册 会 计 师 在 实 施 审 计 程 序 时 ， 应 当 获 取 充 分 、 的 审 计 证据 ， 以 支 持 审 计 意 见 。A 具 体 B 经 济 C 独 立 D 适 当1 0 . 甲 会 计 师 事 务 所 于 2 0 0 2 年 2 月 1 5 日 对 A公 司 2 0 0 1 年 度 会 计 报 表出 具 了 审 计 报 告 ， 该

5、审 计 报 告 副 本 作 为 审 计 档 案 应 当 。A 至 少 保 存 至 2 0 0 3 年 2 月 1 5 日B 至 少 保 存 至 2 0 0 7 年 2 月 1 5 日C 至 少 保 存 至 2 0 1 2 年 2 月 1 5 日D 长 期 保 存1 1 . 验 证 销 货 业 务 _ _ _ _ _ _ 目 标 时 ， 起 点 应 是 发 货 凭 证 ， 即 从 发 货 凭证 中 选 取 样 本 ， 追 查 至 销 售 发 票 存 根 和 主 营 业 务 收 入 明 细 帐 。A 存 在 或 发 生 B 完 整 性 C 估 价 D 分 类1 2 . 下 列 各 项 中 不 属

6、于 存 货 实 质 性 程 序 内 容 的 是 。A 对 存 货 的 监 盘 B 对 存 货 的 收 发 程 序 进 行 了 解C 存 货 计 价 的 测 试 D 观 察 存 货 的 积 压 情 况 并 估 价1 3 . 对 一 般 目 的 的 审 计 ， 审 计 人 员 一 般 是 对 会 计 报 表 的 两 方 面 的发 表 审 计 意 见 。A 公 允 性 、 合 法 性 B 真 实 性 、 恰 当 性C 公 允 性 、 一 贯 性 D 正 确 性 、 合 法 性1 4 . 注 册 会 计 师 提 供 的 会 计 咨 询 和 会 计 服 务 业 务 的 范 围 ， 不 包 括 。A 管

7、理 咨 询 、 投 资 咨 询 B 代 理 记 账 、 税 务 代 理C 资 产 评 估 D 验 资1 5 . 为 规 范 对 整 个 审 计 实 务 的 控 制 而 制 定 的 ， 每 个 会 计 师 事 务 所 都 应遵 守 的 管 理 标 准 ， 称 为 。A 独 立 审 计 准 则 B 审 计 质 量 控 制 准 则C 注 册 会 计 师 职 业 道 德 准 则 D 注 册 会 计 师 后 续 教 育 准 则1 6 . 注 册 会 计 师 在 实 施 监 盘 程 序 时 ， 发 现 被 审 计 单 位 购 进 商 品 一 批 ，却 没 有 在 账 面 上 反 映 。 注 册 会 计 师

8、 认 为 被 审 计 单 位 的 认 定 存 在 问题 。A 存 在 或 发 生 B 完 整 性 C 估 价 或 分 摊 D 表 达 与披 露1 7 . 在 接 受 审 计 业 务 委 托 之 前 ， 后 任 注 册 会 计 师 可 向 前 任 注 册 会 计 师了 解 。A 审 计 重 要 性 水 平 B 函 证 回 函 情 况C 存 货 盘 点 计 划 D 企 业 管 理 当 局 的 品 行1 8 . 审 计 的 对 象 ， 可 以 高 度 概 括 为 被 审 计 单 位 的 。A 财 务 会 计 资 料 B 经 营 管 理 活 动C 财 务 收 支 D 经 济 活 动1 9 . 注 册

9、会 计 师 对 所 有 者 权 益 审 计 所 采 用 的 方 法 主 要 是 。A 抽 样 审 计 B 详 细 审 计 C 分 析 程 序 D 控 制 测 试2 0 . 如 果 注 册 会 计 师 认 为 资 产 负 债 表 的 错 漏 报 加 总 为 1 0 万 元 时 是 重要 的 ， 损 益 表 的 错 漏 报 加 总 为 2 0 万 元 是 重 要 的 ， 在 制 定 审 计 计 划 时 ，审 计 重 要 性 水 平 应 定 为 。A 1 0 万 元 B 1 5 万 元 C 2 0 万 元 D 3 0 万 元得 分 评 阅 人 二 、 多 项 选 择 题 （ 从 下 列 各 题 四

