1、借贷记账法下的 试算平衡,授课人：陈晓燕,10/20/2019,应付账款,实收资本,应交税费,库存商品,预付账款,10/20/2019,走进“金园香”,“金园香”9月各总分类账户期初余额,10/20/2019,编制会计分录,1日，收到学校投资5000元，存入银行。,10日，食堂用银行存款向国家上交税金1000元。,18日，食堂用银行存款购买 食材1000元。,26日，食堂向银行申请短期借款2500元，偿还前欠某市场货款。,借：银行存款 5000贷：实收资本 5000,借：应交税费 1000贷：银行存款 1000,借：原材料 1000贷：银行存款 1000,借：应付账款 2500贷：短期借款 2
2、500,6,登记账簿,银行存款,期初余额：3500,借方,贷方,本期发生额:,本期发生额：,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,期初余额：1000,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,期初余额：2500,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,期初余额：4000,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,期初余额：1000,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,5000,1000,1000,短期借款,应交税费,原材料,应付账款,实收资本,期初余额：3000,5000,1000,1000,2500,2500,7,登记账簿,银行存款,期初余额：3500,借方,贷方,本期发生额:,本期发生额
3、：,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,期初余额：1000,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,期初余额：2500,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,期初余额：4000,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,期初余额：1000,借方,贷方,本期发生额：,本期发生额：,5000,1000,1000,短期借款,应交税费,原材料,应付账款,实收资本,期初余额：3000,5000,1000,1000,2500,2500,期末余额：6500,期末余额：8000,期末余额：0,期末余额：5000,期末余额：0,期末余额：3500,10/20/2019,是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权
4、益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。,有借必有贷， 借贷必相等。,资产=负债+所有者权益,10/20/2019,所有账户本期借方发生额合计数 =所有账户本期贷方发生额合计数,所有账户期末借方余额合计数 =所有账户期末贷方余额合计数,发生额试算平衡公式,余额试算平衡公式,试算平衡表,10/20/2019,2000,5000,3500,6500,3000,5000,8000,4000,1000,5000,1000,1000,0,2500,2500,0,1000,2500,3500,7500,7500,6000,2000,11500,3500,7
5、500,11500,（ ）,（ ）,（ ）,（ ）,（ ）,1.将各账户的期初余额和发生额过入“T”型账户,编制试算平衡表的步骤,10/20/2019,3.将各账户的期初余额、本期借贷方发生额和期末余额过入试算平衡表,4.将各账户的期初余额、本期借贷方发生额和期末余额合计,2.根据期末余额的计算公式算出各账户的期末余额,10/20/2019,如果表中所有账户的借方本期发生额合 计数与所有账户的贷方本期发生额合计 数不相等，那是否能肯定账户记录有 错误？,思考,如果表中所有账户的借方本期发生额合 计数与所有账户的贷方本期发生额合计 数相等，那是否能肯定账户记录没有 错误？,10/20/2019,
6、不能通过试算平衡发现的错误类型： 漏记 重记 记账方向颠倒 用错会计科目,结论,10/20/2019,【例题1.单选】下列属于试算平衡公式的是（ ） A、资产类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计 B、资产类账户贷方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计 C、本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 D、期末借方余额合计=期末贷方余额合计,【例题2.单选】余额试算平衡法下的平衡关系有（ ） A、全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方发生额合计 B、全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计 C、借方科目金额=贷方科目金额 D、全部会计科目的期末借方余额
7、合计=全部会计科目的期末贷方余额合计,C,D,【例题3.单选】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（ ） A、某项经济业务未入账 B、某项经济业务重复入账 C、应借应贷账户中借贷方向颠倒 D、应借应贷账户中金额不等,D,三、借贷记账法下的试算平衡1.试算平衡的含义是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。2.试算平衡的公式所有账户本期借方发生额合计数=所有账户本期贷方发生额合计数所有账户期末借方余额合计数=所有账户期末贷方余额合计数3.编制试算平衡表的步骤（1）将各账户的期初余额和发生额过入“T”型账户；（2）根据期末余额的计算公式算出各账户的期末余额；（3）将各账户的期初余额、本期借贷方发生额和期末余额过入试算平衡表；（4）将各账户的期初余额、本期借贷方发生额和期末余额合计。4.不能通过试算平衡发现的错误类型（1）漏记；（2）重记；（3）记账方向颠倒；（4）用错会计科目,第二节复式记账与借贷记账法,课后作业,10/20/2019,1、完成练习册P53页练习题三 2、预习第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记,
