1、第七章 财产清查,一、财产清查的含义和分类（一）财产清查的含义财产清查，就是通过对各项财产的实地盘点，以及对银行存款、各种债权债务的核查，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。,（二）财产清查的意义（1）保证会计核算资料的真实、可靠（2）保护各项财产物资的安全、完整（3）挖掘财产物资的潜力，加速资金周转（4）监督财经法规和财经纪律的执行,（三）财产清查的种类,（1）按照清查对象的范围分为全面清查和局部清查全面清查。全面清查就是对全部财产进行盘点和核对。局部清查。局部清查就是根据管理的需要，对部分财产物资进行盘点和核对。一般情况下是对流动性较大的财产和一些贵重物
2、资进行清查。,（2）按照清查的时间分为定期清查和不定期清查定期清查就是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产进行的清查。通常在年末、季末或月末结账时进行。例如，现金要进行每日账实核对；每月结账时，要对银行存款日记账进行对账等。不定期清查就是企业事先没有既定的清查时间表，而是根据实际工作的需要随时展开清查工作，所以又称临时清查。通常遇到下列几种情况才进行不定期清查，以便于分清责任，查明情况。,二、财产清查的组织和方法,（一）财产清查组织（二）财产清查的方法1、货币资金清查的方法（1）现金的清查现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明库存
3、现金是否账实相符。现金盘点后应立即填制“现金盘点报告表”。,组织准备 业务准备,现金盘点报告表,单位名称 年 月 日,负责人签章 盘点人员签章 出纳人员签章,（2）银行存款的清查,在核对双方账目前，应先检查银行存款日记账记录是否完整正确，逐一核对银行存款的收付款凭证是否全部入账，以保证账证相符，再将银行存款日记账上的每笔业务与银行对账单逐笔勾对。当发现双方账面余额不一致时有两种可能，一方面可能是某一方账簿记录发生错记漏记，应予及时查清更正；另一方面可能是由于双方凭证传递时间上的差异，而发生未达账项所致。,未达账项的几种情况,所谓未达账项，是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证传递的时
4、间和记账时间不同，发生一方已经入账而另一方未入账的会计事项。未达账项有如下四种情况:（1）企业已收而银行未收。（2）企业已付而银行未付。（3）开户行已收而企业未收。（4）开户行已付而企业未付。,【例题7.1】某企业2007年11月30日，接到其开户行银行对账单，银行对账单余额为3 204 963元，企业银行存款日记账余额为2 037 339元。经核对找出如下未达账项：企业将销售收入的银行支票100 000元送开户行，银行尚未入账；企业因购买原材料，支付工资签发银行支票，其金额分别为： 1 120 219元，139 455元，银行尚未入账； 银行代企业收到一笔应收款10 000元，企业尚未收到入
5、账通知；银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为550元，1 500元， 企业尚未收到付款通知。,银行存款余额调节表,账号 2007年 11月30 日 单位:万元,2、存货的盘存制度及其清查方法,（1）确定存货账面结存数量的方法：实地盘存制指会计期末通过对全部财产物资进行盘点，以确定期末财产物资的结存数量，然后分别乘以各项物资的盘存单价，计算出期末物资的总金额，倒轧出本期已耗用或已销售的成本，即：本期发出成本=账面期初余额+本期购进成本期末实际结存成本,永续盘存制是以账簿记录为依据来确认财产物资结存数量的方法。采用这种方法，对存货项目设置经常性的库存记录，即分品名规格设置存货明细账，逐笔或逐
6、日地根据凭证登记收入或发出的物资，并随时结出账面结存数，即：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额本期减少额,（2）确定存货实际数量的方法实地盘点、技术推算盘点（3）确定存货单价的方法个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、毛利率法,三、财产清查结果的账户处理,财产清查后会出现两种情况：一是实存数与账存数一致。即账实相符，自然不必进行账务处理。二是实存数与账存数存在差异。如果实存数与账存数存在差异时则会出现如下情况：盘亏，即实存数小于账存数；盘盈，即实存数大于账存数；毁损，即虽然实存数等于账存数，但是实存的财产物资，由于某种原因如质量问题等，不能达到标准、不能正常使用等。,财产清查结果
7、的账务处理分为三步：根据已查明属实的财产盘盈、盘亏和毁损的数字编制“实存账存对比表”。调整账簿，做到账实相符。编制记账凭证，登记有关账簿。经批准进行账务处理。编制记账凭证，登记有关账簿。,需要设置“待处理财产损溢”账户。,待处理财产损溢,借方,贷方,“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”和“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”两个二级明细分类账户进行核算。,存货盘盈的会计核算【例7.2】某2008年1月30日，企业在财产清查中，盘盈甲材料528元。借：原材料甲材料 528.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 528.00经查明盘盈的原因是由于计量差错所导致的。经有关部门核实后，批准记入管理