10、个 备 选 答 案 中选 出 二 至 四 个 正 确 答 案 ， 并 将 其 代 号 写 在 答 题框 内 。 答 案 少 选 一 个 可 得 分 ， 选 错 不 得 分 。 每小 题 2 分 ， 共 1 0 分 ） 题 号 1 2 3 4 5答 案 1 审 计 人 员 对 应 收 帐 款 函 证 后 所 取 得 的 回 函 ， 则 该 回 函 属 于 。A 内 部 证 据 B 外 部 证 据 C 书 面 证 据 D 实 物 证据2 错 误 是 指 被 审 计 单 位 会 计 报 表 中 存 在 的 非 故 意 的 错 报 或 漏 报 ， 错 误主 要 包 括 。A 原 始 记 录 和 会 计

11、 数 据 的 计 算 、 抄 写 错 误 B 虚 假 交 易 或 事 项的 记 录C 对 事 实 的 疏 忽 和 误 解 D 对 会 计 政 策 的 误用3 在 审 计 计 划 阶 段 ， 运 用 分 析 程 序 的 主 要 目 的 是 。A 评 价 重 要 性 水 平 B 了 解 客 户 内 部 控 制C 进 一 步 了 解 客 户 经 营 情 况 D 确 认 存 在 潜 在 风 险 的 领 域4 在 出 现 以 下 情 况 之 一 时 ， 注 册 会 计 师 应 将 重 要 账 户 或 交 易 类 别的 某 些 或 全 部 认 定 的 控 制 风 险 评 估 为 高 水 平 。A 企 业

12、内 部 控 制 失 效 B 相 关 的 内 部 控 制 有 效C 难 以 对 内 部 控 制 的 有 效 性 作 出 评 价 D 注 册 会 计 师 不 拟 进 行 控制 测 试 。5 在 审 计 测 试 中 可 能 会 影 响 审 计 效 率 的 风 险 是 。A 误 受 险 B 误 拒 险 C 信 赖 不 足 险 D 信 赖 过度 险得 分 评 阅 人三 、 判 断 题 （ 将 你 认 为 正 确 的 用 “ ” 表 示 ， 错 误的 用 “ ” 表 示 。 每 小 题 1 分 ， 共 1 0 分 ） 题 号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0答 案 1 . 函 证 应 收 帐 款

13、 所 取 得 的 回 函 可 证 明 应 收 帐 款 的 存 在 、 价 值 和 可回 收 性 。2 . 当 对 会 计 报 表 某 项 目 内 部 控 制 的 控 制 测 试 较 满 意 时 ， 审 计 人 员 可适 当 减 少 对 该 项 目 的 实 质 性 程 序 范 围 。3 . 初 步 评 估 的 控 制 风 险 水 平 越 低 ， 注 册 会 计 师 就 应 获 取 越 少 的 关 于内 部 控 制 设 计 合 理 和 运 行 有 效 的 证 据 。4 . 审 计 人 员 对 库 存 现 金 盘 点 应 采 取 突 击 性 盘 点 的 方 式 进 行 。5 . 注 册 会 计 师

14、在 对 固 定 资 产 进 行 实 地 观 察 时 ， 可 以 以 固 定 资 产 明 细分 类 账 为 起 点 ， 重 点 观 察 本 期 新 增 加 的 重 要 固 定 资 产 。6 . 对 所 有 权 不 属 于 被 审 计 单 位 的 存 货 ， 注 册 会 计 师 应 要 求 被 审 计 单位 纳 入 盘 点 的 范 围 。7 . 注 册 会 计 师 对 收 入 业 务 进 行 审 计 后 ， 认 为 与 收 入 相 关 认 定 的 检 查风 险 不 能 降 低 至 可 接 受 的 水 平 ， 注 册 会 计 师 认 为 该 项 目 重 要 ， 可 能 出 具保 留 意 见 或 无

