1、营业税各个知识点例题习题及答案（1）税收 2009-12-31 12:55:13 阅读 175 评论 0 字号：大中小 【 例题 多选题 】依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范围的有（ ） 。A.境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务B.境内保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务C.境内保险机构提供的出口信用险劳务D.境内保险机构提供的出口货物险劳务E.境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务【答案】BE【例题多选题 】下列行为中，应纳营业税的有（ ） 。A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国
2、使用C. 甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利权在甲国使用D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用【答案】AB【例题 多选题 】下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ） 。A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C.某商店销售并负责为用户安装空调D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料【答案】AD【例题 单选题 】按营业税暂行条例实施细则 的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ） 。A.运输企业销售货物并负责运输所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业
3、务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装饰业务D.电信部门为用户安装电话，并销售电话【答案】B【例题 多选题 】外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为 3200 万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价 3500 万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业 8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为 5%，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ） 。A.甲企业不缴纳营业税B.甲企业缴纳营业税为 l60 万元，由甲企业向税务机关申报纳税C.甲企业缴纳营业税为 l60 万元，由乙企
4、业代扣代缴D.乙企业不缴纳营业税【答案】CD【例题单选题】某运输公司 2007 年 8 月客运收入 60 万元、保价收入 2 万元；货运收入 l00 万元、集装箱使用费 3 万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款 0.234 万元。该公司 2007年 8 月应纳营业税（ ）万元。A.4.8B.4.95C.4.916D.4.766【答案】C【解析】（60+2+100+3）3%-0.234 （1+17%）17%=4.916（万元）【例题单选题】依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。A.公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税B.自开票物流劳务单位开展物流业务一律
5、按交通运输业税目征收营业税C.代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额D.自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额 【答案】D【解析】 公路管理和养护业务应按“建筑业” 税目征收营业税；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业” 税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其它劳务取得的收入按“服务业” 税目征收营业税并开具服务业发票；凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税；代开发票纳税人从事联
6、运业务的，其计征所得税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。【例题】甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。要求：请分别计算甲应缴纳和应扣缴的营业税税款。（ 1）甲建筑公司应纳建筑业营业税 =（16000-7000）3%=270（万元）（2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=70003%=210 （万元）【
7、例题】某建筑公司于 2002 年 1 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。A.66B.152.34C.66.09D.152.25【答案】B 【解析】 （2200+2875+3）3%=152.34 （万元）【例题】某市甲公司（生产型增值税一般纳税人、具有建筑安装资质）承包一项建筑工程项目，工程总承包额 5000 万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属
8、结构件 1170 万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款 1000 万元、增值税 l70 万元） ；发包方提供建筑材料 830 万元。甲公司将其中 300 万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人，本月无进项税） ，合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计 200 万元，安装费 l00 万元。对上述业务正确的税务处理有（ ） 。A.甲公司应纳增值税 45 万元B.甲公司应纳营业税 l47 万元C.甲公司应代扣代缴税金 3.24 万元D. 铝材生产公司应纳增值税 29.06 万元E. 铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税
9、及教育费附加 2.32 万元 【答案】DE【解析】甲公司发生增值税业务进项税和销项税相等，故不纳增值税；金属构件属于工程额的一部分；甲公司应纳营业税=（5000-1170-300）3%=105.90（万元） ；代扣代缴税金1003%（1+7%） = 3.21（万元）代扣代缴税金及附加=1003%（1+7%+3%）=3.30（万元）铝材公司交纳增值税=2001.1717%=29.06（万元）交纳的城建税和教育附加=29.06（5%+3%）=2.32（万元）纳税人采用清包工形式（指工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务）提供的装饰劳务
10、，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额。【例题】下列业务按金融保险业税目计算营业税的有（ ） 。A.融资租赁（经批准）B.金融机构的金融商品转让C.非金融机构的金融商品转让D.邮政储蓄【答案】AB【例题】某银行 2004 年第二季度买卖企业债券出现负差 55 万元；第三季度购买企业债券共支付 564 万元，其中包括各种税费 0.7 万元；第三季度转让企业债券取得收入 690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1 万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。A.3.55 B.3.53C.3.59 D.6.3【答案】C【 解析】第三季度转让价差=
11、690-（564-0.7）=126.7（万元） ，第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7 （万元） ，第三季度应纳营业税=71.75%=3.59（万元） 10.金融机构往来利息收入不征收营业税 【例题】在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（ ） 。A.转贷外汇业务B.融资租赁业务C.金融商品转让业务D.抵押贷款业务【答案】ABC【例题】依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（ ） 。A.个人转让金融商品不征收营业税B.存款或购入金融商品，不征收营业税C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税D.保险企业开展无赔偿奖励业务 ,以向投保人实际收