8、费用。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 528.00 贷：管理费用 528.00,【例7.3】某企业在财产清查中，发现乙材料短缺5 687元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 687.00 贷：原材料乙材料 5 687.00经查明原因如下: 定额内损耗为500元； 保管员过失造成的损失235元； 非常事故造成的损失为4 952元，其中：保险公司同意赔款2 000元，残料作价450元入库，其余2 502元为非常损失。借：管理费用 500.00 原材料乙材料 450.00 其他应收款 235.00 其他应收款保险公司 2 000.00 营业外支出 2 502.00 贷：待处理财产损溢
9、待处理流动资产损溢 5 687.00,固定资产清查结果的账务处理【例题7.3】某企业2008年1月30日，在财产清查中，盘盈机器设备一台， 市价为200 000元，该设备八成新。借：固定资产 128 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 128 000经查明，系购入固定资产未及时入账，报经批准后借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 128 000 贷：营业外收入 128 000,【例题7.4】 某企业2008年1月30日，在财产清查中，盘亏机器设备一台。原价50 000元， 已提折旧30 000元，净值20 000元。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 20 000 累计折旧 30
10、000 贷：固定资产 50 000 经查明盘亏原因是自然灾害所导致的。损失经批准后作为营业外支出。借：营业外支出 20 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 20 000,库存现金清查结果的会计核算【例题7.5】某企业2008年1月1日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额少1800元。后经调查发现，该现金短少，应由出纳李影负责赔偿600元，公司应承担管理责任1200元，经批准，同意1200元作管理费用列支。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 800 贷：现金 1 800批准后借：其他应收款李影 600 管理费用 1 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢
11、 1 800,【例题7.6】 某企业2008年1月1日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额多出530元.经查实，无来源，决定作收入处理。借：现金 530 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 530批准后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 530 贷：营业外收入 530,复习思考题与习题,1、如何进行现金的清查？2、如何进行银行存款的清查？3、什么是未达账项？未达账项有哪几种情况？4、如何进行债权债务的清查？5、习题见P154-155,第八章 会计报表一、财务会计报告和会计报表概述,（一）会计报表的概念会计报表是根据会计账簿所归集的资料，经过分析整理而形成的总括的书面报告
12、，它以表格及附注的形式综合地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量等信息。（二）会计报表的种类 会计报表按反映的经济内容不同分： 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.所有者权益（或股东权益）变动表 5.附注,会计报表(按编报时间不同分类) 会计报表（按编报主体不同） 会计报表（按所反映经济内容 的状态分类）,1.月报 2.季报 3.半年报4.年度会计报表,中期会计报表,1.个别会计报表 企业自身2.合并会计报表 母公司,1.静态会计报表 （资产负债表）2.动态会计报表 （损益表和现金流量表）,会计报表（按报送对象分类） 会计报表（按编制单位分类）,对外会计报表对内会计报表,1.单位
13、会计报表2.汇总会计报表,（三）会计核算应遵循的原则,1、客观性原则指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2、实质重于形式原则指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。,3、相关性原则指企业提供的会计信息能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。4、一贯性原则指企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。,5、可比性原则指企业的会计核