15、法 表 示 意 见 的 审 计 报 告 。8 . 注 册 会 计 师 审 查 公 开 发 行 股 票 公 司 已 发 行 的 股 票 数 量 是 否 真 实 、是 否 已 收 到 股 款 时 ， 应 向 主 要 股 东 函 证 。9 . 如 上 期 会 计 报 表 已 经 其 他 会 计 师 事 务 所 审 计 ， 无 论 被 审 计 单 位 同意 与 否 ， 注 册 会 计 师 都 有 责 任 与 前 任 注 册 会 计 师 联 系 ， 以 获 取 必 要 的 审计 证 据 。1 0 . 注 册 会 计 师 获 取 审 计 证 据 时 ， 不 应 将 审 计 成 本 的 高 低 或 获 取

16、审 计证 据 的 难 易 程 度 作 为 减 少 必 要 审 计 程 序 的 理 由 。得 分 评 阅 人四 、 简 答 题 （ 本 大 题 共 3 小 题 ， 第 1 小 题 1 2 分 ，第 2 小 题 9 分 ， 第 3 小 题 1 3 分 。 共 3 4 分 ） 1 XYZ股 份 公 司 委 托 ABC会 计 事 务 对 2 0 0 5 年 度 的 会 计 报 表 进 行 审计 ， ABC会 计 事 务 准 备 签 订 审 计 业 务 约 定 书 。 拟 派 A和 B注 册 会 计 师 为该 审 计 项 目 负 责 人 。 假 定 存 在 以 下 情 况 ：（ 1 ） A注 册 会 计

17、 师 的 持 有 XYZ股 份 公 司 的 股 票 1 0 0 股 ， 市 值 约 8 0 0 元 。（ 2 ） 在 签 订 审 计 业 务 约 定 书 后 ， ABC会 计 师 事 务 所 的 A注 册 会 计 师 受聘 担 任 XYZ股 份 公 司 独 立 董 事 。 ABC会 计 师 事 务 所 所 在 执 行 该 审 计 业 务前 ， 将 A注 册 会 计 师 调 离 审 计 小 组 。（ 3 ） B注 册 会 计 师 的 姐 姐 在 XYZ股 份 公 司 会 计 部 门 工 作 ， 但 非 会 计 部负 责 人 。 B注 册 会 计 师 未 予 以 回 避 。（ 4 ） XYZ股 份

18、 公 司 要 求 ABC会 计 师 事 务 所 在 出 具 审 计 报 告 的 同 时 ， 提供 正 式 纳 税 鉴 证 意 见 。 为 此 ， 双 方 另 行 签 订 了 业 务 约 定 书 。（ 5 ） 前 任 注 册 会 计 师 XYZ股 份 公 司 2 0 0 4 年 度 会 计 报 表 出 具 了 标 准 无 保留 意 见 审 计 报 告 ， ABC会 计 师 事 务 所 在 审 计 过 程 中 发 现 该 会 计 报 表 存 在重 大 错 报 ， 因 认 为 事 实 已 经 非 常 清 楚 ， 所 以 决 定 不 再 提 请 XYZ股 份 公 司与 前 任 注 册 会 计 师 联

19、系 。（ 6 ） B注 册 会 计 师 在 其 递 交 给 XYZ股 份 公 司 的 名 片 上 显 示 ， 他 为 “中 国注 册 会 计 师 ”、 “事 务 所 部 门 经 理 ”、 “大 学 教 授 ”、 “湖 北 省 先 进 个人 ”等 。要 求 ： 请 分 别 针 对 上 述 （ 1 ） （ 3 ） （ 6 ） 种 情 况 ， 判 断 注 册 会 计 师 是 否违 反 中 国 注 册 会 计 师 职 业 道 德 规 范 的 要 求 ， 请 分 别 针 对 上 述 （ 2 ）（ 4 ） （ 5 ） 种 情 况 ， 判 断 ABC会 计 师 事 务 所 是 否 违 反 中 国 注 册 会