12、取的保费为营业额E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天【答案】ABCD【解析】金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。【例题】某市工商银行 2005 年第 3 季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80 万元；销售各种凭证取得收入 30 万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300 万元，逾期贷款罚息收入 2 万元；7 月 1 日向某生产企业发放定期贷款 3000 万元，贷款年利率 5.6%，期限 2 年，9 月 30 日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000 万元，贷款期限 6 个月，贷款年利率 5%，银行已按当季应
13、收利息的 8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7 月 l 日购进有价证券 330 万元，其中包括到期未支付的利息收入 6 万元（7 月 8 日已收到） ，9 月 28 日以 400 万元卖出。对上述业务税务处理正确的有（ ） 。A.第 3 季度发放贷款业务应纳营业税 15.1 万元B.第 3 季度手续费收入应纳营业税 4.4 万元C.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴营业税金 l0 万元D. 金融商品买卖业务应纳营业税 3.5 万元E.第 3 季度应纳营业税 26.9 万元（不包括代扣代缴的税金）【答案】BCE【解析】发放贷款业务应交纳营业税=（300+2）
14、5%+3 0005.6%45%=17.2（万元）销售各种凭证缴纳营业税=305%=1.5 （万元）手续费收入应交营业税=（80+8 0005%48%）5%=4.4（万元）该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税=8 0005%45%2=10（万元）本期因为暂未收到受托发放贷款的利息，所以本季度暂不缴纳该业务的营业税。金融商品买卖业务应纳营业税= （400330+6 ）5%=3.8（万元）第 3 季度交纳的营业税（不含代扣部分）=17.2+4.4+3.8+1.5=26.90（万元）注：C 选项，陈述的是该委托业务的纳税地点和业务本身应扣交营业税，不是针对本季度说的。【例题 】依据营业税的有关规定
15、，不属于 “文化体育业”征税范围的有（ ） 。A.有线电视台收取的“初装费” B.广告播映C.出租文化场所 D.广播电视有线数字付费频道业务E.科技讲座【答案】ABC【解析】有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业” 征税范围；广告播映属于“服务业广告业”征收范围；广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映” 子目征收营业税；出租文化场所属于 “服务业租赁业”征收范围。【例题】经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入 88 万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费 l0 万元，支付给乙剧院场租费 8 万元。对上述业务税务处理正确的
16、有（ ） 。A.乙剧院自行申报缴纳营业税 0.4 万元B.歌舞团自行申报缴纳营业税 3.5 万元C.歌舞团应纳营业税 2.1 万元，由乙剧院代扣代缴D.歌舞团应纳营业税 2.64 万元，由乙剧院代扣代缴E.甲演出公司应纳营业税 0.5 万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税【答案】AC【解析】歌舞团（由剧院代扣代缴）营业税（88-10-8）3% 2.1 万元；乙剧院自行申报应纳营业税85%0.4 万元甲演出公司（文化经纪业务）应纳营业税103%0.3 万元甲演出公司从事经纪业务，其税金自行缴纳，只有经纪人是个人的，才可以代扣代缴。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票
17、收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。【例题】某歌舞厅共设 25 个包间，包间均有卡拉 OK 设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2007 年 4 月歌舞厅收取的费用为包间费 50 万元，餐费 10 万元，烟酒饮料费 30 万元。其营业税合计（ ） 。A.4.5 万元 B.4.2 万元C.13.5 万元 D.18 万元【答案】D 【解析】应纳税额=（10+50+30）20%=18（万元）【例题】甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 54800 元，增值税为 9
18、316 元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入 64116 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 3510 元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳（ ） 。A.增值税 9826 元 B.营业税 3381.3 元C.增值税 510 元 D. 营业税 175.5 元【答案】C【解析】应纳增值税（ 64116+3510）（1+17% ）17%-9316510（元）（3）对旅游企业在境内改团接待的业务，可比照境外规定予以扣除。【例题】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计 35 万元；其中组团境内旅游收入 15 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8 万元；组团境外旅游收
19、入 20 万元，付给境外接团企业费用 12 万元，请计算该旅行社本月应纳营业税税额。【解析】应纳营业税税额=（15-8）5%+ （20-12）5%=0.75（万元）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。【例题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入 18 万元，支付给其他单位广告制作费 5 万元，支付给电视台广告发布费 3 万元，收取广告赞助费 1 万元。该公司当月应纳营业税为（ ） 。A.0.8 万元 B.0.55 万元 C.0.7 万元 D.0.95 万元【答案】A【解析 】应纳营业税= （18-3+1）5%=0.8
20、（万元）【例题】某宾馆 2006 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元（包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元） ，游艺厅营业收入 l4 万元，台球室营业收入 8 万元。该宾馆当月应纳营业税（ ）万元。A.2.10 B.4.20C.5.30 D.5.40【答案】B【解析】该宾馆当月应纳营业税=20 5%+1420%+85%=4.2（万元） 【例题】按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（ ） 。A.转让经济合同B.转让祖传秘方C.境外向境内转让无形资产D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费【答案】BCD【例题 】依据营业税的有关规定，下列业务不属
21、于营业税“转让无形资产”税目的有（ ） 。A.土地租赁 B.提供无所有权技术C.电影发行单位出租电影拷贝 D.土地所有者出让土地使用权E. 土地使用者将土地还给土地所有者【答案】ABDE 【例题】下列关于个人销售不动产的营业税说法中，正确的有（ ） 。A.个人将购买超过 5 年的普通住房对外销售，免征营业税B.个人将购买超过 l 年的普通住房对外销售，免征营业税C.个人将购买不足 5 年的住房对外销售，全额征收营业税D.个人将购买超过 5 年的非普通住房对外销售，全额征收营业税E.个人将购买超过 5 年的非普通住房对外销售，按其销售收入减去购买房屋的价款后余额征收营业税【答案】A C E【例题】甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价 700 万元） ，取得转让收入 1300 万元。则：【解析】甲公司转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）5%=30（万元）【例题多选题】关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有（ ） 。A.美术馆门票收入免征营业税B. 个人转让著作权收入免征营业税C. 残疾人员个人提供的劳务收入减半征税D.非营利医疗机构取得的医疗收入免征营业税E.下岗失业人员开设的广告公司，可以在三年内免征营业税【答案】ABD【 解析】残疾人员个人提供的劳务收入免于征税；下岗失业人员从事特定行业外的个体经营，可以在三年内免征营业税。