14、算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。6、及时性原则指企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。7、清晰性原则指企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。,（四）会计报表的编制要求1.数字真实 2.计算准确 3.内容完整 4.说明清楚 5.编报及时,二、资产负债表,（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产负债所有者权益”这一会计恒等式，按照一定的标准和顺序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益适当排列，并对企业日常核算所形成的数据进行分析、整理后编制而成的，是一张静态会计报表。,（二）资产负债
15、表的作用,1、通过资产负债表中的数据，可以直接获取重要信息。2、利用资产负债表，可以通过计算获得更多有用信息。,（三）资产负债表的结构,资产负债表的格式主要有两种：账户式和报告式。我国资产负债表按照账户式反映，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，左方资产各项合计数等于右方负债及所有者权益各项合计数，左右两方永远保持平衡关系。同时资产负债表还提供年初数、年末数的比较资料，用以反映企业财务状况的变化情况。见P168资产负债表在形式上分为表头、表身和表尾三部分。表头包括报表名称、编制单位、编制日期和金额单位四个要素；表身是资产负责表的主体部分，包括资产、负债和所有者权益各项目的金额；
16、表尾主要包括会计报表附注等文字说明。,（四）资产负债表的编制方法,“期末余额”栏内各项数字填列方法如下：1.货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额的合计数填列；2.应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”总分类科目所属的各明细分类科目的借方余额合计数填列。3.预收款项：根据“应收账款”和“预收账款”总分类科目所属的各明细分类科目的贷方余额合计数填列。4.应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”总分类科目所属的明细分类科目贷方期末余额合计数填列。,5.预付款项：根据“应付账款”和“预付账款”总分类科目所属的明细分类科目借方期末余额合计数填列。购入：应付账款（负债） 预
17、付账款（资产）销售：应收账款（资产） 预收账款（负债）6.存货：根据“原材料”、“材料采购”、 “库存商品”、“生产成本” “在途物资”、“周转材料”、“委托加工物资”、等期末余额合计再减去“存货跌价准备”填列。,7. 长期债权投资：根据“长期债权投资”总账科目余额扣除该科目中反映的将在一年内到期的长期债权投资填列。扣除的金额填在“一年内到期的非流动资产”。8.固定资产：根据“固定资产”期末余额减“累计折旧”、“固定资产减值准备”后的净额填列。9.长期借款：根据“长期借款”总账期末余额扣除“长期借款”将于一年内到期的长期借款部分填列。扣除的金额填在“一年内到期的非流动负债”。10.应付利息：预
18、提费用。应付股利：应付利润 其他的根据总账科目余额直接填列。,此外，资产负债表中资产项目的金额大多数是根据资产类账户的借方余额填列，如果出现贷方余额，则以“”号表示；负债类项目的金额大多数是根据负债类账户的贷方余额填列，如果出现借方余额，也以“”号表示；“未分配利润”项目如果是未弥补亏损，也以“”号表示。,三、损益表,（一）损益表概念是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。它按照“收入费用利润”这一平衡公式，将一定期间的收入和同一会计期间的费用进行配比，计算出企业一定时期的净利润（或净亏损），它是一张动态会计报表。,（二）利润表的结构,利润表在形式上分为表头和表身两部分。表头包括报表名称、
19、编制单位、编制期间和金额单位四个要素；表身反映报告期内的收入、成本、费用等经营成果信息。格式分为单步式和多步式两种。我国目前主要采用多步式利润表。多步式利润表注重收入与费用配比的层次性，分别反映各类利润构成情况，有利于报表使用者了解企业经营成果的具体来源，预测企业的盈利能力。,在多步式利润表中，净利润的计算分为四个步骤：第一步，计算主营业务利润；第二步，计算营业利润；第三步，计算利润总额；第四步，计算净利润。,四、现金流量表,（一）概念现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。（二）现金流量表的结构1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活
20、动产生的现金流量4、汇率变动对现金的影响5、现金及现金等价物净增加额,（三）现金流量表的作用,1、可以对现金的来源和运用作出评价；2、可以预测未来的现金流量；3、可以对企业的偿债能力、支付能力和再投 资能力作出评价；4、可以对企业的收益质量作出评价。,复习思考题与习题,1、编制财务会计报告和会计报表要遵循哪些要求？2、简述资产负债表的编制方法。3、简述现金流量表的作用和结构。4、简述现金流量表的基本编制方法。5、简述损益表的结构、格式和编制方法。6、习题见p182-183,第九章 会计循环（上）,一、会计循环的含义按一定的步骤反复运行的会计程序。二、会计循环的步骤,编制会计报表,编制结算后试算