20、 计 师职 业 道 德 规 范 的 要 求 ， 并 简 要 说 明 理 由 。2 对 于 登 记 入 帐 的 销 货 业 务 是 否 真 实 ， 注 册 会 计 师 一 般 关 心 以 下 三 类错 误 的 可 能 性 ， 请 你 针 对 这 三 类 错 误 ， 写 出 注 册 会 计 师 应 实 施 的 实 质 性程 序 程 序 ：错 误 的 性 质 注 册 会 计 师 的 测 试未 曾 发 货 却 已 将销 货 业 务 登 记 入 帐 。销 货 业 务 的 重 复入 帐 。 向 虚 构 的 顾 客 发货 并 作 销 售 业 务入 帐 3 请 将 与 存 货 有 关 的 具 体 审 计 目

21、标 填 入 表 格 中 。管 理 当 局 的 认定 一 般 审 计 目 标 运 用 于 存 货 项 目 的 审 计 目 标存 在 或 发 生 完 整 性 权 利 和 义 务 估 价 或 分 摊 表 达 与 披 露 得 分 评 阅 人 五 、 综 合 题 （ 本 大 题 共 2 小 题 ， 第 1 小 题 1 2 分 ，第 2 小 题 1 4 分 。 共 2 6 分 ） 1 甲 注 册 会 计 师 审 计 W公 司 2 0 0 4 年 度 会 计 报 表 ， 于 2 0 0 5 年 2 月 2 0 日完 成 了 所 有 的 审 计 工 作 。 甲 注 册 会 计 师 了 解 到 W公 司 于 2

22、 0 0 5 年 2 月 2 5日 发 生 火 灾 ， 遭 受 重 大 损 失 。 甲 注 册 会 计 师 于 2 0 0 5 年 2 月 2 8 日 完 成 了对 火 灾 损 失 的 追 加 审 计 程 序 ， 并 于 2 0 0 5 年 3 月 1 日 完 成 审 计 报 告 并 送 达W公 司 ， W公 司 于 2 0 0 5 年 3 月 5 日 公 布 其 2 0 0 4 年 度 会 计 报 表 。要 求 ：（ 1 ） 什 么 是 期 后 事 项 ， 上 述 事 项 属 于 第 几 类 期 后 事 项 ？（ 2 ） 根 据 上 述 情 况 ， 甲 注 册 会 计 师 确 定 审 计 报

23、 告 日 期 的 方 法 有 哪 些 ，如 何 处 理 （ 即 如 何 注 明 日 期 ） ？ 所 承 担 的 责 任 有 何 不 同 ？2 A和 B注 册 会 计 师 对 XYZ股 份 有 限 公 司 2 0 0 5 年 度 会 计 报 表 进 行 审计 。 该 公 司 2 0 0 5 年 度 未 发 生 购 并 、 分 立 和 债 务 重 组 行 为 ， 供 产 销 形 势与 上 年 相 当 。 该 公 司 提 供 的 未 经 审 计 的 2 0 0 5 年 度 合 并 会 计 报 表 附 注 的部 分 内 容 如 下 ： （ 金 额 单 位 ： 人 民 币 万 元 ）（ 1 ） 固 定

24、资 产 原 价 和 累 计 折 旧 项 目 附 注 ：固 定 资 产 原 价 累 计 折 旧 2 0 0 5 年 年 末 余 额 4 9 5 8 0 1 1 2 9 6固 定 资 产 原 价类 别 年 初 数 本 年 增 加 本 年 减 少 年 末 数房 屋 及 建 筑 物 2 0 9 3 0 2 6 5 5 2 1 2 3 5 6 4通 用 设 备 8 6 1 2 1 1 5 8 6 2 9 7 0 8专 用 设 备 1 0 0 0 8 3 8 5 4 1 2 1 1 3 7 4 1运 输 工 具 1 6 8 1 4 6 0 5 7 4 1 5 6 7土 地 4 7 2 4 7 2其 他 设

25、 备 3 8 9 1 5 0 1 1 5 2 8合 计 4 2 0 9 2 8 2 7 7 7 8 9 4 9 5 8 0累 计 折 旧类 别 年 初 数 本 年 增 加 本 年 减 少 年 末 数房 屋 及 建 筑 物 3 4 9 0 8 9 8 3 1 4 3 5 7通 用 设 备 8 6 3 8 6 5 3 4 1 6 9 4专 用 设 备 3 0 8 0 1 0 4 1 2 0 4 1 0 1运 输 工 具 9 9 2 2 3 2 2 9 0 9 3 4土 地 1 5 1 5其 他 设 备 1 1 5 8 3 3 1 9 5合 计 8 5 4 0 3 1 3 4 3 8 7 1 1 2

26、 9 6（ 2 ） 坏 账 核 算 的 会 计 政 策 ： 坏 账 核 算 采 用 备 抵 法 。 坏 账 准 备 按 期 末 应收 账 款 余 额 的 5 计 提 。应 收 账 款 和 坏 账 准 备 项 目 附 注 ：应 收 账 款 坏 账 准 备 2 0 0 5 年 年 末 余 额 1 6 5 5 3 5 2 .7 7应 收 账 款 账 龄 分 析账 龄 年 初 数 年 末 数1 年 以 内 8 3 9 2 1 0 9 1 51 2 年 1 1 8 6 1 3 9 92 3 年 1 1 6 1 1 3 6 53 年 以 上 1 4 2 1 2 8 7 4合 计 1 2 1 6 0 1 6

27、 5 5 3（ 3 ） 长 期 借 款 项 目 附 注 ： 2 0 0 5 年 年 末 余 额 1 3 7 3 0贷 款 单 位 金 额 借 款 期 限 年 利 率 借 款 条 件a银 行 第 一 营 业部 1 8 0 0 2 0 0 3 年 8 月 -2 0 0 7 年7 月 9 .7 2 % 抵 押 借 款b 银 行 第 一 营 业部 1 1 6 5 0 2 0 0 2 年 9 月 -2 0 0 6 年8 月 7 .6 5 % 抵 押 借 款c银 行 第 二 营 业部 2 8 0 2 0 0 5 年 1 月 -2 0 0 7 年1 月 5 .9 2 5 % 抵 押 借 款合 计 1 3 7

28、 3 0 （ 4 ） 主 营 业 务 收 入 和 主 营 业 务 成 本 项 目 附 注 ：主 营 业 务 收 入 主 营 业 务 成 本 2 0 0 5 年 年 度 发 生 额 6 1 0 2 0 5 2 8 1 9品 名 主 营 业 务 收 入 主 营 业 务 成 本2 0 0 4 年 发生 额 2 0 0 5 年 发生 额 2 0 0 4 年 发生 额 2 0 0 5 年 发 生额X产 品 4 0 0 0 0 4 1 0 0 0 3 8 0 0 0 3 3 8 0 0Y产 品 2 0 0 0 0 2 0 0 2 0 1 9 0 0 0 1 9 0 1 9合 计 6 0 0 0 0 6 1

29、 0 2 0 5 7 0 0 0 5 2 8 1 9 （ 5 ） XYZ股 份 有 限 公 司 于 2 0 0 5 年 1 0 月 销 售 一 批 y产 品 ， 按 规 定 在 当 月确 认 收 入 1 0 0 0 万 元 、 结 转 成 本 9 0 0 万 元 。 由 于 质 量 问 题 ， 该 批 产 品 于2 0 0 6 年 1 月 1 5 日 被 退 回 。 XYZ股 份 有 限 公 司 2 0 0 5 年 财 务 报 告 批 准 报 出日 为 2 0 0 6 年 1 月 2 4 日 。 XYZ股 份 有 限 公 司 将 该 项 销 售 退 回 事 宜 在 2 0 0 5年 度 合 并