21、平衡表,编制调整分录并登记,编制试算,登记有关账簿,编制记账凭证,会计事项分析,原始凭证,三、会计核算的基本前提,（一）概念会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。会计主体须以一个特定单位为其服务对象和服务范围，这个特定单位成为会计主体，亦称之为会计主体。持续经营系企业在可以预见之将来既不会停业，也不会被兼并或破产，并以现有的经营规模和经营范围持续不断地进行经营运作。,会计分期指将持续不断的经营活动期间划分为若干会计期间。货币计量指会计核算中对会计主体的生产经营活动采用统一的货币单位予以综合放映。,四、会
22、计确认和会计计量的基本原则,（一）权责发生制原则亦称之为应收应付制原则，指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。（二）配比原则指企业应将某一会计期间的收入和为取得这些收入而支出的费用相互配比，并在该会计期间内确认。,（三）实际成本原则亦称之为历史成本原则，指企业对所发生的经济活动进行计量时，都要以经济业务事项实际发生时的取得成本或实际成本作为登记入账的依据。（四）划分收益性支出与资本性支出原则指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。,（五）谨慎性原则亦称之为稳健性原则，指企业在处理含有不确定因素的经济业务时，必须谨慎从事，
23、即只确认可以预见的损失和费用。（六）重要性原则指在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。,第一节 筹资业务的核算,一、投入资本的核算 企业须有法定的资本，投入资本是指投资者认 缴的经工商部门核准的投资总额。 投资方式：货币、实物、无形资产等。 设置“实收资本”账户。,实收资本,固定资产等,银行存款,二、借入资本的核算,设置“短期借款”、“长期借款”等账户。,短期借款,银行存款,长期借款,第二节 材料采购业务的核算,一、设置的账户1、“物资采购”账户：核算企业购入各种材料的价格和采购费用。2、“原材料”账户：核算库存各种材料的收入、发出、结存情况。3、“现金”、“银行
24、存款”账户：核算企业库存现金和存放在银行的款项的收、付、存情况。4、“应付账款”账户：核算企业因采购材料等应付给供应单位的款项。5、“预付账款”账户：核算企业因购买材料而预先支付给供应等单位的款项。,实际发生的成本,应付未付的款项,三、有关账务处理程序,物资采购,入库材料实际成本的结转,入库材料实际成本,出库材料实际成本,在途材料成本,期末库存材料成本,付款,预付款,材料采购成本包括：买价、附带支出（采购费用）。采购费用如果属于共耗性（间接）的，要在受益材料之间进行分配：数量（买价）比例法等。间接费用分配步骤：1、确定待分配费用；2、选择分配标准；（共有性、比例性）3、计算分配率，单位分配标准
25、应负担的待分配费用额；4、分配待分配费用。,四 、实务操作 例：大华公司2008年9月发生以下经济业务1、从石井公司购入甲材料50吨，增值税专用发票上注明：价款5000元，增值税额850元；乙材料50吨，专用发票注明，价款10000元，增值税额1700元。两种材料共发生运杂费3000元。款已付，材料已验收入库。2、从华侨公司购入丙材料50吨，专用发票注明：价款20000元，增值税额3400元，运杂费1000元。用银行存款支付5000元，余款开具一张商业汇票结算，材料尚未验收入库。3、丙材料入库前发生挑选整理费1000元，以银行存款支付。,4、计算并结转丙材料采购成本。5、以银行存款30000元
26、向北方公司预付购丁材料款。6、收到北方公司发来的丁材料并验收入库，共计100吨，增值税专用发票上注明价款30000元，增值税额5100元，另支付运杂费3000元。不足款项用银行存款支付。,第三节 产品生产过程的核算,生产过程是制造业最具特色的阶段。按照马克思主义的劳动价值学说，这一过程是物化劳动（劳动资料、劳动对象）和活劳动的消耗过程，也是价值的增值过程。一、核算内容1、主要核算内容 各项生产费用的发生、归集与分配：领用原材料计算工资、福利费外购动力计提折旧支付其他各种费用分配制造费用 计算、结转完工产品成本,2.关于费用费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用
27、概念的这一表述，是与企业收入概念相搭配的，体现了会计核算中的配比原则。直接材料直接生产费用直接人工其他直接费用生产费用间接材料间接生产费用间接人工其他间接费用管理费用期间费用营业费用财务费用,3、账户设置设置“生产成本”账户，核算企业产品生产过程中 所发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工、制造费用，并据以确定产品的实际生产成本。设置“制造费用”账户，用以归集和分配为生产产品而发生的、应计入产品成本的各项间接费用。（如制造部门管理人员工资、固定资产修理费和折旧费、水电费等）设置“库存商品”账户。核算经过生产活动已完工入库的处于可销售状态的产品。设置“累计折旧”账户。用以核算固定资产价值的减