30、 会 计 报 表 附 注 的 “资 产 负 债 表 日 后 事 项 ”部 分 披 露 为 ：本 公 司 于 2 0 0 5 年 1 0 月 销 售 一 批 y产 品 ， 按 规 定 在 当 月 确 认 收 入 1 0 0 0 万元 、 结 转 成 本 9 0 0 万 元 。 由 于 质 量 问 题 ， 该 批 产 品 于 2 0 0 6 年 1 月 1 5 日被 退 回 ， 本 公 司 因 此 将 调 整 2 0 0 6 年 1 月 份 的 主 营 业 务 收 入 和 主 营 业 务 成本 。要 求 ： 假 定 上 述 附 注 内 容 中 的 年 初 数 和 上 年 比 较 数 均 已 审 定

31、 无 误 ， 你 作为 A和 B注 册 会 计 师 ， 在 审 计 计 划 阶 段 ， 请 运 用 专 业 判 断 ， 必 要 时 运 用分 析 程 序 方 法 ， 分 别 指 出 上 述 附 注 内 容 中 存 在 或 可 能 存 在 的 不 合 理 之处 ， 并 简 要 说 明 理 由 。 课 程 名 称 ： 审 计 学 （ A） 卷 课 程 代 号 ： 0 8 0 7 6 0 4 0一 、 单 项 选 择 题 （ 每 小 题 1 分 ， 共 2 0 分 ）1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0A B D C A C B A D D1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7

32、 1 8 1 9 2 0B B A D B B D D B A二 、 多 项 选 择 题 （ 答 案 少 选 一 个 可 得 1 分 ， 选 错 不 得 分 。 每 小 题 2 分 ，共 1 0 分 ） 1 2 3 4 5BC ACD CD ACD BC三 、 判 断 题 （ 每 小 题 1 分 ， 共 1 0 分 ）1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 四 、 简 答 题 （ 本 大 题 共 3 小 题 ， 第 1 小 题 1 2 分 ， 第 2 小 题 9 分 ， 第 3 小 题1 3 分 。 共 3 4 分 ）1 【 答 案 】（ l） 违 反 。 当 与 鉴 证 客 户 存 在

33、专 业 服 务 收 费 以 外 的 直 接 经 济 利 益 或 重大 的 间 接 经 济 利 益 时 ， 会 损 害 审 计 独 立 性 。 A注 册 会 计 师 持 有 XYZ公 司的 股 票 ， 尽 管 金 额 较 小 ， 但 A注 册 会 计 师 实 质 上 与 XYZ公 司 存 在 除 审 计收 费 以 外 的 直 接 经 济 利 益 。（ 2 ） 违 反 。 会 计 师 事 务 所 的 高 级 管 理 人 员 或 员 工 不 得 担 任 鉴 证 客 户 的独 立 董 事 ， 否 则 应 当 拒 绝 接 受 委 托 。（ 3 ） 违 反 。 当 与 鉴 证 小 组 成 员 关 系 密

34、切 的 家 庭 成 员 是 鉴 证 客 户 的 董事 、 经 理 、 其 他 关 键 管 理 人 员 或 能 够 对 鉴 证 业 务 产 生 直 接 重 大 影 响 的 员工 ， 这 些 关 联 关 系 会 损 害 审 计 独 立 性 。 B注 册 会 计 师 是 审 计 项 目 负 责 人之 一 ， 与 其 在 财 务 部 从 事 会 计 核 算 工 作 的 姐 姐 属 于 关 系 密 切 的 家 庭 成员 ， 会 计 核 算 工 作 会 对 审 计 业 务 产 生 直 接 重 大 影 响 。（ 4 ） 不 违 反 。 为 XYZ股 份 公 司 提 供 纳 税 鉴 证 意 见 是 审 计 服

35、 务 的 延 伸 ，两 者 并 非 不 相 容 的 业 务 。（ 5 ） 违 反 。 注 册 会 计 师 应 当 提 请 XYZ股 份 公 司 告 知 前 任 注 册 会 计 师 ，并 要 求 安 排 三 方 会 谈 ， 以 采 取 措 施 进 行 妥 善 处 理 。（ 6 ） 违 反 。 注 册 会 计 师 不 得 在 其 名 片 印 有 社 会 职 务 ， 称 号 。（ 每 答 对 一 题 得 2 分 ）2 错 误 的 性 质 注 册 会 计 师 的 测 试未 曾 发 货 却 已 将销 货 业 务 登 记 入帐 。从 主 营 业 务 收 入 明 细 帐 中 抽 取 几 笔 分 录 ， 追查

36、 有 无 发 运 凭 证 及 其 他 佐 证 凭 证 ， 借 以 查 明有 无 事 实 上 没 有 发 货 却 已 登 记 入 帐 的 销 货 业务 。如 果 对 发 运 凭 证 等 的 真 实 性 也 有 怀 疑 ， 有 必要 再 进 一 步 追 查 存 货 的 永 续 盘 存 记 录 ， 测 试存 货 余 额 有 无 减 少 。销 货 业 务 的 重 复入 帐 。 通 过 复 核 企 业 为 防 止 重 复 编 号 而 设 置 的 有 序号 的 销 货 交 易 记 录 清 单 加 以 确 定 。向 虚 构 的 顾 客 发货 并 作 销 售 业 务入 帐审 查 主 营 业 务 收 入 明 细

37、 帐 中 与 销 货 分 录 相 应的 销 货 单 ， 检 查 其 是 否 经 过 赊 销 批 准 手 续 和发 货 审 批 手 续 。（ 每 空 3 分 ）3 【 答 案 】管 理 当 局的 认 定 一 般 审 计 目 标 运 用 于 存 货 项 目 的 审 计 目 标存 在 或 发生 真 实 性 在 资 产 负 债 表 日 报 表 中 所 列 存 货均 实 际 存 在完 整 性 完 整 性 所 有 存 货 均 包 括 在 报 表 所 列 的 总额 中权 利 和 义务 所 有 权 所 有 存 货 均 归 客 户 所 有 ， 未 作 抵押估 价 或 分摊 估 价 、 截 止 、 机 械准 确

38、性存 货 中 所 包 括 的 各 个 项 目 均 已 正确 计 量 ； 当 存 货 可 变 现 净 值 减 少时 ， 已 冲 减 存 货 价 值 ； 存 货 采 购销 售 截 止 正 确 ； 存 货 项 目 的 总 计数 与 总 帐 一 致 。表 达 与 披露 分 类 、 披 露 存 货 已 恰 当 的 分 类 ； 其 种 类 与 计价 基 础 已 揭 示 ； 存 货 中 的 抵 押 已作 揭 示 。（ 每 填 对 一 个 “一 般 ”目 标 得 1 分 ， 具 体 项 目 目 标 1 分 ） ，五 、 综 合 题 （ 本 大 题 共 2 小 题 ， 第 1 小 题 1 2 分 ， 第 2 小

39、 题 1 4 分 。 共 2 6分 ）1 （ 1 ） 期 后 事 项 ， 是 指 资 产 负 债 表 日 至 审 计 报 告 日 发 生 的 ， 以 及 审计 报 告 日 至 会 计 报 表 公 布 日 发 生 的 对 会 计 报 表 产 生 影 响 的 事 项 。 （ 2分 ） 上 述 事 项 属 于 第 二 类 期 后 事 项 （ 1 分 ）（ 2 ） 甲 注 册 会 计 师 确 定 审 计 报 告 日 期 的 方 法 有 两 种 ： 签 署 双 重 日 期 ， 即 保 留 2 0 0 5 年 2 月 2 0 日 的 审 计 报 告 日 ， 并 就 火灾 损 失 注 明 2 0 0 5 年

40、 2 月 2 8 日 新 的 审 计 报 告 日 。 （ 3 分 ） 更 改 审 计 报 告 日 期 ， 即 将 2 0 0 5 年 2 月 2 0 日 原 审 计 报 告 日 推 迟 至2 0 0 5 年 2 月 2 8 日 完 成 追 加 审 计 程 序 时 的 审 计 报 告 日 。 （ 3 分 ）推 迟 外 勤 审 计 工 作 结 束 日 的 做 法 ， 在 会 计 报 表 审 计 范 围 内 全 面 地 扩大 了 注 册 会 计 师 的 责 任 范 围 ； 注 明 双 重 日 期 的 做 法 ， 仅 在 反 映 有 关的 特 定 项 目 方 面 扩 大 了 注 册 会 计 师 的 责