28、少或损耗。,设置“待摊费用”账户。核算企业已付出但应由当月或以后各月负担的各项费用。设置“预提费用”账户。用以核算企业已预先提取、但尚末支付的费用。设置“应付工资”账户。核算企业应付职工的工资总额。设置“应付福利费”账户。核算企业按规定比例提取的福利费及使用状况。,二、有关账务处理程序,产品的生产成本包括：直接材料、直接人工、制造费用。,产品成本计算公式：月初在产品成本 + 本期发生的生产费用 - 月末在产品成本 = 本月完工产品成本,月初在产品成本,本月发生的生产费用,完工产品成本,月末在产品成本,本月发生的其他生产费用,分配转入生产成本,三、产品生产过程核算举例凌云公司2008年10月发生
29、以下业务。1、A材料领用情况：生产甲产品耗用1000kg,生产乙产品耗用1500kg,车间一般耗用100kg，厂部领用200kg.A材料单价1元/kg.B材料领用情况：生产甲产品耗用2000kg,生产乙产品耗用2500kg,车间一般耗用200kg，厂部领用200kg.B材料单价2元/kg.2、计提本月职工工资30000元。其中：生产工人工资20000元（甲、乙产品各10000元），车间管理人员工资6000元，厂部管理人员工资4000元。3、按工资总额的14%计提职工福利费。4、从银行提取现金30000元，发放职工工资。5、用银行存款30000元，预付1012月厂房租金。,6、预提10月份生产设
30、备维修费1000元7、计提本月固定资产折旧费5000元。其中：车间管理部门3000元，厂部2000元。8、月末，结转本月制造费用。9、若本月投产的甲产品100件、乙产品200件全部完工并验收入库。结转完工产品成本。,第四节 产品销售过程的核算,一、产品销售过程核算的主要内容 1、主营业务收入和其他业务收入的确认及增值税销项税额的计算。 2、结转产品销售成本。 3、支付销售费用：包括运输费、包装费、广告费、业务招待费及专设销售机构的费用。 4、计算产品销售税金及附加。主要包括消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。,二、销售收入的确认,(一)收入的概念1.收入：是指企业在销售商品提供劳务及让
31、渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。2.收入的特点：是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生。收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债减少或二者兼而有之。收入能导致企业所有者权益的增加。收入只包括本企业经济利益的流入，但不包括为第三方或客户代收的款项。,（二）收入的确认原则,1.商品所有权上的风险和报酬已转移给购货方；2.对所售商品不保留继续管理权和没有对其实施控制；3.与交易相关的经济利益能够流入企业；4.相关的收入和成本能可靠计量。,三、应设置的有关账户,1、设置“主营业务收入”账户
32、：核算企业产品销售所取得的收入.2、设置“主营业务成本”账户：核算企业实现销售产品应结转的制造成本.3、设置“营业费用”账户:核算企业在产品销售过程中所发生的各种费用4设置“主营业务税金及附加”账户：核算企业日常活动应负担的税金及附加5设置“应收账款”账户：核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生的债权6设置“预收账款”账户,四、有关账务处理程序,五.实例。 凌云公司2008年10月发生下列业务。1.10月3日销售给南方公司甲产品100件，每件售价100元(不含税)。货款已通过银行收讫。210月5日销售给石井公司甲产品200件，每件售价150元(不含税)。产品已发出，货款末收到
33、。310月5日，支付给产品展览费1000元，装卸费500元，款已支付。4、若甲产品属应征消费税范围，消费税税率为10%。 5、若当月购进货物可抵扣的增值税进项税额为3800元，计算当月应交纳增值税。,6、若该公司适用7%的城建税，教育费附加按3%计算。计算本月应纳城建税、教育费附加。7、计算并结转已销售甲产品生产成本。资料： 月初库存甲产品100件，实际成本60元/件； 本月入库两批：10月2日第一批300件，生产成本80元/件；10月4日第二批100件，生产成本90元/件。假设该公司按加权平均法计算产品成本。,第五节 财务成果的核算,一、有关账务处理程序,各项成本、费用、损失结转,各项收入、
34、收益结转,净利润,未分配的利润,二、利润核算举例,2005年10月凌云公司发生如下业务。1.向希望工程捐款5000元，款项已通过银行付讫。2.原欠南方公司一笔货款共2000元，因南方公司撤销而无法归还。3.结转各损益账户。有关账户余额如下：主营业务成本 80000元 主营业务收入 200000元主营业务税金主附加 20000元 其他业务收入 50000元其他业务支出 30000元 投资收益 25000元营业费用 10000元 营业外收入 20000元管理费用 10000元账务费用 5000元营业外支出 15000元,5、按税后利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取公益金。6、经董事会批准，将剩余利润的20%分配给投资者。7、将“利润分配”明细账户的余额转入 “利润分配-末分配利润”的借方。,