41、 任 范 围 。 （ 3 分 ）2 （ 1 ） 内 容 (1 )中 可 能 存 在 2 处 不 合 理 之 处 ： 一 是 “累 计 折 旧 土地 ”的 本 年 增 加 数 为 1 5 万 元 ， 这 与 国 家 规 定 土 地 不 提 折 旧 的 要 求 相 悖 ；（ 2 分 ） 二 是 “固 定 资 产 原 价 房 屋 及 建 筑 物 ”的 本 年 减 少 数 为 2 1 万元 ， 小 于 “累 计 折 旧 房 屋 及 建 筑 物 ”的 本 年 减 少 数 （ 3 1 万 元 ） 。 而 根据 会 计 核 算 的 基 本 原 理 ， 考 虑 固 定 资 产 净 残 值 率 这 一 因 素

42、， 即 便 这 些 减少 的 房 屋 及 建 筑 物 已 提 足 折 旧 ， 其 累 计 折 旧 数 也 应 小 于 相 应 的 固 定 资 产原 价 。 （ 2 分 ）（ 2 ） 内 容 (2 )中 可 能 存 在 2 处 不 合 理 之 处 ： 一 是 坏 帐 准 备 年 末 余 额5 2 .7 7 万 元 应 收 帐 款 年 末 余 额 1 6 5 5 3 万 元 =3 .2 ， 与 会 计 政 策 规 定的 5 的 坏 帐 准 备 计 提 比 例 不 符 ； （ 2 分 ） 二 是 应 收 帐 款 帐 龄 分 析中 ， “2 3 年 ”和 “3 年 以 上 ”这 两 部 分 的 年 初

43、 数 之 和 仅 2 5 8 2 万 元 ， 而 “3年 以 上 ”的 年 末 数 却 为 2 8 7 4 万 元 ， 通 常 ， 在 公 司 2 0 0 5 年 度 未 发 生 购并 、 分 立 和 债 务 重 组 行 为 等 的 前 提 下 是 不 可 能 的 。 （ 2 分 ）（ 3 ） 内 容 (3 )中 可 能 存 在 1 处 不 合 理 之 处 ： 公 司 向 b银 行 第 一 营 业部 借 入 的 1 1 6 5 0 万 元 长 期 借 款 的 借 款 期 限 为 “2 0 0 2 年 9 月 2 0 0 6 年 8月 ”， 按 照 企 业 会 计 制 度 的 规 定 ， 在 编

44、 制 会 计 报 表 时 ， 应 对 其 进 行会 计 报 表 重 分 类 调 整 ， 并 入 “一 年 内 到 期 的 长 期 负 债 ”项 目 。 （ 2 分 ）（ 4 ） 内 容 (4 )中 可 能 存 在 1 处 不 合 理 之 处 ： x产 品 2 0 0 5 年 的 销 售 毛利 率 为 1 7 .5 6 ， 大 大 高 于 2 0 0 4 年 的 5 。 既 然 公 司 2 0 0 5 年 的 供 产 销形 势 与 上 年 相 当 ， 通 常 应 维 持 大 致 相 当 的 销 售 毛 利 率 水 平 。 （ 2 分 ）（ 5 ） 内 容 (5 )中 可 能 存 在 1 处 不 合 理 之 处 ： 该 项 销 售 退 回 事 宜 不 应在 2 0 0 5 年 度 合 并 合 计 报 表 附 注 的 “资 产 负 债 表 日 后 事 项 ”部 分 披 露 ， 而应 调 整 2 0 0 5 年 度 会 计 报 表 的 主 营 业 务 收 入 和 主 营 业 务 成 本 。 （ 2 分 ）